SZJA határátkelők I-II.

Tartalom

I. kötet

1. Általános tudnivalók 13
1.1. Alapelvek 13
1.2. A személyi jövedelemadó törvény és az adózás rendjéről
szóló törvény külföldi hatálya 15
É2 2000/113. APEH iránymutatás
Nem magyar állampolgár adóazonosító jelének kiadása
[Art. 12. § (1) bekezdése] 15
1.3. Nemzetközi szerződések 16
2000/121. APEH iránymutatás
A PHARE-segélykeretet terhelő kifizetések adókötelezettsége
(Szja. tv. 1. számú melléklet 3.2.4. pont) 16
1993/162. APEH iránymutatás
Az ENSZ-szakértők illetményének adókötelezettsége 17
1.4. Illetőség 18
2. Adózás az adóegyezmények szerint 20
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények
2002. július 31-ei állapot szerint 21
2.1. Az adóegyezmények hatálya 23
2.1.1. Személyi hatály 23
2.1.2. Az egyezmény hatálya alá tartozó adók 23
1995/11. APEH iránymutatás
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló osztrák-magyar egyezmény
alkalmazása 24
2.2. Az adóegyezményekben alkalmazott fogalmak 25
2.2.1. Általános fogalmak (külön cikk) 25
2.2.2. Illetőség az adóegyezmény alkalmazásánál 26
2.2.2.1. Állandó lakóhely 27
2.2.2.2. Létérdekek központja 28
2.3. Az adóegyezmények alkalmazása a különböző típusú
jövedelmeknél 28
2.3.1. Tőkejövedelmek 28
2.3.1.1. Kamat 29
1997/145. APEH iránymutatás
Magyarországon bejegyzett vállalkozás részére német
illetőségű magánszemély által nyújtott hitel kamata
[Szja. tv. 2. § (5) bekezdés] 30
2.3.1.2. Osztalék 31
1994/47. APEH iránymutatás
Osztalék utáni adózás amerikai állampolgár esetében 31
2.3.1.3. Értékpapír-kölcsönzésből szerzett jövedelem 32
2.3.1.4. Derivatív ügyletek 32
2.3.2. Személyes munkavégzéssel szerzett jövedelmek 33
2.3.2.1. Szabadfoglalkozás, nem önálló munka 33
CŰ 1995/11. APEH iránymutatás
Az osztrák földművelők adóztatása Magyarországon 34
CŰ 1998/58. APEH iránymutatás
A belga magánszemély magyarországi adókötelezettsége
[Szja. tv. 2. § (5) bek.] 35
1992/133. APEH iránymutatás
Brit állampolgár nem önálló munkából származó
jövedelmének adóztatása 37
2.3.2.2. Az ügynöki tevékenység 37
1999/86. APEH iránymutatás
Külföldi illetőségű magánszemélyek ügynöki tevékenységből
származó jövedelme [Szja. tv. 2. § (5)] 39
2000/36. APEH iránymutatás
A román illetőségű magánszemély jutaléka
[Szja. tv. 2. § (5) bek.] A 86/1999. számú iránymutatás
kiegészítése 39
2.3.2.3. Igazgatók tiszteletdíja 40
1996/103. APEH iránymutatás
Brit illetőségű magánszemély részére kifizetett
igazgatótanácsi térítés 42
2.3.2.4. Művészek, sportolók 42
1997/147. APEH iránymutatás
A külföldről, cserekapcsolat keretében érkezett művészek
„költőpénzének", „zsebpénzének" az adójogi minősülése
[Szja. tv. 2. § (5) bekezdés, 28. §] 43
2.3.2.5. Tanárok, kutatók 43
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló magyar-egyiptomi
egyezmény értelmezése 44
2.3.3. A vagyon 44
2.3.3.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem 44
2.3.3.2. Egyéb vagyonból származó jövedelem 45
1997/217. APEH iránymutatás
Tőkenövekmény, árfolyamnyereség adókötelezettsége a kettős
adózás elkerülésére kötött magyar-német egyezmény szerint
(Szja. tv. 66. és 67. §) 45
1998/170. APEH iránymutatás
Magyarországon keletkezett árfolyamnyereség utáni
adókötelezettség a kettős adóztatás elkerülésére kötött
magyar-svájci egyezmény alapján 46
1995/286. APEH iránymutatás
Külföldi befektetők magyarországi értékpapírügyleteinek
adózása 47
2.3.4. A jogdíj 48
2.3.5. Tanulók 50
2.3.6. Nyugdíj 51
2.3.7. Egyéb jövedelem 52
2.4. Kettős adóztatás elkerülése adóegyezmények
alkalmazásánál 53
3. Adózás egyezmények hiányában 54
3.1. Viszonosság 54
1994/113. APEH iránymutatás
A magyar diákok ausztriai szakmai gyakorlaton szerzett jövedelmének
adómentessége 54
3.2. Az illetőség megállapítása az Szja. törvény szerint 55
3.3. Külföldön megfizetett adó beszámítása 56
4. A külföldi illetőségű magánszemély adókötelezettségének
teljesítése Magyarországon 57
4.1. Külföldi illetőségűek adókötelezettsége
egyezmény hiányában 57
4.1.1. Belföldről származó jövedelem 57
4.1.2. Külföldről származó jövedelem 58
4.1.3. A munkáltató, megbízó jogállása 58
4.1.4. A vagyon helyétől függő jövedelem 59
4.2. A Magyarországon adókötelezettekre és adóköteles
jövedelmekre vonatkozó hazai szabályok 60
