Új áfatörvény a gyakorlatban

Tartalom

1 Alapvető rendelkezések.........................................11
1.1 Alapelvek...............................................11
1.1.1 Az áfatörvény jellemzője..............................11
1.1.2 Az általános forgalmi adó tárgyára vonatkozó szabályok ......12
1.1.3 Belföld, Közösség és harmadik állam megkülönböztetése......13
1.1.4 Adóalany..........................................13
1.1.5 Gazdasági tevékenység................................14
1.1.6 Közhatalmi tevékenység...............................18
1.1.7 Gazdasági célú letelepedés.............................19
1.1.8 Csoportos adóalanyiság ...............................20
2 Az adóalanyiságot megvalósító tevékenységek.......................23
2.1 Termék értékesítése........................................23
2.1.1 Termékértékesítések..................................23
2.1.2 Saját termék másik tagállamba történő továbbítása...........28
2.2 Szolgáltatás nyújtása.......................................31
2.3 A termék értékesítésére és a szolgáltatás nyújtására vonatkozó
közös szabályok ..........................................34
2.4 Termék Közösségen belüli beszerzése..........................35
2.4.1 A Közösségen belüli beszerzés általános szabályai...........35
2.4.2 A kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet
végző adóalanyokra vonatkozó szabályok..................36
2.4.3 Nem-adóalany jogi személy harmadik országból
importált terméke....................................38
2.4.4 Saját termék belföldre történő továbbítása .................39
2.4.5 Belföldön fenntartott vevői készlet.......................40
2.4.6 NATO tagsággal kapcsolatos termékbeszerzés..............40
2.5 Termék importja ..........................................41
3 Teljesítés helye ................................................42
3.1 Teljesítés helye termék értékesítése esetében.....................42
3.1.1 Termékértékesítés teljesítése helyének szerepe ..............42
3.1.2 Teljesítés helye fuvarozás nélkül ........................42
3.1.3 Teljesítés helye fuvarozással történő termékértékesítés
esetén ............................................43
3.1.4 Teljesítés helye távértékesítésnél.........................45
3.1.5 Teljesítés helye fel- vagy összeszerelés
tárgyául szolgáló termékek értékesítése esetén..............46
3.1.6 Személyszállítás tartama alatt teljesülő
termékértékesítések teljesítési helye......................47
3.1.7 Elosztóhálózaton keresztül teljesített termékértékesítés
teljesítési helye......................................47
3.2 Teljesítés helye szolgáltatás nyújtása esetében....................48
3.2.1 Szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének szerepe . . .........48
3.2.2 Általános vagy főszabály szerinti teljesítési hely ............49
3.2.3 Közvetítő által nyújtott szolgáltatás teljesítési helye..........49
3.2.4 Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatásnyújtás
teljesítési helye......................................50
3.2.5 Árufuvarozási és személyszállítási szolgáltatások
teljesítési helye......................................50
3.2.6 Kulturális és hasonló szolgáltatások, fuvarozáshoz
és személyszállításhoz kapcsolódó járulékos
szolgáltatások, valamint ingóságokhoz kapcsolódó
szolgáltatások teljesítési helye ..........................51
3.2.7 Egyéb szolgáltatások teljesítési helye.....................52
3.2.8 Tényleges használat és igénybevétel feltételei...............55
3.3 Teljesítés helye termék Közösségen belüli beszerzése esetében.......55
3.3.1 Általános vagy főszabály Közösségen belüli
beszerzés teljesítési helyét illetően.......................55
3.3.2 Háromszögügylet belföldi közbenső beszerzőjére
vonatkozó szabályok .................................56
3.4 Teljesítés helye termék importja esetében .......................57
3.4.1 Általános vagy főszabály termék importja teljesítési
helye esetén........................................57
3.4.2 Különös szabályok termék importja teljesítési
helye esetén........................................57
4 Adófizetési kötelezettség keletkezése, fizetendő adó megállapítása.......59
4.1 Adófizetési kötelezettség keletkezésének általános szabálya.........59
4.2 Adófizetési kötelezettség keletkezésére vonatkozó különös
szabályok termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása esetén ........60
4.2.1 Részteljesítés, részletfizetés ............................60
4.2.2 Előlegre vonatkozó szabályok ..........................61
4.2.3 Halasztott adófizetésre kötelezettekre vonatkozó szabályok .... 63
4.3 Adófizetési kötelezettség keletkezése termék Közösségen
belüli beszerzésekor ........................................64
4.4 Adófizetési kötelezettség keletkezése termék importja esetén ........64
5 Az adó alapja.................................................66
5.1 Az adó alapja termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása esetében .... 66
5.2 Az adó alapja termék Közösségen belüli beszerzése esetében........71
5.3 Az adó alapja termék importja esetében ........................72
5.4 Az adó alapjának utólagos csökkentése ........................74
5.5 Az adó alapjának forintban történő megállapítása.................77
6 Az adó mértéke ...............................................78
7 Adó alóli mentesség ............................................79
7.1 Az adó alóli mentesség szabályozásának alapelvei ................79
7.2 Adó alóli mentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel .... 80
7.3 Adó alóli mentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel . . 82
7.4 Az ingatlanok adó alóli mentessége és adókötelezettsége ...........85
7.5 Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli értékesítése esetében . . 86
7.6 Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli beszerzése esetében ... 88
7.7 Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli fuvarozása esetében ... 89
7.8 Adó alóli mentesség termék importja esetében ...................89
7.9 Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő
értékesítéséhez kapcsolódóan ................................92
7.10 Adó alóli mentesség nemzetközi közlekedéshez kapcsolódóan .......93
7.11 Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő
értékesítésével azonos megítélés alá tartozó ügyletek esetében .......94
