Személyi jövedelemadózás a gyakorlatban 1997

Tartalom

Bevezetés 13
1. A személyi jövedelemadózás működési sémája 15
2. A magánszemélyek jövedelemadójának 1997. évi szabályai 18
2.1. A személyi jövedelemadóztatás alapelvei 18
2.2. A törvény hatálya 20
2.3. A jövedelemmeghatározás és az adókötelezettség általános szabályai 23
2.3.1. A jövedelem, a bevétel és a költség 23
2.3.2. Forintjövedelmek, külföldi pénznemben keletkezett jövedelmek, külföldön megfizetett adó, adóelőleg 25
2.3.3. Az áfa szerepe a jövedelemmeghatározásban 29
2.3.4. Késedelmi kamat, kötbér 30
2.3.5. Bevételnek nem számító tételek 30
2.3.6. Adómentes bevételek 32
2.3.6.1. Adómentes szociális és más ellátások 32
2.3.6.2. Lakáscélú adómentességek 33
2.3.6.3.. Adómentes adományfelhasználások 35
2.3.6.4. Különféle tevékenységekhez kapcsolódó adómentességek 36
2.3.6.5. Adómentesen adható költségtérítések 38
2.3.6.6. Kármegtérülések adómentessége 38
2.3.6.7. Vegyes adómentességek 40
2.3.6.8. Adómentes természetbeni juttatások 41
2.3.7. Költségnek nem számító kiadások 45
2.3.8. Az adókötelezettség keletkezése 46
2.3.9. A nyilvántartás-vezetési kötelezettség 47
2.3.9.1. Alapnyilvántartások 48
2.3.9.1.1. Bevételi nyilvántartás 48
2.3.9.1.2. Bevételi és költségnyilvántartás 49
2.3.9.1.3. Pénztárkönyv vagy naplófőkönyv vezetése 50
2.3.9.2. Az alap-nyilvántartási kötelezettség megváltozása 52
2.3.9.3. Részletező nyilvántartások 53
2.3.9.3.1. Vevőnyilvántartás 53
2.3.9.3.2. Szállító-nyilvántartás 53
2.3.9.3.3. Tárgyieszköz-nyilvántartás 54
2.3.9.3.4. Nem anyagi javak nyilvántartása55
2.3.9.3.5. Tőkejövedelmek nyilvántartása 55
2.3.9.3.6. Munkabérek, munkadíjak nyilvántartása 56
2.3.9.3.7. Útnyilvántartás 56
2.3.9.3.8. Hitelbe vagy bizományi értékesítésre átadott vagy átvett áruk nyilvántartása 57
2.3.9.3.9. Egyéb követelések nyilvántartása 58
2.3.9.3.10. Selejtezési és áruromlási nyilvántartás 58
2.3.9.3.11. Árnyilvántartás 58
2.3.9.3.12. Árváltozási nyilvántartás 58
2.3.9.3.13. Leltár 59
2.3.9.3.14. Alvállalkozói nyilvántartás 60
2.3.9.3.15. Szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása 60
2.3.9.4. Egyes különleges gazdasági eseményekhez kapcsolódó speciális nyilvántartási kötelezettségek 61
2.3.9.4.1. A selejtezés végrehajtása és dokumentálása 61
2.3.9.4.2. Az egyéni vállalkozói és a mezőgazdasági őstermelői tevékenység megszüntetésével kapcsolatos teendők 61
2.3.9.5. Felmentési lehetőség a nyilvántartás-vezetés alól 62
2.3.10. A jövedelemszerzés időpontja 62
2.4. Adómegállapítás, bevallás, megfizetés 64
2.4.1. Mit nem kell bevallani? 64
2.4.2. Milyen esetekben és kinek kell feltétlenül bevallást beadnia? 64
2.4.3. A munkáltatói adóelszámolás 65
2.4.4. Az adó megfizetése 66
2.4.5. Az adóhiány adóhatósági megállapítása 67
2.5, Az összevont adóalap meghatározása 68
2.5.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 68
2.5.1.1. Az önálló tevékenységet folytató magánszemély bevételei 68
2.5.1.1.1. Bevételelszámolás a mezőgazdasági őstermelői tevékenység megszüntetésekor 71
2.5.1.1.2. Saját előállítású hordós bor értékesítéséből származó bevétel 72
2.5.1.2. Az önálló tevékenységet folytatók bevételkorrekciós tételei 72
2.5.1.3. Az önálló tevékenység bevételével szemben elszámolható költségek 74
