Vállalkozások megítélésének módszerei

Mérlegelemzés - eredményvizsgálat

Szerző

Dr. Béhm Imre

Lektor

Dr. Gordos Gyula

Dr. Veress József

Budapest

'Dr. Béhm Imre: Vállalkozások megítélésének módszerei ' összes példány

Kiadó:	Novorg Kft.
Kiadás helye:	Budapest
Kiadás éve:	1993
Kötés típusa:	Fűzött kemény papírkötés
Oldalszám:	328 oldal
Sorozatcím:
Kötetszám:
Nyelv:	Magyar
Méret:	24 cm x 16 cm
ISBN:	963-485-053-7

Értesítőt kérek a kiadóról

A beállítást mentettük,
naponta értesítjük a beérkező friss
kiadványokról

Előszó

A piacgazdaságban kiemelt jelentősége van a vállalkozások megítélésének, értékelésének és annak, hogy ehhez megfelelő információk álljanak rendelkezésre.
Az 1992. január 1-ével hatályba lépett számviteli törvény megteremtette annak feltételeit, hogy a szükséges információk a felhasználók /a vállalkozások tulajdonosai, részvényesei, a befektetni szándékozók, a szállítók, a hitelezők, az alkalmazottak, a munkavállalók, az adóhatóság stb./ igényei szerint rendelkezésre álljanak, illetve valós és megbízható képet adjanak a vállalkozás tőkeerejéről, jövedelmezőségéről, az eredményről, a várható haszonról, a hitelképességről.
A számviteli törvény a gazdálkodók számára a naptári év könyveinek lezárását követően beszámoló készítési kötelezettséget ír elő. Az éves beszámolóban, az egyszerűsített éves beszámolóban, az összevont /konszolidált/ éves beszámolóban, és az egyszerűsített mérlegben az információk olyan tartalommal és formában /csoportosításban/ állnak az érdekeltek rendelkezésére, hogy azokból az üzleti események értékelhetők.
Az információk egyrészt azáltal biztosítottak, hogy a tárgyévet követő év május 31-ig a kettős könyvvitelt vezető vállalkozónak az éves beszámolót /az üzleti jelentés kivételével/, vagy az egyszerűsített éves beszámolót, valamint az adózott eredmény felhasználására vonatkozó javaslatot, vagy határozatot, az egyszeres könyvvitelt vezető vállalkozónak pedig az egyszerűsített mérleget a cégbíróságnál letétbe kell helyezni. A törvény ezen kívül meghatározott vállalkozói kör részére a hitelesített éves beszámoló, illetve az egyszerűsített éves beszámoló nyilvános közzétételét írja elő.
További informálódási lehetőség, hogy az egyes értékpapírok nyilvános forgalombahozataláról és forgalmazásáról, valamint az értékpapírtőzsdéről szóló törvény a hitel- és tagsági viszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátója számára előírja, hogy a forgalombahozatal előtt a pénzügyi és gazdasági helyzet megítélésére alkalmas tájékoztatót, az értékpapír lejártáig pedig évente egy alkalommal éves jelentést köteles közzétenni a vállalkozás gazdasági és pénzügyi helyzetéről. /Ez az éves jelentés nem azonos a számviteli törvény által előírt éves jelentéssel./ A gazdasági társaságokról szóló törvény a részvénytársaságoknak kötelező jelleggel előírja a mérleg nyilvánosságra hozatalát. A közgyűlést megelőzően 3o nappal a részvénytársaság a hirdetményeinek közzétételére vonatkozó alapszabályi rendelkezések szerint nyilvánosságra hozza a mérleg és az eredményfelosztási javaslatot, valamint az igazgatóság és a felügyelő bizottság jelentésének lényeges adatait. Vissza

