Szolgáltatói számlakeret

Tartalom

Előszó 3
A pénzügyminiszter 59./1982. (X. 27.) PM számú rendelete a könyvvitel
rendjéről 5
A 909/1982. PM XII. számú számviteli közlemény a Szolgáltatói számlakeret alkalmazásáról 9
Szolgáltatói számlakeret. Számlakeret-tükör 11
Számlamagyarázatok 25
1. Számlaosztály. Állóeszközök és beruházások 25
2. Számlaosztály. Készletek . 50
3. Számlaosztály. Pénzügyi elszámolások 91
4. Számlaosztály. Alapok 165
5. Számlaosztály. Költségnemek 210
6. Számlaosztály. Általános költségek 225
7. Számlaosztály. Tevékenységek (termelés) költségei 245
8. Számlaosztály. Értékesítés elszámolt önköltsége és különféle ráfordítások 257
9. Számlaosztály. Árbevételek és különféle bevételek 276
0. Számlaosztály. Nyilvántartási számlák 295
Irányelvek a vállalati önköltségszámítási szabályzat összeállításához 297
Függelék
I. Összefüggő gazdasági műveletek az állóeszközök és beruházások
elszámolásához 313
1. Állóeszközökkel kapcsolatos elszámolások 313
a) Állóeszközök átvétele térítés nélkül 313
b) Állóeszközök átadása térítés nélkül 313
c) Használt fogyóeszköz átminősítése állóeszközzé 313
d) Új fogyóeszköz átminősítése állóeszközzé 314
e) Állóeszköz átminősítése fogyóeszközzé 314
f) Állóeszköz hasznosítása (selejtezés és értékesítés, ha a nettó érték magasabb a hasznosítható anyag értékénél, illetve az eladási árnál) 314
g) Állóeszköz hasznosítása (selejtezés és értékesítés, ha a
hasznosítható anyag értéke, illetve az eladási ár magasabb
a nettó értéknél) 315
h) Hiányzó (elveszett, eltulajdonított) állóeszközök elszámolása 316
i) Káresemény, gondatlan kezelés következtében megsemmisült állóeszközök elszámolása 317
j) Többletként talált (fellelt) vagy újítás eredményeként
létrehozott állóeszközök elszámolása 317
k) Az eszmei bruttó érték nyilvántartásba vétele és kivezetése 318
l) Az értékcsökkenés és az értékcsökkenési leírás elszámolása 318
m) Az állóeszközök értékadatainak helyesbítése (csak egyedi
engedély alapján) 318
n) A jóléti állóeszközökkel kapcsolatos elszámolások 319
o) Külföldről térítésmentesen kapott (juttatott, ajándék, hagyaték) állóeszközök elszámolása 319
p) A vállalatba beolvasztott, illetve a vállalatból kivált részleg állóeszközeinek elszámolása 320
r) Jóléti állóeszköz átminősítése termelő állóeszközzé 320
2. Beruházásokkal kapcsolatos elszámolások 320
a) Saját forrásból megvalósított - idegen kivitelezővel végeztetett - vállalati beruházás 320
b) Saját forrásból megvalósított - saját vállalkozásban végzett - vállalati beruházás 321
c) Vegyes pénzügyi forrásból megvalósított - idegen kivitelezővel végeztetett - vállalati beruházás elszámolása 322
d) Vegyes pénzügyi forrásból megvalósított - saját vállalkozásban végzett - vállalati beruházás 324
e) Vegyes pénzügyi forrásból megvalósított - idegen kivitelezővel végeztetett - állami beruházások elszámolása 326
f) Beruházási támogatásból megvalósított beruházások elszámolása 327
3. Megbízásos beruházásokkal kapcsolatos elszámolások 328
Fogalmi meghatározások, általános előírások 328
Könyvviteli elszámolások 330
A) Saját forrásból megvalósított vállalati beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges pénzeszközöket a lebonyolítónak átutalta 331
b) A lebonyolítónál 332
B) Vegyes forrásból megvalósított vállalati beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges pénzeszközöket a lebonyolítónak átutalta, illetve a rendelkezési jogot átruházta 334