2.5.1.3.1.Tételes költségelszámolás 75
2.5.1.3.2. Költségátalány-elszámolás 83
2.5.2, A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 84
2.5.2.1. Bevételnek nem minősülő tételek 84
2.5.2.2. Bevételcsökkentő tételek 85
2.5.3. Egyéb jövedelem 86
2.5.4. Az összevont adóalap 87
2.6. Az összevont adóalap adójának kiszámítása 87
2.6.1. Az adótábla az összevonandó jövedelmek adójának meghatározásához 88
2.6.2. A külföldön megfizetett adó beszámítása 88
2.6.3. A számított adó csökkentése adójóváírás miatt 89
2.6.4. A nyugdíj és az azzal azonosan adózó jövedelmek adójának levonása
a számított adóból 90
2.6.5. Az összevont adóalap adóját csökkentő adókedvezmények 90
2.6.5.1. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztári befizetések adókedvezménye 91
2.6.5.2. A tandíj kedvezménye 92
2.6.5.3. Lakáscélú adókedvezmények 92
2.6.5.4. Tevékenységi kedvezmények 94
2.6.5.4.1. A mezőgazdasági őstermelő adókedvezménye 94
2.6.5.4.2. A szellemi tevékenységet végzők adókedvezménye 95
2.6.5.4.3. Nappali tagozatos felsőoktatási intézményi hallgató munkadíjának
adókedvezménye 95
2.6.5.5. Személyi kedvezmény 96
2.6.5.6. Közcélú adományok kedvezménye 96
2.6.5.7. A biztosítások adókedvezménye 97
2.6.5.8. A befektetési adóhitel 99
2.6.6. Rendelkezés a befizetett adó 1%-ának közcélú felhasználásáról 103
2.6.7 A beruházási és forgóeszközhitel átmeneti rendelkezések szerinti
kamatkedvezménye 103
2.7. Adóelőleg-fizetés 103
2.7.1. A kifizetők adóelőleg megállapítása 103
2.7.2. A munkáltató és a bér kifizetőjének adóelőleg megállapítása 106
2.7.3. Egyéb adóelőleg-megállapítási szabályok 109
2.7.4. A kifizető, a mezőgazdasági kis- és őstermelő és az önálló tevékenységet
végző magánszemély adóelőleg-fizetése 109
2.7.4.1. A mezőgazdasági őstermelő adóelőleg-fizetése 109
2.7.4.2. A magánszemély és a kifizető adóelőleg-fizetése 110
2.7.4.3. A vállalkozói kivét adóelőlege az egyéni vállalkozónál 110
2.7.4.4. Külföldről szerzett jövedelem utáni adóelőleg-fizetés 110
2.7.4.5. Adóelőleg-fizetési szabálytalanságok miatti szankciók 111
2.8. A külön adózó jövedelmek 111
2.8.1. Az egyéni vállalkozó adózása 111
2.8.1.1. Vállalkozói személyi jövedelemadó a vállalkozás jövedelme (nyeresége) után 112
2.8.1.1.1. A vállalkozói bevételek 112
2.8.1.1.1.1. Jellemzően előforduló bevételek 113
2.8.1.1.1.2. Az egyéni vállalkozó tevékenysége megszüntetésének évében bevételként elszámolandó tételek 114
2.8.1.1.1.3. Az önálló bírósági végrehajtó bevételének keletkezési időpontja 114
2.8.1.1.2. Vállalkozói költségek 115
2.8.1.1.2.1. Jellemzően előforduló költségek 115
2.8.1.1.2.2. Az értékcsökkenési leírás szabályai 118
2.8.1.1.2.3. A járművek költségei 127
2.8.1.1.3. Az egyéni vállalkozó bevételkorrekciós tételei 129
2.8.1.1.4. Az egyéni vállalkozónál költségként el nem számolható tételek 133
2.8.1.1.5. Vállalkozói jövedelemcsökkentési lehetőség 133
2.8.1.1.6. A vállalkozói jövedelemadó mértéke 133
2.8.1.1.7. A vállalkozói jövedelemadóból levonható kedvezmények 133
2.8.1.1.7.1. Beruházási adókedvezmények 134
2.8.1.1.7.2. Térségi adókedvezmények 135
2.8.1.1.8. Vállalkozói jövedelemadó- és jövedelemadóelőleg-fizetése 136
2.8.1.2. Osztalékadó a vállalkozói osztalékalap után 136
