A költségvetési szervek gazdasági tevékenységének elemzése II.

Tartalom

BEVEZETÉS 3
1. A gazdasági tevékenység elemzésének szerepe a költségvetési szerveknél 5
1.1 Az elemző munka feladatai, szakaszai 5
1.2 A hatékonyság értelmezése és értékelése a költségvetési gazdálkodásban 7
1.2.1 A hatékonyság általános kérdései 7
1.2.2 A hatékonyság vizsgálatának fő irányai 8
2. Átfogó elemzési feladatok 15
2.1 Az államháztartás makroszintű elemzése 15
2.2 A helyi önkormányzatok elemzésének sajátosságai 16
2.3 Az intézményi gazdálkodás fő jellemzői, mutatói 19
2.3.1 A rendszerszemlélet érvényesítése az elemzésben 19
2.3.2 Folyamatok elemzése 20
2.3.3 Az intézményi gazdálkodás fő adatai 21
2.3.4 A tervszerűség elemzése 21
2.3.5 A bevételek és kiadások összefoglaló elemzése 23
2.3.6 A bevételek és kiadások elemzése szakfeladatonként 26
2.3.7 A gazdasági-műszaki ellátást nyújtó részlegek (segédüzemek) elemzése 27
2.3.8 A pénzmaradvány és a vállalkozási tevékenység eredményének elemzése 27
2.3.9 A pénz időértékének figyelembevétele 29
3. Az elemzés információs bázisa 31
3.1 A pénzügyi-gazdasági információk adatállománya 31
3.1.1 Az éves költségvetés 32
3.1.2 A költségvetési beszámolók 34
3.1.3 A számvitel 36
3.1.4 Az egyéb pénzügyi információk 37
3.2 Egyéb információk 37
3.3 Szöveges információk 38
3.4 Az elemzés eredményeinek szöveges értékelése 38
4. Az elemzés könyvvitelen alapuló módszerei 41
4.1 A beszámoló mint az elemzés információs bázisa 42
4.2 A mérleg elemzése 42
4.3 A költségvetési szervek érdekeltségi rendszerének (a pénzmaradvány és a vállalkozási tevékenység eredménye) elemzése 45
4.4 A pénzforgalmi jelentés 51
4.5 A kiegészítő melléklet 51
5. A munkaerő- és bérgazdálkodás elemzése 53
5.1 A munkaerő-szükséglet és -ellátottság elemzése 54
5.2 A munkaerő-összetétel alakulásának elemzése 61
5.3 A munkaerő-felhasználás hatékonyságának elemzése 63
5.3.1 Munkatermelékenység 63
5.3.2 A munkaidő-kihasználás elemzése 68
5.4 A munkaerő-forgalom elemzése 70
5.5 A bérgazdálkodás elemzése 73
5.5.1 A béralap és a bérfelhasználás alakulásának elemzése 74
5.5.2 A bérek differenciáltságának elemzése 78
5.5.3 Átlagilletmények, átlagkeresetek elemzése 81
5.5.4 A jutalmazáspolitika helyességének elemzése 90
5.5.5 A nem teljes munkaidejű, illetve a közalkalmazotti jogviszonyba nem tartozó foglalkoztatások elemzése 93
5.5.6 A bérjellegű kifizetések elemzése 95
6. A készletgazdálkodás elemzése 97
6.1 A készletek nagysága és összetétele 103
6.2 Készletnormák kialakítása 105
6.3 A készletek és a készletnormák viszonyának (eltéréseinek) elemzése 109
6.4 A készletek forgási sebességének elemzése 111
6.5 A forgalommal arányos készletállomány elemzése 116
6.6 A fajlagos anyagfelhasználás elemzése 116
6.7 Azonos feladatot ellátó intézmények készlet-ellátottságának összehasonlító elemzése 128
6.8 A gyógyszerfelhasználás elemzése 136
6.9 Az élelmezési tevékenység elemzése 143
6.9.1 Az élelmezés változatosságának elemzése 144
6.9.2 A norma szerint felhasználható nyersanyagköltség és a tényleges felhasználás alakulásának elemzése 146
6.9.3 Az élelmezés tápanyagértékének elemzése 147
6.10 A munkahelyi készletgazdálkodás elemzése 148
6.10.1 A munkahelyi készletellátottság elemzése 148
6.10.2 A készletváltozások és a selejtezések arányának elemzése 150
7. A tárgyi eszközökkel való gazdálkodás elemzése 153
7.1 A tárgyi eszközállomány alakulása és összetétele 154
7.2 A tárgyi eszközök elhasználódásának és korszerűségének elemzése 159
7.3 A tárgyi eszköz-ellátottság és kihasználás mértékének vizsgálata 162
7.4 A tárgyi eszköz-fenntartási tevékenység elemzése 171
7.5 A beruházási (fejlesztési) tevékenység vizsgálata 176
7.6 Az önkormányzati beruházások néhány sajátossága 183

Témakörök