a) A megbízónál 334
b) A lebonyolítónál 336
C) Vegyes forrásból megvalósított állami beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges
pénzeszközöket a lebonyolítónak átutalta, illetve a rendelkezési jogot átruházta a lebonyolítóra 338
D) Saját forrásból megvalósított vállalati beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges
pénzeszközök feletti rendelkezési jogot ruházta át a lebonyolítóra 338
a) A megbízónál 338
b) A lebonyolítónál 339
Vegyes forrásból megvalósított vállalati beruházások
könyvviteli elszámolása, ha a megbízó á beruházáshoz
szükséges pénzeszközök feletti rendelkezési jogot ruházta
át a lebonyolítóra 341
a) A megbízónál 341
b) A lebonyolítónál 332
F) Vegyes forrásból megvalósított állami beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges
pénzeszközök feletti rendelkezési jogot ruházta át a lebonyolítóra 343
4. A közös beruházásokkal kapcsolatos elszámolások 344
Fogalmi meghatározások, általános előírások 344
a) A közös beruházás elszámolása a tagvállalatoknál 345
b) A közös beruházás elszámolása a gesztornál 346
c) A közös beruházás elszámolása a gesztornál, ha a gesztor
egyben tagvállalat is 347
d) A közös beruházás elszámolása az üzemeltetőnél 347
e) A közös beruházás elszámolása az üzemeltetőnél, ha az
üzemeltető azonos a gesztorral 348
5. Beruházás selejtezésének és értékesítésének elszámolása 348
a) Saját forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés veszteséges 348
b) Saját forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés nyereséges 349
c) Visszafizetendő idegen forrásból megvalósított beruházás
selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés
veszteséges 349
d) Visszafizetendő idegen forrásból megvalósított beruházás
értékesítése, selejtezése, ha a selejtezés vagy értékesítés
nyereséges 349
e) Vissza nem fizetendő idegen forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés veszteséges 350
f) Vissza nem fizetendő idegen forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés nyereséges 350
g) Használt állóeszközök beszerzése 350
6. Beruházások üzemeltetésre történő átadása, amikor a beruházó nem azonos az üzemeltetővel
a) Saját forrásból megvalósított beruházás átadása-átvétele 351
b) Idegen forrásból megvalósított beruházás átadása-átvétele 351
7. Beruházás (állóeszköz) állóeszköz-fenntartássá, állóeszközfenntartás beruházássá minősítésének elszámolása 352
a) Saját forrásból, idegen kivitelezővel megvalósított beruházás (állóeszköz) állóeszköz-fenntartássá minősítése 352
b) Saját forrásból, saját vállalkozásban megvalósított beruházás (állóeszköz) állóeszköz-fenntartássá minősítése 352
c) Idegen forrásból, idegen kivitelezővel megvalósított beruházás (állóeszköz) állóeszköz-fenntartási munkává minősítésének elszámolása 352
d) Idegen forrásból, saját vállalkozásban előállított beruházás
állóeszköz-fenntartássá minősítésének elszámolása 353
e) Idegen kivitelezővel elvégeztetett állóeszköz-fenntartás beruházássá minősítésének elszámolása 353
f) Saját vállalkozásban végzett állóeszköz-fenntartás beruházássá minősítésének elszámolása 354
8. A szolgálati lakás bérlő által elvégzett korszerűsítésének elszámolása a bérbeadónál 354
a) Részbeni bérbeszámítás elszámolása beruházás esetén 354