2.8.1.2.1. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet növelő tételek 137
2.8.1.2.2. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet csökkentő tételek 137
2.8.1.2.3. Az egyéni vállalkozó pénztartalékolása mint vállalkozói osztalékadóalapot befolyásoló tényező 137
2.8.1.3. A társasági adózásról a személyi jövedelemadózásra áttérő egyéni vállalkozó teendői 140
2.8.1.4. Az egyéni vállalkozó és mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 142
2.8.1.5. Az egyéni vállalkozó tételes átalányadózása 147
2.8.2. A vagyonátruházásból származó jövedelmek 149
2.8.2.1. Ingó vagyontárgy értékesítése 149
2.8.2.2. Ingatlan és vagyoni értékű jog értékesítése 150
2.8.2.3. Tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó jövedelem 154
2.8.3. Tőkejövedelmek 155
2.8.3.1. A kamat 155
2.8.3.2. Az osztalék 156
2.8.3.2.1. A társas vállalkozás adózás utáni eredményéből a magánszemély tagnak
vagy tulajdonosnak fizetett osztalék adójának megállapítása 157
2.8.3.2.2. Ellenérték nélkül juttatott értékpapír és az értékpapír névértéke felemelésének osztalékadózása 158
2.8.3.2.3. Az ügyvédi iroda tagjának osztalékadózása 158
2.8.3.2.4. A vállalkozói jövedelem szerint adózó egyéni vállalkozó osztalékadózása 159
2.8.3.2.5. A külföldön is adóztatható osztalék adózása Magyarországon 159
2.8.3.2.6. A külföldi állam joga szerint osztaléknak számító jövedelem adózása Magyarországon 159
2.8.3.3. Az árfolyamnyereség és a tőzsdei határidős, opciós ügylet jövedelme 160
2.8.3.3.1. Az árfolyamnyereség adózása 160
2.8.3.3.2. A tőzsdei határidős és opciós ügyletből származó jövedelem adózása 161
2.8.3.4. A vállalkozásból kivont jövedelem 162
2.8.4. Természetbeni juttatások és más engedmények miatt keletkezett
jövedelmek 163
2.8.4.1. Természetbeni juttatások 163
2.8.4.2. Kamatkedvezmény 170
2.8.4.3. Az adómentes kifizetések korlátozása 171
2.8.5. Vegyes jövedelmek adózása 171
2.8.5.1. Kis összegű kifizetések, egyösszegű járadékmegváltások 172
2.8.5.2. Földbérbeadásból származó jövedelem 172
2.8.5.3. Társasház közös tulajdonának hasznosítása 173
2.8.5.4. Nyeremény 173
2.8.5.5. Privatizációs lízingből származó jövedelem 173
2.9. Vegyes, záró és átmeneti rendelkezések 174
2.9.1. Statisztikai besorolási rend 174
2.9.2. Felhatalmazások 174
2.9.3. Átmeneti rendelkezések 175
3. Az szja-törvény alkalmazása a gyakorlatban 176
3.1. A gépjárműhasználat költségelszámolási tudnivalóinak összefoglalása 176
3.1.1 Mi a teendő saját gépjármű hivatali (üzleti) célú használata esetén? 176
3.1.2. A hivatali gépjármű magáncélú használatáról 177
3.1.3. Hivatali gépkocsi hivatali célú használata 178
3.1.4. Munkába járás hivatali gépjárművel 179
3.1.5. Munkába járás saját gépkocsival 179
3.1.6. Saját gépjármű hivatali célú használata külföldön 179
3.1.7. Cégautók új adóztatási szabályai 179
3.2. A „tesztautó-használat" fogalmának szja-szempontú pontosítása 180
3.3. Mikor adómentes, és mikor adóköteles a munkába járás címén adott költségtérítés? 180
3.4. A külföldiek személyi jövedelem adóztatása Magyarországon 181
3.4.1. A külföldről származó jövedelmek magyarországi adóztatásának fontosabb tudnivalói 182
3.4.2. A belföldről származó jövedelmek adóztatása 182
3.4.3. Példák 183
