SZJA, ÁFA, TÁNYA adók 1995. évi állásfoglalás gyűjteménye

Tartalom

Előszó 3
SZJA GYŰJTEMÉNY 5
Adókötelezettség
Külföldi magánszemélynek fizetett osztalék 7
Hatályos egyezmények 7
USA-ban vásárolt részvények 9
Osztrák-magyar egyezmény alkalmazása 9
Magyar-jugoszláv egyezmény alkalmazása 10
Viszonossági megállapodás 10
Külföldi államkölcsön kamata 10
Kifizetői teendők az árfolyamnyereség forrásadójának levonásával összefüggésben 11
Értelmező rendelkezések
Szja törvény módosítása 12
Árfolyamnyereség meghatározása és 12
adóztatásával összefüggő változások 12
Munkaviszonyon kívül végzett oktatási tevékenység 13
Munkábajárás költségtérítése 13
Magánszemély által nyújtott kölcsön kamatának adókötelezettsége 13
Szja törvény módosítása 13
A jövedelem
Kettős könyvvitelt vezetők jövedelméről 14
Nem bevétel
MRP keretében kapott munkavállalói kedvezmény 15
Önkormányzati képviselők tiszteletdíja 15
Cégautó üzemanyag költségének elszámolása 15
Adómentesség
Szénjárandóság adójogi minősítése 17
Természetbeni étkeztetés adómentessége 17
- különleges esete 17
- munkáltató által jogszabály alapján nyújtott 18
Lelkésznek nyújtott lakhatás 18
Lakáscélú kölcsön elengedett részének jövedelemadózása 19
Vissza nem térítendő munkáltatói elszámolás 19
Méltányolható lakásigény átlagköltsége 19
Méltányolható lakásigény meghatározása 20
Vételi jog alapján szerzett termőföld kisajátítása 20
Életbiztosítás adókedvezménye 21
Ingatlan kedvezményes áron történő értékesítése 21
Nem önálló tevékenységből származó jövedelem
Háziorvosok kártyapénze 22
Biztosítási díjak adókötelezettsége 23
Költségvetési forrásból finanszírozott devizaellátmány 24
Jövedelemcsökkentő kedvezmény 25
Átalányadózás 26
Átalányadózással összefüggő változások 27
Kárpótlásra jogosult részére folyósítható mezőgazdasági támogatásról 28
Ingatlan átruházásából származó jövedelem
- Adómentes felhasználása 29
- Kiszámítása 29
Egyes, más kifizetésekből származó jövedelem
Ajándéksorsolás utáni Szja kötelezettség 30
Önkormányzati tulajdonban lévő lakások elidegenítése 31
Magyar Tudományos Akadémia által fizetett tiszteletdíj 31
Állami gondozott gyermek javára kötött biztosítás 31
E-hitel kamatának átvállalása 31
Adóköteles természetbeni juttatás
Munkavégzéshez szükséges oktatás 32
Vadásztársaság által nyújtott természetbeni juttatás 32
Oktatáshoz kapcsolódó járulékos szolgáltatások 32
Természetbeni juttatás forrásadójának elszámolása 33
Cégautó beszerzési ára 36
Kifizető tulajdonában lévő személygépkocsi üzemeltetésével kapcsolatos költségek 36
Halottszállítás céljából üzemeltetett személygépkocsi 37
Személygépkocsi-kereskedő kifizetői adókötelezettsége 37
Jogszabályban előírt céllal átadott személygépkocsi 37
Rent a car rendszerben üzemeltetett személygépkocsi 37
Lízingelt személygépkocsi beszerzési ára 38
Kamatkülönbözet
Alkalmazottak részére zártkörűen kibocsátott kötvények 39
Alapítvány által nyújtott lakáshitel kedvezménye 40
Költségtérítés
Oktatással összefüggő juttatások adózása 41
Tőkejövedelmek
Kamatadók változása miatti teendők 42
Befektetési jegy hozamának adókötelezettsége 42
Kamatjövedelem 43
MRP kedvezmény 44
Dolgozótól megvásárolt kincstárjegy árfolyamnyeresége 44
MRP vagyonrész után fizetett osztalék 45
1992. december 31-éig megtörtént névérték emelésének adózása 45
Rendelkezésre álló, de fel nem vett osztalék 45
Osztalékelőleg és az osztalék utáni adó 45
Adókedvezmények
Nyugdíj és egészségbiztosítási járulék 47
Átalányadó mellett érvényesíthető adójóváírás 47
Önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba történő befizetés 47
Alapítványok, illetve közérdekű kötelezettségvállalások által kiadható igazolások
engedélyezésének megszüntetéséről 47