b) Teljes összegű bérbeszámítás elszámolása beruházás esetén 355
c) Állóeszköz-fenntartási költségek bérbeszámításának elszámolása 355
II. összefüggő gazdasági műveletek a készletek elszámolásához. . 356
1. Anyagok elszámolása 356
a) Az anyagok beszerzésének elszámolása tényleges beszerzési ár alkalmazása esetén, ha a beszerzési ár a külön felszámított szállítási és rakodási költségeket is magában
foglalja 356
b) Az anyagok beszerzésének elszámolása tényleges beszerzési ár alkalmazása esetén, ha a beszerzési ár a külön felszámított szállítási és rakodási költségeket nem foglalja
magában 357
c) Az anyagok beszerzésének elszámolása elszámolóár alkalmazása esetén, ha az elszámolóár a külön felszámított
szállítási és rakodási költségeket is magában foglalja . 357
d) Anyagok beszerzésének elszámolása elszámolóár alkalmazása esetén, ha az elszámolóár a külön felszámított
szállítási és rakodási költségeket nem foglalja magában 357
e) Az anyagbeszerzéssel kapcsolatos egyéb tételek 358
f) Anyagfelhasználás elszámolása 358
g) Anyageladás elszámolása 359
h) Anyaghiányok és leértékelések elszámolása 359
i) Anyagtöbbletek és hulladékok elszámolása 359
j) Megmunkálásra átadott anyagok könyvelése, ha a vállalat
az átadott anyagot leszámlázza 360
k) Megmunkálásra átadott anyagok könyvelése, ha a vállalat
az átadott anyagot nem számlázza le 360
l) Bérmunkából visszamaradt anyagok elszámolása 360
m) Beruházással együtt beszerzett anyagok (fogyóeszközök)
átminősítése 361
n) Anyagkészlet átértékelése, átárazása 361
o) Bontási (hulladék) anyag elszámolása (ingatlankezelésnél) 361
p) Központi fűtés és melegvízszolgáltatás elszámolása (ingatlankezelésnél) 362
r) Idegen kivitelezésben végzett lakóházjavítási munkákhoz
térítés nélkül átadott anyagok elszámolása 362
2. Fogyóeszközökkel, gyártóeszközökkel és göngyölegekkel kapcsolatos elszámolások 363
a) Fogyóeszközök beszerzésének könyvelése elszámolóárak
alkalmazása esetén 363
b) Fogyóeszköz-felhasználás könyvelése 364
c) Fogyóeszköz-eladás könyvelése új vagy használt raktári
készletből 365
d) Fogyóeszköz-hiányok, -leértékelések, -többletek könyvelése 366
e) Gyártóeszközökkel kapcsolatos elszámolások 366
f) Üveggöngyölegek elszámolása a közületi (felhasználó)
vállalatnál 367
g) Göngyölegekkel kapcsolatos egyéb elszámolások 367
3. A befejezetlen termelés, a félkész termékek és késztermékek
elszámolása 368
a) A befejezetlen termelés elszámolása 368
b) Félkész termékek raktárra vételének elszámolása 368
c) Félkész termékek kiadása továbbfeldolgozásra 369
d) Félkész termékek értékesítésének könyvelése 369
e) Félkész termékek hiányának, többletének, leértékelésének elszámolása 369
f) Késztermékek raktárra vételének könyvelése 369
g) Késztermékek értékesítésének könyvelése 370
h) Késztermékek kiszállítása és értékesítése saját boltban 370
i) Késztermékek hiányának, többletének, leértékelésének könyvelése 370
4. Az áruk és alvállalkozói teljesítmények elszámolása 371
a) Az áruk beszerzésének elszámolása 371
b) Az áruk értékesítésének elszámolása 371
c) A bolti értékesítés elszámolása 372
d) A leltározási különbözetek, leértékelések és károk, valamint az árváltozások elszámolása 372
e) Az alvállalkozói teljesítmények elszámolása 372
5. A jóléti készletek elszámolása 373
a) A jóléti készletek beszerzésének és felhasználásának elszámolása 373