4.2.1. Az adókötelezettség 60
4.2.2. A bejelentés szabályai 60
4.2.3. Az adó megállapítása 61
4.2.3.1. A munkáltatói adómegállapítás 61
4.2.3.2. Az önadózás 62
4.2.3.3. A kifizetői adómegállapítás 64
4.2.3.4. A külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös
szabályai 64
4.2.4. A nyilvántartási kötelezettség 65
4.2.5. A jövedelem megállapításának szabályai 66
4.2.5.1. A jövedelem megszerzésének időpontja 67
4.2.5.2. A bevétel 68
4.2.5.3. Bevételnek nem számító tételek 69
4.2.5.4. A költség 74
4.2.6. Az összevont adóalap 75
4.2.6.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 75
4.2.6.2. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 78
4.2.6.3. Az egyéb jövedelem 81
4.2.6.4. A részvényopciók 83
4.2.6.5. A külföldi kiküldetés címén kapott bevétel 85
4.2.6.6. Költségtérítések 88
4.2.6.7. A hivatali, üzleti utazások költségeinek megtérítése 89
4.2.6.8. Az oktatás, képzés költségeinek megtérítése 92
4.2.7. Az összevont adóalap adójának meghatározása 93
4.2.8. A külföldön megfizetett adó beszámítása 94
4.2.9. Az adójóváírás 94
4.2.10. Levonások az összevont adóalap adójából 95
4.2.11. Az adóelőleg-fizetés 99
4.2.12. Az egyéni vállalkozók adózása 102
4.2.13. Az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem
és annak adója 102
4.2.14. Az ingatlan és a vagyoni értékű jog átruházásából
származó jövedelem 103
4.2.15. A tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből
származó jövedelem 107
4.2.16. A kamat adózása 108
4.2.17. Az osztalék 109
4.2.18. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 112
4.2.19. Az árfolyamnyereség 112
4.2.20. A tőzsdei összetett vagy származtatott ügyletből származó
jövedelem adózása 116
4.2.21. A vállalkozásból kivont jövedelem 118
4.2.22. Adóköteles természetbeni juttatások 119
4.2.23. A reprezentáció és az üzleti ajándék 120
4.2.24. A cégautó adója 122
4.2.25. A kamatkedvezmény utáni adó 123
4.2.26. Kisösszegű kifizetések, egyösszegű járadékmegváltások 124
4.2.27. Lakó- és más ingatlanok bérbeadásából származó jövedelem 125
4.2.28. A termőföld bérbeadása 126
4.2.29. A társasház, társas üdülő adózása 127
4.2.30. A nyereményből származó jövedelem 130
5. A társadalombiztosítási rendszer 131
2000/116. APEH iránymutatás
Külföldi részvétellel működő gazdasági társaság fogalmának értelmezése
a Tbj. alkalmazásában 132
5.1. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 133
5.2. Nemzetközi egyezmények 133
5.2.1. A nemzetközi szociálpolitikai egyezmények 134
5.2.1.1. Magyar-jugoszláv egyezmény 134
Jugoszláv állampolgár vonatkozásában a biztosítási
és járulékfizetési kötelezettség 135
5.2.1.2. Magyar-lengyel egyezmény 136
5.2.1.3. Magyar-csehszlovák egyezmény 137
5.2.1.4. Magyar-bolgár egyezmény 137
Gazdasági társaság bolgár állampolgárságú tagjának
biztosítási kötelezettsége 138
5.2.1.5. Magyar-román egyezmény 139
Közkereseti társaság román állampolgárságú tagjának
biztosítási kötelezettsége 140
5.2.1.6. Magyar-szovjet egyezmény 140
Ukrán állampolgár vonatkozásában a biztosítási és
járulékfizetési kötelezettség 141
5.2.2. Szociális biztonságról szóló egyezmények 142
5.2.2.1. Magyar-svájci szociális biztonsági egyezmény 142
Svájci állampolgár esetében a biztosítási és
járulékfizetési kötelezettség 143
5.2.2.2. Magyar-német egyezmény 144
Magyarországon foglalkoztatott német állampolgárok
biztosítási kötelezettsége 145
A járulékfizetési kötelezettség alakulása, ha külföldi (német)
részvétellel működő gazdasági társaság (kft.) japán
állampolgárságú személyt (ügyvezetőként) munkaviszony
keretében foglalkoztat 146
5.2.2.3. Magyar-osztrák szociális biztonsági egyezmény 147
Külföldi munkaviszony fennállása esetén hogyan
alakul azután a német, illetve osztrák állampolgár után
a járulékfizetési kötelezettség, aki Magyarországon
társas vállalkozás tagja 149
5.2.3. A szomszédos országokban élő magyarokról szóló törvény hatálya
alá tartozó foglalkoztatottak utáni járulék- és egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség 150
2002/15. APEH iránymutatás
A szomszédos államokban élő magyarokról szóló törvény
hatálya alá tartozó foglalkoztatottak utáni járulék- és
egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség
[A Tbj. végrehajtása tárgyában kiadott 195/1997. (XI. 5.)
