Számviteli kézikönyv 2007

Tartalom

A PM Számviteli Főosztály Munkaközössége által ajánlott
Számlakeret-tükör 5
I. A vállalkozások számviteli rendszerének kialakítása 31
1. A vállalkozások beszámolási és könyvvezetési
kötelezettsége 31
1.1. A számviteli törvény hatálya 31
1.2. Az üzleti év 34
1.3. A vállalkozások beszámoló készítési
kötelezettségének formái 36
1.4. Előtársaságok beszámolási kötelezettsége 40
1.5. Könyvvezetési kötelezettség, áttérések 43
1.6. Az éves beszámoló mérlege
és eredménykimutatása 44
1.6.1. A választható mérleg és eredménykimutatás
sémák, azok összehasonlítása 43
1.6.2. A mérleg tételeinek tartalma 51
1.6.3. Az eredménykimutatás tételeinek tartalma 58
2. A számviteli alapelvek 63
3. A számviteli politika és ennek keretében elkészített
szabályzatok 67
3.1. A gazdálkodóra jellemző szabályok, előírások,
módszerek a számviteli politikában 67
3.2. A számviteli politika keretében elkészítendő
szabályzatok 74
4. Az egységes számlakeret és a vállalkozások
számlarendje 79
4.1. Az egységes számlakeret célja 79
4.2. Az egységes számlakeret tartalma 79
4.3. A vállalkozások számlarendje 81
4.3.1. A számlarend követelményrendszere 82
4.3.2. A vállalkozások számlarendje, az analitikus
nyilvántartások, a könyvelés bizonylatai 82
4.4. A bizonylati elv és bizonylati fegyelem 84
5. Az egységes számlakeret számlaosztályainak
összefüggései 92
II. A mérlegtételek értékelésének általános szabályai 99
1. A megbízható és valós összkép követelménye 99
2. A mérlegtételek értékelésének alapelvei 103
3. Az eszközök bekerülési (beszerzési és előállítási értéke 107
3.1. A vásárolt eszközök bekerülési (beszerzési) értéke 107
3.2. Az importbeszerzések értéke 115
3.3. Az eszközök bekerülési (beszerzési) értéke megállapításának speciális esetei 117
3.4. Az eszközök bekerülési (előállítási) értéke, közvetlen önköltsége 120
4. Az eszközök értékcsökkenése, értékvesztése, a visszaírás szabályai 123
4.1. Az eszközök terv szerinti értékcsökkenése 123
4.2. Az eszközök terven felüli értékcsökkenése 134
4.3. Az eszközök értékvesztése 136
4.4. A terven felüli értékcsökkenések és értékvesztések visszaírása 144
5. A befektetett eszközök értékhelyesbítése 148
6. A devizás tételek értékelésének szabályai 152
III. A vállalkozások termelő (szolgáltató) tevékenységének
végzésével kapcsolatos számviteli feladatok 159
1. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos ismeretek 159
1.1. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos fogalmak 159
1.2. A tárgyi eszközök csoportjai és azok tartalma 161
1.3. A tárgyi eszközök bekerülési értékének meghatározása 162
1.4. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása, alapbizonylatai, leltározása 164
1.5. A beruházások analitikus nyilvántartása 168
1.6. A tárgyi eszközök értékcsökkenése 169
1.6.1. A tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése 169
1.6.2. A tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése 169
2. Az immateriális javakkal kapcsolatos ismeretek 171
2.1. Az immateriális javak fogalma, tartalma, csoportosítása, alapbizonylatai 172
2.2. Az immateriális javak bekerülési értékének meghatározása 174
2.3. Az immateriális javak analitikus nyilvántartása, alapbizonylatai, leltározása 175
2.4. Az immateriális javak értékcsökkenése 176
3. A tárgyi eszközök és az immateriális javak főkönyvi könyvelése 179
3.1. Az immateriális javak és a tárgyi eszközök főkönyvi könyvelésének általános szerkezete 179
3.2. Az immateriális javak és a tárgyi eszközök értékcsökkenésének és a terven felüli
értékcsökkenés visszaírásának könyvviteli elszámolása 180
3.3. A tárgyi eszközök karbantartási költségeinek elszámolása 186
3.4. A tárgyi eszközök állománynövekedéseinek elszámolása 187
3.4.1. A tárgyi eszközök beruházása és felújítása, a beruházási szállítóknak adott előleg
elszámolása 188
3.4.2. A nem számlázott szállítások elszámolása 196
3.4.3. Nem pénzbeni betét címén kapott tárgyi eszközök 198
3.4.4. Anyag- és árukészletekből tárgyi eszközzé történő átsorolás elszámolása 199
3.4.5. Követelés fejében átvett tárgyi eszközök 200