3.4.3.1. Angol nyelvtanárok szja-kötelezettségéről 183
3.4.3.2. Ausztriai székhelyű magyar tulajdonú cég ügyvezetőjének adózása 184
3.4.3.3. Hogyan adózik a magyar diákok osztrák szakmai gyakorlaton szerzett
jövedelme? 184
3.4.3.4. Magyar magánszemélyek ciprusi cégtől kapott osztalékának adózása 184
3.5. Sportolók adózási teendői 185
3.5.1. Sportszervezeti tagnak adott természetbeni juttatás 185
3.5.2. Sportolók ellátása edzőtáborozás során 185
3.5.3. A paralimpiai éremszerzés 185
3.5.4. Sportolók formaruhája 185
3.5.5. A sportrendezvény és a kifizető működtette sportintézmény fogalmának értelmezése az adómentesség szempontjából 186
3.6. Költségtérítések, juttatások 186
3.6.1. Adózik-e az oktatási költségtérítés? 186
3.6.2. Bérlemény rezsiköltsége 187
3.6.3. Pedagógus elhelyezése pedagógusszálláson 187
3.6.4. Adóköteles természetbeni juttatás-e a szállodaköltség? 187
3.6.5. A tanuló iskolától kapott könyvjutalma 187
3.6.6. Szja-köteles-e a temetkezési szolgáltatásnál használt formaruha? 188
3.6.7. Hivatalos összejöveteleken felszolgált üdítő, kávé elszámolása 188
3.6.8. Védőital 188
3.6.9. Használt árucikk értékesítése magánszemélynek 188
3.6.10. Elhunyt magánszemély utólagos kitüntetésének adózása 189
3.6.11. Hogyan adózik az üdülési támogatás, ha azt a kifizető pénzben nyújtja? 189
3.6.12. Távbeszélődíj-kedvezmény 190
3.6.13. Vásárlási utalvány szja-ja 190
3.6.14. A természetbeni juttatások adózása 190
3.7. Költségelszámolás 191
3.7.1. Elszámolhatók-e a jogosítvány megszerzésének költségei az szja szerint? 191
3.7.2. Telefonhasználat 191
3.7.3. Rádiótelefon, CB-rádió költségeinek elszámolása 192
3.7.4. Mezőgazdasági tevékenységgel összefüggő fejlesztési támogatás figyelembevétele az szja rendszerében 193
3.8. Külföldi kiküldetés bevétele 193
3.9. Az elhunyt személyek személyi jövedelemadójának megállapításával összefüggő tudnivalók 193
3.10. A gyermeknevelési támogatásban részesülő magánszemély lehet-e átalányadózó? 196
3.11. Adókedvezményre jogosít-e fel az esedékességnél korábban kifizetett élet- és nyugdíjbiztosítás díja? 197
3.12. Fizethet-e cégautó-adót a bérbeadó a bérbe vevő helyett? 197
3.13. A valutaváltó egyéni vállalkozó árfolyamnyereségének adózása 197
3.14. A bedolgozói jövedelem adózása 198
3.15. Egyéni vállalkozó társasággá alakulása 198
4. A személyi jövedelemadó elszámolása 200
5. A személyi jövedelemadó ellenőrzése 203
5.1. Külső ellenőrzés a munkáltatóknál, kifizetőknél 203
5.1.1. A személyi jövedelemadó ellenőrzéséhez felhasználható dokumentumok 203
5.1.2. Vizsgálati szempontok a rendszeres jövedelmek esetén 205
5.1.3. Nem rendszeres jövedelmek ellenőrzése 205
5.1.4. Az adóelőleg-levonás ellenőrzése 206
5.1.5. Az adóbevallás ellenőrzése éves szinten 206
5.1.6. Pénzforgalmi jellegű ellenőrzés 207
5.1.7. Költségtérítés jellegű járandóságok ellenőrzése 208
5.2. Belső ellenőrzés a munkáltatóknál, kifizetőknél 208
5.3. Ellenőrzés az adózóknál 209
5.3.1. Speciális vizsgálati szempontok az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadójának ellenőrzéséhez 209
5.3.2. Az ellenőrzés menete 209
5.4. Az szja-ellenőrzések néhány gyakorlati tapasztalata 210
6. A gyakorlatban előforduló szja-trükkök 212
7. Az adózás rendje 214
8. Irodalomjegyzék 217

Témakörök