Korm. rendelet 15. §-a] 151
6. Az egészségügyi hozzájárulás
6.1. A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás 153
1999/48. APEH iránymutatás
A külföldi állampolgárok utáni egészségügyihozzájárulás-fizetési
kötelezettségről 154
6.2. Tételes egészségügyi hozzájárulás 155
1999/182. APEH iránymutatás
A diplomáciai testületek egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettsége 155
Külföldi részvétellel működő gazdasági társaság által
foglalkoztatott külföldi állampolgár utáni
egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség 156
7. Munkaadói és munkavállalói járulék 157
A munkavállalói-, illetve munkaadóijárulék-fizetési
kötelezettség külföldiek esetében 157
8. Munkavállalási engedély, vízum, tartózkodási engedély 158
8.1. A munkavállalási engedély 158
8.1.1. Mikor nincs szükség munkavállalási engedélyre? 159
8.1.2. Engedélyezési eljárás 160
8.1.3. Az engedélykérelem elutasítása 162
8.1.4. Egyszerűsített engedélyezési eljárás 163
8.1.5. Az engedéllyel foglalkoztatható külföldiek száma országosan 164
8.2. A tartózkodási vízumról 164
8.3. A tartózkodási engedélyről 166


II. kötet
1. Általános tudnivalók 11
1.1. Alapelvek 11
1.2. A személyi jövedelemadó törvény és az adózás rendjéről
szóló törvény külföldi hatálya 13
1.3. Viszonosság 13
1994/113. APEH iránymutatás
A magyar diákok ausztriai szakmai gyakorlaton szerzett jövedelmének
adómentessége 14
2. Nemzetközi adóegyezmények 15
2000/121. APEH iránymutatás
A PHARE segélykeretet terhelő kifizetések adókötelezettsége
(Szja. tv. 1. számú melléklet 3.2.4. pont) 15
1993/162. APEH iránymutatás
Az ENSZ-szakértők illetményének adókötelezettsége 16
2.1. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények 17
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények
2002. július 31-ei állapot szerint 18
2.2. Az adóegyezmények hatálya 20
2.2.1. Személyi hatály 20
2.2.2. Az egyezmény hatálya alá tartozó adók 21
1995/11. APEH iránymutatás
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló osztrák-magyar egyezmény
alkalmazása 21
2.3. Az adóegyezményekben alkalmazott fogalmak 22
3. Az adókötelezettség
3.1. Az illetőség 24
3.1.1. Illetőség az adóegyezmények alkalmazásánál 25
3.1.1.1. Állandó lakóhely
3.1.1.2. Létérdekek központja 26
3.1.2. Az illetőség megállapítása az Szja. törvény szerint 27
3.2. Az adókötelezettség terjedelme belföldi illetőség esetén 28
3.3. Kettős adóztatás elkerülése az adóegyezmények
alkalmazásánál 28
3.3.1. Mentesség elve 29
3.3.2. A forrásországban fizetett adó beszámítása 30
3.4. A külföldön megfizetett adó beszámítása
egyezmény hiányában 30
3.5. Az adókötelezettség a magyar adótörvények szerint 31
3.5.1. A bejelentés szabályai 31
2000/113. APEH iránymutatás
Nem magyar állampolgár adóazonosító jelének kiadása
[Art. 12. §(1) bekezdése] 32
3.5.2. Az adó megállapítása 32
3.5.2.1. A munkáltatói adómegállapítás 33
3.5.2.2. Az önadózás 34
3.5.2.3. A kifizetői adómegállapítás 37
3.5.2.4. A külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának
különös szabályai 38
3.5.3. A nyilvántartási kötelezettség 39
3.5.4. Az adóelőleg-fizetés 41
3.5.4.1. A kifizetői adóelőleg-levonás 42
3.5.4.2. A munkáltatói adóelőleg-levonás 44
3.5.4.3. A költségtérítés adóelőlege 47
3.5.4.4. A magánszemély adóelőleg-fizetése 49
4. A jövedelem megállapítása 50
4.1. A jövedelem megállapításának általános szabályai
az Szja. törvény szerint 50
4.1.1. Belföldről származó jövedelem 50