3.4.6. Tárgyi eszközök térítés nélküli átvétele, ajándékként, hagyatékként kapott tárgyi eszközök és a tárgyi eszközök leltári többletei 201
3.4.7. A tárgyi eszközök bérbevétele és lízingelése 205
3.4.8. A vagyonként átvett, illetve beszerzett tárgyi eszköz elszámolása a fióktelepnél 208
3.5. A tárgyi eszközök állománycsökkenéseinek elszámolása 208
3.5.1. Nem pénzbeni betétként bevitel gazdasági társaságba 209
3.5.2. Tárgyi eszközök értékesítésének elszámolása 210
3.5.3. Tárgyi eszközök selejtezésének és leltárhiányának elszámolása 210
3.5.4. Tárgyi eszközök térítés nélküli átadása 212
3.6. Az immateriális javak állománynövekedéseinek elszámolása 212
3.6.1. Nem pénzbeni betétként kapott immateriális javak elszámolása 213
3.6.2. Immateriális javak beszerzésének elszámolása 213
3.6.3. Immateriális javak saját előállításának elszámolása 214
3.6.4. Immateriális javak térítés nélküli átvétele, ajándékként, hagyatékként kapott
immateriális javak (leltártöbbletek) elszámolása 215
3.7. Az immateriális javak állománycsökkenéseinek elszámolása 215
3.7.1. Immateriális javak nem pénzbeni betétként átadása gazdasági társaságnak 216
3.7.2. Az immateriális javak értékesítése 217
3.7.3. Az immateriális javak selejtezése 218
3.7.4. Immateriális javak térítés nélküli átadása 219
3.8. Az immateriális javak és tárgyi eszközök értékhelyesbítésének könyvviteli elszámolása 220
4. A vásárolt készletekkel kapcsolatos ismeretek 221
4.1. A vásárolt készletekkel kapcsolatos fogalmak 221
4.2. Anyagok és áruk csoportosítása, tartalma 222
4.2.1. Az anyagok csoportosítása, tartalma 222
4.2.2. Az áruk csoportosítása, tartalma 227
4.3. Az analitikus nyilvántartás és a leltár összefüggései 232
4.4. A vásárolt készletek beszerzési értéke, egységárak az analitikus nyilvántartásokban,
a zárókészletek értékének meghatározása 235
4.4.1. A tényleges beszerzési érték tartalma, alkalmazása 235
4.4.2. Tervezett beszerzési ár (elszámolóár) alkalmazásának szabályai 239
4.5. A készletváltozások fajtái és azok bizonylatai 240
4.5.1. Készletnövekedések 240
4.5.2. Készletcsökkenések 241
4.5.3. A készletmozgások főbb bizonylatai 241
4.6. Vásárolt készletek értékvesztése és annak visszaírása 245
5. A vásárolt készletek főkönyvi könyvelése 248
5.1. Az anyagok főkönyvi számla tartalma, kapcsolata az analitikus nyilvántartással 248
5.2. Az anyagkészletek változásainak elszámolása tényleges beszerzési árak alkalmazásával 250
5.2.1. Anyagbeszerzés 250
5.2.2. Költségként elszámolt anyagbeszerzés 254
5.2.3. Anyagfelhasználás 255
5.2.4. Az anyagok (áruk) beszerzési áras nyilvántartásának informatív módszerei 256
5.2.5. Az anyagok elszámoló áron történő elszámolása 259
5.2.6. Megmunkálásra kiadott anyagok (áruk) elszámolása 264
5.2.7. Eladott anyagok, kereskedelmi áruk beszerzési értékének elszámolása 266
5.2.8. Leltárkülönbözetek elszámolása 269
5.2.9. Vásárolt készletek értékvesztésének valamint visszaírásának elszámolása 271
5.2.10. A vásárolt készletekben keletkezett károk és a helyreállítás költségeinek elszámolása 273
5.3. A vásárolt készletek állományának egyéb növekedései és csökkenései 274
5.3.1. Gazdasági társaságnál nem pénzbeni betétként kapott készletek és a gazdasági társaságba bevitt vásárolt készletek elszámolása 274
5.3.2. A gazdasági társaságba bevitt vásárolt és saját termelésű készletek elszámolása
az alapítónál, tulajdonosnál 274
5.3.3. Követelés kiegyenlítésére átvett, kötelezettség rendezésére átadott
készletek elszámolása 276
5.4. Bolti árukészletek, az értékesített (közvetített) termékek és szolgáltatások, valamint
az áruszállítási göngyölegek elszámolása 277
5.4.1. Bolti, kiskereskedelmi árukészletek elszámolása és értékelése 278
5.4.2. Értékesített (közvetített) termékek,szolgáltatások 281
5.4.3. Áruszállítási göngyölegek elszámolása 282
6. A személyi jövedelmek számvitele 288
6.1. A munkabér (kereset) tartalma, összetevői 288
6.2. A munkabér szerkezeti elemeinek tartalma 288
6.2.1. Az alapbér és a törzsbér tartalma 288
6.2.2. A bérpótlékok 289
6.2.3. A kiegészítő fizetések 290
6.2.4. Egyéb bérek 290