Tartalom

BEVEZETÉS .................................................................................................... 9
I. FEJEZET
A GAZDÁLKODÁS ERŐFORRÁSAI
1. A számviteli szabályozás mint a
piacgazdaság információs rendszere ........................................................... 13
2. Eszközök és források.................................................................................... 20
II. FEJEZET
PÉNZÜGYI ELEMZÉS
1. Fontosabb statisztikai elemzési módszerek ................................................. 29
1.1. Statisztikai alapfogalmak ................................................................... 29
1.2. Statisztikai mutatószámok mint az elemzés módszerei ....................... 33
Viszonyszámok ...................................................................................... 33
Rugalmasság........................................................................................... 37
Indexszámítás ....................................................................................... 37
Trendszámítás.......................................................................................... 41
Sztochasztikus kapcsolat ...................................................................... 42
1.3. Az átlagszámítás mint az elemzés és tervezés segédeszköze ...............43
2. Pénzügyi mutatók......................................................................................... 48
3. Az eszközök és források elemzése ......................................................... 50
3.1. Az eszközök elemzése..............................................................50
3.2. A források elemzése.............................................................................. 59
III. FEJEZET
TÁRGYI ESZKÖZÖK - IMMATERIÁLIS JAVAK
1. Tárgyi eszközök ........................................................................................... 65
1.1. A tárgyi eszközök és csoportosításuk ................................................. 65
1.2. A tárgyi eszközök vizsgálata................................................................ 70
2. Immateriális javak........................................................................................ 79
2.1. Az immateriális javak és csoportosításuk ............................................. 79
2.2. Az immateriális javak vizsgálata .......................................................... 80
IV. FEJEZET
BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK - ÉRTÉKPAPROK
1. A befektetett pénzügyi eszközök fogalma és csoportosítása....................... 83
2. Az értékpapírok ............................................................................................85
2.1. Az értékpapírok fogalma és fajtái ......................................................... 85
2.2. Az értékpapírok csoportosítása ............................................94
3. A befektetések, értékpapírok értékelése ........................................................ 96
Befektetések jelenértéke............................................................................. 96
A részvények és kötvények értékelése........................................................103
V. FEJEZET
KÉSZLETGAZDÁLKODÁS
1. A készletek fogalma és csoportosítása....................................................... 109
2. Készletek elemzése és tervezése................................................................ 114
2.1. A terjedelemváltozás mutatói.............................................................. 114
2.2. A készletösszetétel elemzése .............................................................. 117
2.3. A forgási sebesség mint a készletmegtérülés mutatója ..............118
2.4. A készletrugalmasság mutatói ............................................................ 121
2.5. A készlethatékonyság mutatói ............................................................ 122
2.6. A készletalakulás trendjének számítása.............................................. 123
2.7. A készletalakulás és az értékesítés összefüggésének vizsgálata ........ 126
VI. FEJEZET
KÖVETELÉSEK - KÖTELEZETTSÉGEK - PÉNZESZKÖZÖK
1. A pénzforgalom..............................................................................133
2. Követelések ................................................138
2.1. A követelések fogalma és csoportosítása............................................ 138
2.2. Az áruszállításból és szolgáltatásból származó követelések elemzése............146
2.3. Az egyéb követelések számbavétele.........................................................152
3. Kötelezettségek
3.1. A kötelezettségek fogalma és csoportosítása...................................... 153
3.2. Az eladósodottság mérése................................................................... 157
3.3. Az áruszállításból és szolgáltatásból .................................................. 161
származó kötelezettségek elemzése ..................................................... 161
3.4. Az egyéb kötelezettségek elemzése..................................................... 166
4. Pénzeszközök ............................................................................................. j 59
4.1. Készpénzfizetés, készpénzellátás, bankszámlákkal kapcsolatos készpénz be-és kifizetés ............................................... 169
4.2. Pénzeszközök számlacsoport .............................................................. 172
4.3. A pénzeszközök számbavétele............................................................ 175
VII. FEJEZET
TŐKESTRUKTÚRA - TŐKEELLÁTOTTSÁG
1. Tőke fogalmak....................................................................................... 177
1.1. A saját tőke fogalma........................................................................... 177
1.2. Az idegen tőke fogalma........................................................................181
1.3. A működő tőke ....................................................................................182
1.4. A forgótőke.......................................................................................... 184
2. Céltartalékok............................................................................................ 185
3. A tőkeellátottság vizsgálata, a tőke hozama .............................................. 186
VIII. FEJEZET
HITELEK
1. A hitel fogalma és tipusai ........................................................................... 195
2. Bankszolgáltatások díjtételei ......................................................................201
3. A gazdálkodók hitelképessége ................................................................ 203
4. Likviditási mutatók - világbanki mutatók ................................................ 206
5. A hiteltartozások elemzése .........................................................................213
IX. FEJEZET
AZ EREDMÉNYESSÉG VIZSGÁLATA
1. Az eredmény megállapítása .......................................................................221
2. Cash flow kimutatás ...................................................................................231
3. Aktív és passzív időbeli elhatárolások .......................................................236
4. Az eredményesség vizsgálata....................................................................238
4.1. Az értékesítés vizsgálata ..................................................................... 238
4.2. Az eredmény vizsgálata ......................................................................247
5. A válság /csőd/ helyzet előrejelzései .........................................................263
MELLÉKLETEK
1. melléklet: Az éves beszámoló mérlegének előírt tagolása........................267
2. melléklet: Az egyszerűsített éves beszámoló mérlege ..............................269
3. melléklet: Az összevont /konszolidált/ mérleghez előírt további részletezés...... 270
4. melléklet: Az egyszerűsített mérleg előírt tagolása................................... 273
5. melléklet: Az éves beszámoló eredménykimutatásának előírt tagolása összköltség eljárás esetén .................................. 274
6. melléklet: Az éves beszámoló eredménykimutatásának előírt tagolása forgalmi költség eljárás esetén..........................276
I. melléklet: Az egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatása...........277
8. melléklet: Az összevont /konszolidált/ eredménykimutatáshoz előírt további részletezés összköltség eljárás esetén................. 279
9. melléklet: Az összevont /konszolidált/eredménykimutatáshoz előírt további részletezés forgalmi költség eljárás esetén .................. 282
10. melléklet: A Magyar Nemzeti Banknál meghirdetett forinthitel és-betéti kamatok..284
II. melléklet: A vállalkozói piaci betéti kamatlábak alakulása ....................287
12. melléklet: A vállalkozói piaci hitel kamatlábak alakulása ......................289
13. melléklet: A vállalkozóknak nyújtott hitelek állományának megoszlása.......... 291
JOGSZABÁLY MUTATÓ..........................................................................293
BETŰRENDES TÁRGYMUTATÓ..........................................................309
FELHASZNÁLT IRODALOM................................................325