Magánszemély által nyújtott kölcsön kamata 48
38/A. § módosítása 48
Mezőgazdasági szövetkezet üzletrészének megvásárlása 49
Külföldi biztosító intézettel kötött életbiztosítás 49
Befektetési adóhitel a másodlagosan forgalomba hozott részvény után. 49
Részletre vásárolt értékpapír tőkeszámlára történő helyezésének időpontja 49
Tőkeszámlával kapcsolatos kérdések 50
Tőzsdei ügylet értelmezése 51
Adóelőleg
Szakszervezeti tagdíj nem bevétel 52
Adójóváírás 52
Külföldi pénznemben történő kifizetés 53
Költségelszámolás
Adott évi lízingköltség értelmezése 54
Özvegyi jogon folytatott vállalkozói tevékenység 54
Ügyvédekre vonatkozó értékcsökkenési leírás 54
Ültetvények termőre fordulásáig felmerült költségek 55
Személygépkocsi-használattal kapcsolatos költségek 55
Közlemény az üzemanyagárakról 56
Segítő családtagnak adható juttatás 56
Rádiótelefon beszerzésének elszámolása 57
Telefonköltség elszámolása 57
Átalányadózás
- Alkalmazásának egyes kérdéseiről 58
Magánkereskedői és iparigazolványok érvényessége 60
Egyéni vállalkozói igazolványnak minősül 60
Szakfordító egyéni vállalkozó nem választhat átalányadózást 60
Ügyvédek, közjegyzők vállalkozói igazolványt nem válthatnak 60
Egyéni ügyvéd nem választhatja az átalányadózást 62
Átalányadó kedvezmény 62
Átalányadózás az Szja-ban 62
Átalány szerint adózó könyvvezetése 63
Cégautó 64
ÁFA GYŰJTEMÉNY 65
Fogalmak
Az önkéntes biztosító és nyugdíjpénztárnak Áfa rendszerbeli helye 67
Importbizomány 68
Közraktári jegyek óvadékba adása 69
Importvételi bizomány 71
Egyéni vállalkozó apportja 72
Ellenérték nélküli termékátadás 74
Étkezési utalványok 74
Támogatások 76
Külföldre történő személyszállítás 76
Teljesítés helye
Minőségellenőrzés 77
Adófizetési kötelezettség keletkezése
1994. decemberében teljesített, de 1995. januárban számlázott értékesítés esetén 78
Fővállalkozásban épülő beruházás 78
Garanciális javítások 78
Szállítmányozás 79
Előlegről kiállított, számlát helyettesítő okmány alapján az Áfa levonási jog megnyílása 80
Előleg 80
Szolgáltatásimport 81
Pénzforgalmi szemléletű adóalanyok Áfa fizetési kötelezettsége 82
Kötelezettség teljesítésének halasztása 83
Pénzforgalmis adóalanyokra vonatkozó szabályok 84
Adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja 85
Áfa kötelezettség elszámolásának lehetőségei az egyszeres könyvvitelt vezető
vállalkozók számvitelében 92
Az adó alapja
Saját vállalkozásban végzett beruházás 104
Csökkentés teljesítés meghiúsulása miatt 104
Áfa törvény 22. § (4) bekezdés a) pont értelmezése 104
Ingyenes átadás 106
Az adó mértéke
Gazdasági tevékenységet szolgáló építmény cs a hozzá tartozó földterület bérbeadása 107
Tárgyi adómentesség
Szerencsejáték-szolgáltatás 108
Könyvtárak választási joga 108
Áfa mentes totó-lottó 108
Sportlétesítmények rendeltetésüknek megfelelő bérbeadása 109
Felszámolói díj 109
Áfa-bevallás 110
Szerencsejáték-szolgáltatás 110
Magánóvodai adózás 110
Ingatlan első értékesítésének megítélése 111
Ügyvédi tevékenység 112
Külföldről származó alapításkori apport 114
Az adó levonása
Import áru Áfa-ja 115
Tájékoztató 116
Továbbértékesítési cél meghatározása 117
Gépjárművek átminősítése 117
Változások 118
Saját vállalkozásban megvalósított beruházás
Arányosítási szabályok változása 120
Kizárólag tárgyi Áfa-mentes adóalany 121
Tárgyi eszközre jutó megosztás 121
Tárgyi eszköz Áfa-ja 122
Eljárási szabályok
Önellenőrzési pótlék 123
Gyakorított elszámolás lehetőségének engedélyezéséről 123
A méltányossági jogkör gyakorlásáról 125
Méltányossági kérelmek ügyintézése 128
Nyugtakibocsátási kötelezettség 130
Számla kibocsátás 131
Számlahelyesbítés szabályainak változása 134
Számlakijavítása 134