7.12 Adó alóli mentesség közvetítői tevékenység esetében..............95
7.13 Adó alóli mentesség a termék nemzetközi forgalmához
kapcsolódó egyes tevékenységek esetében.......................95
8 Az adó levonása..............................................103
8.1 Adólevonási jog keletkezése és terjedelme .....................103
8.2 Előzetesen felszámított adó megosztása .......................105
8.3 Az adólevonási jog korlátozása és a korlátozás alóli kivételek ......107
8.4 Az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltételei ...............111
8.5 Az adólevonási jog engedményezése ..........................112
8.6 Az adólevonási jog gyakorlásának módja ......................114
8.7 Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok...................115
8.8 Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése....................117
9 Adófizetésre kötelezett.........................................118
9.1 Az adófizetésre kötelezett termék értékesítése és szolgáltatás
nyújtása esetében ........................................118
9.2 Fordított adózás belföldi értékesítéseknél ......................119
9.3 Adófizetésre kötelezett termék Közösségen belüli beszerzése
esetében ...............................................121
9.4 Adófizetésre kötelezett termék importja esetében ................121
9.5 Adófizetésre kötelezett a termék nemzetközi forgalmához
kapcsolódó egyes tevékenységek esetében......................122
9.6 A számla kibocsátójának adófizetési kötelezettsége...............122
9.7 Pénzügyi képviselő.......................................123
9.8 Adófizetési kötelezettség egyéb esetei.........................123
10 Az adó megállapítása..........................................125
10.1 Az adó megállapításának általános esetei ......................125
10.2 Az import áfa önadózással történő rendezése....................125
10.3 Adó megállapítása kivetéssel................................127
11 Számlázás................................. . . ............... 128
11.1 Számlakibocsátási kötelezettség ...........................128
11.2 Számlakibocsátási kötelezettség alóli mentesülés ................129
11.3 Nyugtakibocsátási kötelezettség .............................130
11.4 Nyugtakibocsátási kötelezettség alóli mentesülés ................131
11.5 Számla fogalma és megjelenési formája .......................131
11.6 Számla adattartalma ......................................131
11.7 A számla adattartalmára vonatkozó egyszerűsítés................134
11.8 Számlával egy tekintet alá eső okirat..........................136
11.9 A nyugta adattartalma.....................................137
11.10 Elektronikus úton kibocsátott számlára vonatkozó szabályok .......137
11.11 Számlázásra vonatkozó egyéb szabályok.......................138
12 Adónyilvántartás.............................................140
12.1 Okiratok megőrzése ......................................140
12.1 Adónyilvántartásra vonatkozó általános szabályok ...............141
13 Az adó bevallása, megfizetése és visszaigénylése.....................142
13.1 Az adó bevallása.........................................142
13.2 Az adó megfizetése.......................................142
13.3 Az adó visszaigénylése....................................142
14 Alanyi adómentesség..........................................145
14.1 Az alanyi mentesség választási feltételei.......................145
14.2 Az alanyi adómentesség megszűnése..........................147
14.3 Az alanyi adómentes bejelentési kötelezettsége..................147
14.4 Az alanyi mentes adózót terhelő adókötelezettség ...............148
15 Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra
vonatkozó különös szabályok ...................................150
15.1 A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany jogállása........150
15.2 Kompenzációs felár megtéríttetése iránti igény..................153
15.3 Kompenzációs felár megállapítása és áthárítása..................154
15.4 Kompenzációs felár előzetesen felszámított adóként történő
figyelembevétele.........................................156
15.5 A kompenzációs felár levonása, visszaigénylése...... ........156
16 Utazásszervezési szolgáltatásra vonatkozó különös szabályok..........158
16.1 Alkalmazás és fogalommeghatározások........................158
16.2 Az utazásszervezési szolgáltatás teljesítési helye.................159
16.3 Az árrésadó alapja........................................160
16.4 Az utazásszervezési szolgáltatások előlege .....................161
16.5 Az adó alóli mentesség utazásszervezési szolgáltatások esetében.....161
16.6 Az utazásszervező részére előzetesen felszámított áfa levonása......161
17 A különbözet szerinti adózás....................................162
17.1 Fogalommeghatározások...................................162
17.2 Viszonteladóra vonatkozó különös szabályok ...................163
17.3 Nyilvános árverés szervezőjére vonatkozó különös szabályok.......168
18 Befektetési aranyra vonatkozó különös szabályok...................170
19 Belföldön nem letelepedett adóalany adó-visszatéríttetési joga.........172
20 Elektronikus úton nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos
különös szabályok ............................................176
21 Egyes hatályba léptető és átmeneti rendelkezések ...................177
Hivatkozott törvények és rendeletek, illetőleg azok rövidítései .................180
Mellékletek
1. Az "adó" kifejezés jelentése a Közösség egyes tagállamaiban.......181
2. Az EVA-törvény általános forgalmi adót érintő szabályai...........182
3. A Közösség területe ......................................187
4. Az általános forgalmi adó kötelezettség bejelentése az Art. szerint ... 189
5. Távolsági értékesítésre vonatkozó tagállami értékhatárok ..........193
6. Besorolási rendre vonatkozó érvényességi időpontok .............194
7. A közösségi adószámok felépítése............................195
8. A kiviteli ellenőrző rendszerről..............................197
9. Az adószám felfüggesztésének szabályai.......................201
10. Az adózás rendjéről szóló törvény általános forgalmi adót
illető büntető rendelkezései.................................204
11. Áfabevallások állami adóhatósághoz való benyújtásának rendje .....206

Témakörök