Számvitel II.

Tartalom

tartalomjegyzék................................................................................................6
bevezetés.....................................................9
i. a mérleg.....................................................10
1 A MÉRLEG KÉSZÍTÉSÉNEK ALAPJAI....................................................10
1.1. Mérlegelméletekröl röviden......................................................11
1.2. A mérleg tartalma .....................................................12
1.2.1. Eszközök és források a mérlegben.........................................13
1 2.2. Értékelés, értékelési eljárások...............................................15
1.3. A mérleg formai kialakítása.....................................................20
1.4. Mérlegfajták.....................................................23
II. befektetett eszközök..............................................................................25
1. A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK MÉRLEGTÉTELEINEK TARTALMA...............26
1.1. Immateriális javak.....................................................26
1.2. Tárgyi eszközök.....................................................28
2. A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÁLLOMÁNYNÖVEKEDÉSE.............................31
2.1. Az állománynövekedések esetei.....................................................31
2.2. A mérlegtételek értéke.................................................31
2.3. Specialitások ....................................................32
2.3.1. Immateriális javak......................................................................................32
2.3.2. Tárgyi eszközök...............................................................................34
2.3.3. Befektetett pénzügyi eszközök...................................................................34
2.3.4. Külföldi pénzértékben fennálló eszközök és források (devizás tételek)
értékelési szabályai.................................................................................35
3. A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÁLLOMÁNYÁNAK ÉS ÉRTÉKÉNEK
CSÖKKENÉSE..........................................................................................................36
3.1. Az értékcsökkenés.....................................................37
3.1.1. A terv szerinti értékcsökkenés meghatározásának módszerei:...................38
3.1.2. A terven felül i értékcsökkenés és az értékvesztés......................................41
4. ÉRTÉKHELYESBÍTÉS ÉS ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK.........................................43
5. A BEFEKTETETT ESZKÖZÖKET ÉRINTŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYEK
FŐKÖNYVI KÖNYVELÉSE....................................................................................44
5.1. Immateriális javak főkönyvi elszámolása...........................................................44
5.1.1. Immateriális javak állományának növekedése............................................44
5.1.2. Immateriális javak értékének (állományának) csökkenése.........................49
5.2. Tárgyi eszközök könyvelési tételei.....................................................................54
5.2.1.Tárgyi eszközök állománynövekedései.......................................................54
5.2.2. Tárgyi eszközök állománycsökkenései.......................................................61
5.3. Befektetett pénzügyi eszközök könyvelése.........................................................63
5.3.1. A befektetett pénzügyi eszközök állománynövekedése..............................63
5.3.2. A befektetett pénzügyi eszközök állományának csökkenése......................69
5.3.3. Értékvesztés elszámolása és visszaírása.....................................................73
5.4. Az értékelési tartalék könyvelése....................................................................73
III. forgóeszközök.............................................................................................75
1. A forgóeszközök mérlegtételei.....................................................75
2. A vásárolt készletek számvitele.....................................................77
2.1. A vásárolt készletek nyilvántartása.....................................................77
2.2. A vásárolt készletek értékelése.....................................................78
2.3. Az anyagkészletek főkönyvi elszámolása..........................................................82
2.3.1. A beszerzés és felhasználás elszámolása....................................................82
2.4. Árukkal kapcsolatos főkönyvi elszámolások......................................................90
2.4.1. Bolti árukészlet-változások könyvelése......................................................90
2.4.2. Göngyölegek könyvviteli elszámolása.......................................................91
2.4.3. A közvetített szolgáltatások könyvelése.....................................................93
3. Saját termelésű készletek nyilvántartása és értékelése...............................93
4. Készletekre adott előlegek könyvelése.....................................................95
5. Követelések.....................................................95
5.1. A követelések értékelése.....................................................96
5.2. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)......................................96
5 2.1. Vevőkövetelések értékelése........................................................................97
5 2.2. A vevőkövetelésekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások...................97
5.3. Váltókövetelések.....................................................98
5.3.1. Váltókövetelések értékelése.......................................................................99
5.3.2. A váltókövetelések könyvviteli elszámolása..............................................99
5.4. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke.....................................................101