6.2.5. Prémiumok és jutalmak 291
6.2.6. A bruttó bérek és a munkavállaló keresetét terhelő levonások 292
6.3. Személyi jellegű egyéb kifizetések 296
6.4. Társadalombiztosítási ellátások 297
6.5. A gazdálkodót terhelő befizetési kötelezettségek (bérjárulékok) 298
6.6. A személyi jövedelmek analitikus nyilvántartása 299
6.6.1. A személyi jövedelmek elszámolásának feladatai és bizonylatai 299
6.6.2. A munkavállalók bérének (keresetének), a személyi jövedelemadó, nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék elszámolásának analitikus nyilvántartásai 301
6.6.3. A személyi jövedelmek folyósításának bizonylatai 302
6.6.4. A bruttó bér és a személyi jellegű egyéb kifizetések költségelszámolása 303
6.7. A személyi jövedelmek főkönyvi elszámolása 304
6.7.1. A munkabérek elszámolása költségként 304
6.7.2. A személyi jellegű egyéb kifizetések elszámolása költségként 305
6.7.3. A személyi jövedelmek kifizetésének könyvviteli elszámolása 306
6.7.4. A fel nem vett járandóságok elszámolása 309
6.7.5. A munkavállalók jövedelmeiből eszközölt levonások átutalása 310
6.7.6. A természetbeni juttatások elszámolása 311
6.8. A munkaadót terhelő bérjárulékok elszámolása 312
7. A vállalkozási tevékenység költségei 314
7.1. A költségek és árbevétel elszámolásának alapismeretei 314
7.1.1. A vállalkozások tevékenysége 314
7.1.2. Költség és az önköltség fogalma 314
7.1.3. Az értékesítés nettó árbevétele 316
7.2. A költségnemenkénti elszámolás célja és tartalma 316
7.2.1. Anyagjellegű ráfordítások 317
7.2.2. Személyi jellegű ráfordítások 321
7.2.3. Értékcsökkenési leírás 322
7.2.4. Aktivált saját teljesítmények értéke 322
7.2.5. Költségnem ellenszámla vagy költségnem átvezetési számla 323
7.3. Általános költségek 323
7.3.1. Termelés és tevékenység üzemi költségei 324
7.3.2. Az értékesítés, forgalomba hozatal közvetett költségei 328
7.4. Tevékenység (termelés) közvetlen költségei 330
7.4.1. Termelési, szolgáltatási tevékenység közvetlen költségei 332
7.4.2. Szolgáltatások költségei 334
7.4.3. Költséghelyek termelési költségei 334
7.4.4. Termékek és szolgáltatások, áruk forgalomba hozatalának közvetlen
költségei 335
7.4.5. Saját termelésű készletek elszámolása 335
7.4.6. Költségeket módosító időbeli elhatárolások 335
8. A költségelszámolás javasolt rendszerei 338
8.1. A költségelszámolási eljárások 338
8.2. A tárgyidőszaki költségek elszámolása példák alapján 340
8.2.1. A tárgyidőszaki költségek elszámolása az 5. Költségnemek számlaosztályban,
a saját termelésű készletek leltári értéke alapján megállapított állományváltozásokkal 342
8.2.2. A tárgyidőszaki költségek elszámolása
az 5. Költségnemek számlaosztályban, a saját termelésű készletek
állományváltozásainak folyamatos könyvelésével 346
8.2.3. A tárgyidőszak költségeinek elszámolása elsődlegesen 5., másodlagosan
6-7. számlaosztályokban 347
8.2.4. A tárgyidőszak költségeinek elszámolása elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban
és másodlagosan az 5. számlaosztályban 352
9. Saját termelésű készletek 354
9.1. A saját termelésű készletek csoportjai, fogalma, tartalma 354
9.2. A saját termelésű készletek analitikus nyilvántartása és leltára 355
9.3. A saját termelésű készletek év végi értékelése 357
9.4. A befejezett termelés közvetlen önköltségének megállapítása 359
9.4.1. A termelési számlák tartalma 359
9.4.2. Az elkészült termékek tényleges közvetlen önköltségének megállapítása 361
9.4.3. A befejezett ipari termelés elszámolása 365
9.4.4. A saját termelésű készletek egyéb állományváltozásai 373
10. Az értékesítési folyamat számvitele 376
10.1. A nettó árbevétel tartalma, követelményrendszere, alapbizonylatai 376
10.2. Az aktivált saját teljesítmények értéke 377
10.3. A tevékenységek nettó árbevételének információi és az árbevételek analitikus nyilvántartása 378
10.4. Belföldi értékesítés könyvviteli elszámolása 379
10.4.1. Belföldre értékesített kész- és félkész
termékek 379
10.4.2. Belföldre értékesített szolgáltatások 381
10.4.3. Belföldre értékesített áruk, termékek és közvetített szolgáltatások 381
10.4.4. Visszáruk elszámolása 382