b) A jóléti készletek értékesítésének elszámolása 373
c) A jóléti készletek hasznosításával, selejtezésével kapcsolatos elszámolások 373
III. összefüggő gazdasági műveletek a pénzügyi elszámolásokhoz 374
1. Beruházások finanszírozásával kapcsolatos elszámolások 374
2. Munkavállalókkal kapcsolatos pénzügyi elszámolások 374
a) Az előlegek és kártérítések könyvelése 374
b) A lakásépítési alap pénzeszközeivel kapcsolatos elszámolások 374
c) Egyéb elszámolások 375
d) A természetbeni járandóság elszámolása 376
e) A lakbér-hozzájárulás könyvelése 376
f) A tagok által adott pénzkölcsönből megvalósított beruházások elszámolása (ipari szövetkezeteknél) 376
3. Az állami költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségek
és kiutalási igények elszámolása 377
a) Beruházásokkal és készletszámlákkal kapcsolatos elszámolások 377
b) Költségszámlákkal kapcsolatos elszámolások 378
c) Mérleg szerinti eredményt érintő költségvetési kapcsolatok
elszámolása 378
d) Egyéb elszámolások 379
4. A társadalmi munkában végzett tevékenység elszámolása 379
a) A munkaidőn kívül végzett munkáért járó munkabér elszámolása 380
b) A munkaidőn kívül, térítés nélkül végzett munka elszámolása 381
c) A fejlesztési alap, illetőleg a jóléti és kulturális alap terhére vállalt munka könyvviteli elszámolása 383
IV. A veszteség és alaphiány rendezésével, az eredményelszámolással
és az egyéb alapokkal kapcsolatos összefüggő gazdasági műveletek 385
1. A vállalatok és szövetkezetek veszteség- vagy alaphiány-rendezésének könyvviteli elszámolása 385
A) Fogalmi meghatározások 385
B) Fejlesztési célt szolgáló források rendezése 385
a) Állami kölcsön törlesztése 385
b) Támogatási hitel törlesztése 388
c) Járadékfizetési kötelezettséggel járó állami alapjuttatás
törlesztése 388
C) A veszteség, a fejlesztésialap- és a részesedésialap-hiány
rendezése szanálási eljárás nélkül, vállalati hatáskörben 388
a) Veszteségrendezés saját forrásból 389
b) Fejlesztésialap-hiány rendezése saját forrásból 390
c) Részesedésialap-hiány rendezése saját forrásból 390
d) Veszteség vagy alaphiány fedezetére tartalékalap-megelőlegezési hitel igénybevétele 391
D) Veszteség vagy alaphiány rendezése szanálási eljárás keretében 392
2. Eredményelszámolás 392
a) Mérleg szerint nyereségesen gazdálkodó vállalat eredményfelosztása és elszámolása az eredményelszámolás alapján 392
b) Nem normatív költségvetési kapcsolatok és vállalati árkülönbözeti tartalékalapok elszámolása az eredményelszámolás alapján 393
c) Mérleg szerint veszteségesen gazdálkodó vállalat veszteségének pénzügyi rendezése és elszámolása az eredményelszámolás alapján 393
3. Egyéb alapokkal kapcsolatos elszámolások 394
Garanciális javítási alap elszámolása 394
V. A műszaki fejlesztési alap képzését és felhasználását érintő elszámolások 395
1. A műszaki fejlesztési ráfordítások köre 395
2. Alapképzés és felhasználás 395
3. A műszaki kutatás-fejlesztés költségeinek elszámolása 397
4. A műszaki fejlesztés keretében előállított, valamint a kísérletek tárgyaként vagy eszközeként beszerzett állóeszközök elszámolása 400
5. A műszaki fejlesztési alappal kapcsolatos egyéb elszámolások 401
6. A műszaki fejlesztési alap elkülönített bankszámlára átutalandó különbözetének elszámolása 402
7. Összefüggő gazdasági műveletek a műszaki fejlesztéssel kapcsolatos elszámolásokról 403
a) Műszaki fejlesztés költségeinek elszámolása 403