5.5. Egyéb követelések.....................................................102
6. Értékpapírok.....................................................103
6.1. A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok
értékelési szabályai...........................................................................................104
6.2. A forgóeszközök között nyilvántartott értékpapír-műveletek
főkönyvi elszámolása........................................................................................105
6.3. Az értékpapírok értékelése az üzleti év végén..................................................107
6.4. Különleges értékpapírügyletek.....................................................110
6.4.1. Penziós ügyletek.......................................................................................110
6.4.2. Vételi opciós ügylet.....................................................111
7. Pénzeszközök.....................................................112
7.1. A pénzeszközök értékelési szabályai................................................................113
7.2. A pénzeszközök könyvviteli elszámolásai.......................................................113
7.2.1. A forintpénztár könyvviteli elszámolásai.................................................114
7.2.2. A valutapénztár könyvviteli elszámolásai................................................115
7.2.3. A csekkek könyvviteli elszámolásai.........................................................117
7.2.4. Pénzmozgás a forintbetétszámlák között..................................................117
7.2.5. Pénzmozgás deviza-betétszámlákon.........................................................118
IV. aktív időbeli elhatárolások...........................................................119
1. Az időbeli elhatárolások.....................................................119
2. Aktív időbeli elhatárolások.....................................................119
2.1. Az aktív időbeli elhatárolások mérlegre és eredményre gyakorolt hatása........120
2.2. Aktív időbeli elhatárolások könyvviteli elszámolásai......................................122
V. sajáttőke.....................................................125
1. Jegyzett tőke.....................................................125
1.1. A jegyzett tőke jellemzői..................................................................................125
1.2. A jegyzett tőke könyvviteli elszámolása...........................................................126
2. Tőketartalék................................................128
3. Eredménytartalék..................................................129
4. Lekötött tartalék...................................................131
5. Értékelési tartalék..................................................132
6. Mérleg szerinti eredmény.....................................................133
VI. CÉLTARTALÉKOK.....................................................134
1. Céltartalék a várható kötelezettségekre.....................................................134
2. Céltartalék a jövőbeni költségekre................................................135
3. Egyéb céltartalék.....................................................135
VII. KÖTELEZETTSÉGEK.....................................................................................138
1. A kötelezettségek értékelése.....................................................138
2. Hátrasorolt kötelezettségek.....................................................139
3. Hosszú lejáratú kötelezettségek.................................................139
3.1. A hosszú lejáratú hitelek, kölcsönök, kötvénytartozások főkönyvi
könyvelése.....................................................140
3.1.1. Beruházási és fejlesztési hitelek elszámolásai..........................................140
3.1.2. Átvállalt hosszú lejáratú kötelezettségek elszámolása..............................141
3.1.3. Tartozások kötvénykibocsátásból.............................................................142
3.1.4. Átváltoztatható kötvény részvénnyé alakítása..........................................143
4. Rövid lejáratú kötelezettségek.....................................................144
4.1. Rövid lejáratú kölcsönök, rövid lejáratú hitelek...............................................144
4.2. Vevőktől kapott előlegek.....................................................146
4.2.1. Értékelési szabályok.................................................................................146
4.2.2. Vevőtől kapott előlegek könyvelési tételei...............................................146
4.3. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)...........................147
4.3.1. Értékelési szabályai..................................................................................148
4.3.2. Szállítók könyvviteli elszámolásai............................................................148
4.4. Váltótartozások.....................................................149
4.4.1. Váltótartozások értékelése........................................................................149
4.4.2. Váltókötelezettségek könyvvitele.............................................................149
4.5. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.....................................................152
4.5.1. Munkavállalókkal szembeni kötelezettségek (jövedelemelszámolás)......152
4.5.2. Személyi jövedelmekkel kapcsolatos (levonásokból eredő)
kötelezettségek elszámolása:....................................................................155
4.5.3. Adóhatósággal szembeni kötelezettségek.................................................155
4.5.4. Önkormányzattal szembeni kötelezettségek.............................................157
4.5.5. Vámhatósággal szembeni kötelezettségek....................................... 157
VIII. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK...............157
1. A passzív időbeli elhatárolás hatása a mérlegre és az eredményre...........................159
2. A passzív időbeli elhatárolások könyvviteli elszámolásai 161
FELHASZNÁLT ÉS AJÁNLOTT IRODALOM........................................164

Témakörök