Az Áfa bevallása 135
Az Áfa törvény 48. § (4) bekezdés b) pont értelmezése 136
Adó visszatérítéssel kapcsolatos szabályok 136
Áfa elszámolása és a bevallási nyomtatvány kitöltése 139
Az alanyi adómentesség 144
Kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységre vonatkozó különös adózási mód 145
Mezőgazdasági termelés 146
Bolti kisker. tevékenységre vonatkozó különös adózási mód 148
MTI közlemény a készletértékelésről 148
Használt termék kereskedelmi jellegű forgalmazására vonatkozó különös adózási szabályok
Használtcikk felvásárlás 149
Idegenforgalom adózásáról 150
Vegyes rendelkezések
1995. január 1. után alkalmazandó statisztikai besorolási rend 154
Távolsági személyszállításra vezetővel együtt történő személygépkocsi kölcsönzés 155
Alkotmánybíróság határozata 155
Záró és átmeneti rendelkezések
Pénztárgép értékesítése 158
Pénztárgép meghibásodása 158
Külföldön nyilvántartásba vett adóalanyok 158
Viszonosság kérdése J59
Áfa visszatérítés külföldön magyar vállalkozók részére 160
APEH elnöke által engedélyezhető adóvisszatérítés 161
Kivételes visszatérítési jogcímek 163
Adóhatóság által engedélyezhető adóvisszaigénylés 163
Alkotmánybírósági határozat 166
Kivételes visszatérítésre vonatkozó átmeneti szabályok 169
Utólag megítélt Áfa visszaigénylése 169
Pénztárgép értékesítése 172
Bírósági ítélet 175
Pénztárgépek típusjóváhagyásáról 175
TÁNYA GYŰJTEMÉNY
Az adókötelezettség 181
Gazdasági társaságok egyesülésének szabályai 181
Társaságok átalakulásáról 182
Az adó alanya 183
Az egyéni vállalkozó átjelentkezéséről 183
Egyéni vállalkozó adózás utáni eredménye 183
Társadalmi szervezeteknél a kapott kamat értelmezése 184
Kedvezményezett tevékenységek 184
Önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak 185
Egyéni vállalkozás átalakulása 185
Szja törvény hatálya alól átjelentkező egyéni vállalkozó tevékenysége folyamatos 185
Értelmező rendelkezések
Kapcsolt vállalkozás értelmezése 186
Egyszeres könyvvitelt vezető adóalanyok számviteléről 186
Árbevétel értelmezése 187
Foglalkozás-egészségügyi szolgálatról, reprezentációról 187
Adóalap megállapítása
Egyéni ügyvéd tárgyi eszközének értékcsökkenési leírása 188
Értékcsökkenési leírás 188
Részben bérbeadott épület amortizációja 189
Hulladéktároló amortizációja 189
Terven felüli értékcsökkenés 189
Amortizációs elszámolás 190
Értékvesztés 190
Munkanélküli foglalkoztatását érintő adópreferencia 192
Értékpapírok értékelése 195
Biztosítási díj 195
Adott évi lízingköltség 195
Önkormányzat által lízingelt gépkocsi 196
Átértékelési különbözet 196
Egyéni vállalkozás átalakulása 197
A biztosítási díjak adókötelezettsége 198
Vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás 199
Egyéb elszámolási szabályok
Céltartalék kezelése átalakulás esetén 200
Az adó megállapítása
Kiegészítő adó fizetése 201
Külföldit megillető osztalék kiegészítő adója 201
Az érvényben lévő kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények 203
Osztalék miatt fizetendő kiegészítő adó 204
Külföldi részvételű Gt. osztalék kifizetése 204
Külföldi vállalkozó osztalékadója 205
Külföldi részvételű Gt. adókedvezménye
Vegyes vállalati adókedvezmény 207
Német tulajdonos osztaléka 207
Struktúrpolitikai döntéshez kapcsolódó kedvezmény 209
Kiemelt térség adókedvezménye 209
Kiemelt térségek köre 209
Kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmények 226
Osztrák-magyar egyezmény alkalmazása 227
Magyarország-Jugoszlávia közötti egyezmény alkalmazása 228
Német-magyar egyezmény értelmezése 228
Külföldi szervezet adóalapjának megállapításáról
Külföldi szervezet adózása 230
Külképviseleti iroda adózásáról 231
Külföldi pénzintézetnek fizetett lízingdíj 232

Témakörök