b) A műszaki fejlesztés tárgyaként beszerzett állóeszközök
elszámolása 403
c) A műszaki fejlesztési kísérletek eszközeként, valamint a
technológiai célt szolgáló eszközként beszerzett állóeszközök elszámolása 404
d) A műszaki fejlesztés tárgyaként előállított állóeszközök
elszámolása 404
e) A műszaki fejlesztési kísérletek eszközeként és a technológiai célt szolgáló eszközként előállított állóeszközök elszámolása 405
f) A műszaki fejlesztési kísérletek keretében előállított eszközök értékesítésének, illetve készletre vételének elszámolása 405
g) A műszaki fejlesztési kísérletek során előállított állóeszközök aktiválásának elszámolása 405
h) Megrendelésre végzett műszaki fejlesztési-kutatási tevékenység könyvelése. 406
VI. A költségnem-elszámolás és a költséghely-költségviselő elszámolás összefüggései 407
1. Általános költségek elszámolása 407
a) Az alaptevékenység és az alaptevékenységen kívüli tevékenységek általános költségeit terhelő „egyéb költségek"
(61-65. számlacsoportok) 407
b) A központi irányítás általános költségeként elszámolandó
„egyéb költségek" felsorolása (66-67. számlacsoportok) 408
c) Az üzemszüneti veszteségek címén elszámolásra kerülő
költség (682. számla) 411
d) A műszaki fejlesztés költségeként elszámolandó „egyéb
költségek" (683. számla) 411
e) A garanciális javítási költségeket terhelő költségek (684.
számla) 412
f) A telekhasználati díjként elszámolandó költség (688.
számla) 412
g) Az alaptevékenység és az alaptevékenységen kívüli tevékenység általános költségei, valamint a központi irányítás költségei között egyaránt előforduló költségnemek
(61-67. számlacsoportok) 412
h) Az önköltségszámítási szabályzat előírásaitól függően
közvetlen vagy általános költségként elszámolásra kerülő
„egyéb költségek" (61-65. számlacsoportok, 7. számlaosztály) 412
i) A közvetlen költségként á tevékenységek (termelés) költségei között elszámolandó „egyéb költségek" 413
j) A közvetlen költségként általánosságban elszámolásra
kerülő költségek (71-77. számlacsoportok) 413
VII. Gazdasági társulásokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 414
1. Fogalmi meghatározások, általános rendelkezések 414
2. Vagyoni betét, vagyoni hozzájárulás átadása gazdasági társulás céljára 415
3. Közös vállalat, betéti társulás nyereségének a tagok között
történő felosztásával kapcsolatos elszámolások 418
4. A közös vállalat vesztesége rendezésének elszámolása 419
5. A közös vállalat, betéti társulás tagja veszteségének rendezése
a gazdasági társulástól elvont források bevonásával 421
6. A jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társulások
(gazdasági társaság, külkereskedelmi társaság, külföldi érdekeltség) eredményének felosztásával kapcsolatos műveletek 422
7. Vagyoni hozzájárulás, vagyoni betét kiadása gazdasági társulásból történő kilépés esetén 423
8. Gazdasági társulásból történő kilépés esetén a vagyoni betét
átadása más gazdálkodó szervezet részére a betét névleges értékénél magasabb vagy alacsonyabb áron 427
VIII. A könyvviteli zárlat 429
AJ A könyvviteli zárlat 429
B) A könyvviteli zárlat tartalma 430
a) A havi könyvviteli zárlat tartalma 430
b) A negyedéves könyvviteli zárlat tartalma 432
c) Az éves (év végi) könyvviteli zárlat tartalma 433
C) A főkönyvi kivonat összeállítása 435
D) A könyvviteli zárlat időpontja 435