4.1.2. Külföldről származó jövedelem 51
4.1.3. A munkáltató, megbízó jogállása 51
4.1.4. A vagyon helyétől függő jövedelem 52
4.1.5. A jövedelem megszerzésének időpontja 52
4.1.6. A bevétel 53
4.1.7. Bevételnek nem számító tételek 55
4.1.7.1. Adómentes szociális ellátások 55
4.1.7.2. A lakáshoz kapcsolódó adómentességek 56
4.1.7.3. Közhasznú szervezetek, egyes alapítványok juttatásainak
adómentessége 57
4.1.7.4. Egyes tevékenységekhez kapcsolódó adómentességek 59
4.1.7.5. A költségtérítés jellegű bevételek adómentessége 60
4.1.7.6. Kármegtérülés, kockázatviselés 60
4.1.7.7. Egyéb adómentes pénzjövedelmek 61
4.1.7.8. Adómentes természetbeni juttatások 62
4.1.7.9. Jövedelemnek nem számító bevételek 69
4.1.8. A költség 73
4.2. Jövedelemfajták 74
4.2.1. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek 75
4.2.1.1. Az önálló tevékenységből (szabadfoglalkozásból) származó
jövedelem 75
4.2.1.2. A nem önálló tevékenységből, nem önálló munkából származó
jövedelem 83
1992/199. APEH iránymutatás
Németországban végzett szakértői tevékenység
adójogi megítélése 87
1997/53. APEH iránymutatás
A külszolgálatért kapott jövedelem adókötelezettsége
(Szja. tv. 2. §) 88
4.2.1.3. Az egyéb jövedelem 90
2000/78. APEH iránymutatás
Hollandiából folyósított asszony- és gyerektartás 92
1998/79. APEH iránymutatás
A Svájcból folyósított nyugdíj adókötelezettsége 94
4.2.1.4. A részvényopciók 95
4.2.1.5. A külföldi kiküldetés címén kapott bevétel 99
1994/108. APEH iránymutatás
A Németországban foglalkoztatott magánszemélyek
személyi jövedelemadó kötelezettsége 102
4.2.1.6. Költségtérítések 103
4.2.2. Az összevont adóalap adójának meghatározása 108
4.2.2.1. A külföldön megfizetett adó beszámítása 109
4.2.2.2. Az adójóváírás 109
4.2.2.3. Levonások az összevont adóalap adójából 110
4.2.3. Egyes külön adózó jövedelmek és azok adója 118
4.2.3.1. Az egyéni vállalkozói tevékenységből származó jövedelem
adózása 119
4.2.3.2. Az ingatlan, a vagyoni értékű jog, az ingó dolog átruházásából
származó jövedelem adózása 131
4.2.3.3. A tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó
jövedelem 137
4.2.3.4. A kamat adózása 138
Külföldi befektetési jegyek hozamának adózása 140
4.2.3.5. Az osztalék 142
1999/9. APEH iránymutatás
A külföldről származó osztalék magyarországi
adókötelezettsége
1994/1. APEH iránymutatás
Magyarországon bejegyzett kft. és tagjainak adózása
Németországban végzett tevékenység esetén 145
4.2.3.6. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem adózása 147
4.2.3.7. Az árfolyamnyereségből származó jövedelem adózása 148
4.2.3.8. A tőzsdei összetett vagy származtatott ügyletből származó
jövedelem adózása 152
4.2.3.9. A vállalkozásból kivont jövedelem 154
4.2.3.10. Adóköteles természetbeni juttatások 155
4.2.3.11. A kamatkedvezmény utáni adó 159
4.2.3.12. Kisösszegű kifizetések, egyösszegű járadékmegváltások
adózása 160
4.2.3.13. Lakó- és más ingatlanok bérbeadásából származó jövedelem
adózása 161
4.2.3.14. A termőföld bérbeadásából származó jövedelem adózása 162
4.2.3.15. A társasház, társas üdülő adózása 163
4.2.3.16. A nyereményből származó jövedelem 167
5. A társadalombiztosítási rendszer 168
2000/116. APEH iránymutatás
Külföldi részvétellel működő gazdasági társaság fogalmának
értelmezése a Tbj. alkalmazásában 169
5.1. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 170
5.2. Nemzetközi egyezmények 171
6. A Magyar állampolgárok külföldi munkavállalásáról 172

Témakörök