IX. A szakszervezeti jogsegélyszolgálat költségeinek elszámolása 437
X. Az export devizafuvar és az export ügynöki jutalék elszámolása 439
1. A devizafuvar és az ügynöki jutalék elszámolási rendje (1. változat) 439
2. A devizafuvar és az ügynöki jutalék elszámolási rendje (2. változat) 440
XI. A saját konyhát üzemeltető vállalatok élelmezési anyagainak
nyilvántartási és elszámolási kötelezettsége 442
Melléklet
A) Élelmezési anyagok nyilvántartása és elszámolása norma
szerint 444
B) Élelmezési anyagok egyszerűsített nyilvántartása és elszámolása 446
C) Élelmezési anyagok mennyiségi és értékbeni nyilvántartása
és elszámolása 448
XII. A hatósági árváltozásokból eredő készletátértékelési különbözetek elszámolása 451
A) Általános előírások 451
B) A hatósági árváltozásokból eredő készletátértékelési különbözetek számítása és elszámolása 451
1. Átértékelési kötelezettség 451
2. A készletátértékelési különbözet kiszámítása 452
3. A készletátértékelési különbözetek elszámolása 455
XIII. A költségek egyszerűbb elszámolása 457
A) A szabályozás hatálya 457
B) A költségek elszámolása 457
C) Egyéb rendelkezések 459
XIV. A motorbenzin- és a motorolaj-előleg utalványozásával és költségelszámolásával kapcsolatos könyvviteli elszámolás 463
XV. A felesleges és elfekvő vásárolt készletek hasznosításával összefüggő veszteség, valamint az ilyen készletek termelőeszköz-kereskedelmi vállalatok részére történő átadásának könyvviteli elszámolása 469
A) Fogalmi meghatározások 469
B) Könyvviteli elszámolás 469
XVI. Az átalányelszámolásos rendszerben működő részlegek könyvviteli elszámolása 471
XVII. Ipari és szolgáltató egységek bérbeadásának elszámolása 475
XVIII. Állami üzletek bérbeadásának elszámolása 477
XIX. Vállalati gazdasági munkaközösséggel kapcsolatos elszámolások 479
XX. A gazdálkodó szervezet egyes részlegeinél alkalmazható költségtérítés elszámolása 480
XXI. A szövetkezetek keretében működő ipari és szolgáltató szakcsoportokkal kapcsolatos szövetkezeti elszámolások számviteli
szabályozása 481
AJ Könyvviteli nyilvántartás 481
B) Beszámoló készítési kötelezettség 483
C) A szakcsoport nyilvántartási kötelezettsége 483
XXII. A vállalatok egyes részlegei szerződéses üzemeltetésének könyvviteli elszámolása 484
1. A szerződéses üzemeltetésű részleg vezetőjének elszámoltatására szolgáló számlák 484
2. A szerződéses üzemeltetésű részlegvezető árbevételének és
költségeinek (önköltségének) kimutatására szolgáló számlák 487
3. A szerződéses üzemeltetésű részleggel kapcsolatos könyvviteli előírások 489
XXIII. A jóléti és kulturális alappal kapcsolatos egyes előírások 495
A) Az üzemi étkeztetés költségeként elszámolandó tételek tartalma, könyvelése 495
B) A jóléti állóeszközök értékcsökkenésének elszámolása 500
C) Jóléti fogyóeszközök első beszerzésének elszámolása 500
D) A jóléti és kulturális alapból fenntartott intézmények bevételei 501
XXIV. Beruházási célú fővállalkozások számviteli elszámolása 503
XXV. A tröszt és a keretébe tartozó vállalatok általánostól eltérő gazdasági eseményeinek elszámolása 506
XXVI. A nem rubel viszonylatú importból származó alkatrészek után
fizetendő illeték elszámolása 510
XXVII. A gépek és berendezések bérbeadásának könyvviteli elszámolása 513
XXVIII. A kutatási-fejlesztési szerződés alapján a megbízónál jelentkező
gazdálkodási haszonnal kapcsolatos elszámolások 517

Témakörök