10.4.5. A készpénzes értékesítés elszámolása 382
10.5. Exportértékesítés elszámolásának szabályai 383
10.5.1. Exportértékesítés könyvviteli elszámolása 383
10.5.2. Értékesítés elszámolása a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepénél 386
IV. A vállalkozások finanszírozásával kapcsolatos eszközök és források számvitele 387
1. Saját tőke számvitele 387
1.1. A saját tőke fogalma, csoportosítása, a tőkeelemek tartalma 387
1.1.1. A jegyzett tőke 389
1.1.2. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 391
1.1.3. A tőketartalék 391
1.1.4. Az eredménytartalék 398
1.1.5. A lekötött tartalék 400
1.1.6. Az értékelési tartalék 404
1.1.7. A mérleg szerinti eredmény 407
1.2. A saját tőke kapcsolata az éves beszámoló részeivel 408
1.3. A saját tőke értékelésére vonatkozó előírások 410
1.4. Saját tőke analitikus nyilvántartásai, leltározása 411
1.5. A saját tőkével kapcsolatos könyvviteli elszámolások 413
1.5.1. A jegyzett tőkével és a jegyzett, de még be nem fizetett tőkével kapcsolatos
könyvviteli elszámolások 413
1.5.2. A tőketartalékkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 417
1.5.3. Az eredménytartalékkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 418
1.5.4. A lekötött tartalékkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 420
1.5.5. Az értékelési tartalékkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 422
1.5.6. A mérleg szerinti eredménnyel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 423
2. Pénzeszközök számvitele 424
2.1. Pénzeszközök fogalma, csoportosítása, tartalma 424
2.2. A pénzeszközök kapcsolata az éves beszámoló részeivel 427
2.3. A pénzeszközök értékelésére vonatkozó előírások 432
2.3.1. A valuta- és devizakészletekkel kapcsolatos évközi értékelési szabályok 433
2.3.2. A valuta- és devizakészletekkel kapcsolatos év végi értékelési szabályok 438
2.4. Pénzeszközök analitikus nyilvántartásai, leltározása 439
2.5. A pénzeszközökkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 442
3. Követelések számvitele 452
3.1. Követelések fogalma, csoportosítása, tartalma 452
3.2. A követelések kapcsolata az éves beszámoló részeivel 457
3.3. A követelések értékelésére vonatkozó előírások 463
3.3.1. A követelésekkel kapcsolatos évközi értékelési szabályok 463
3.3.2. A követelésekkel kapcsolatos év végi értékelési szabályok 464
3.4. Követelések analitikus nyilvántartásai, leltározása 467
3.5. A követelésekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 468
3.5.1. A vevőkövetelésekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 468
3.5.2. A váltókövetelésekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 471
3.5.3. Az adott előlegekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 474
3.5.4. Az adott kölcsönökkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 475
4. Kötelezettségek számvitele 478
4.1. Kötelezettségek fogalma, csoportosítása, tartalma 478
4.2. A kötelezettségek kapcsolata az éves beszámoló részeivel 481
4.3. A kötelezettségek értékelésére vonatkozó előírások 488
4.3.1. A kötelezettségekkel kapcsolatos évközi értékelési szabályok 488
4.3.2. A kötelezettségekkel kapcsolatos év végi értékelési szabályok 490
4.4. Kötelezettségek analitikus nyilvántartásai, leltározása 491
4.5. A kötelezettségekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 492
4.5.1. A szállítói kötelezettségekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 492
4.5.2. A váltókötelezettségekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 499
4.5.3. A kapott előlegekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 501
4.5.4. A kapott hitelekkel, kölcsönökkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 502
4.5.5. A pénzügyi lízing miatti kötelezettségekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 508
4.5.6. A valódi penziós és óvadéki repóügyletekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 512
4.5.7. A kötvénykibocsátás miatti tartozásokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 515
5. Értékpapírok számvitele 517
5.1. Az értékpapírok fogalma, csoportosítása, tartalma 517
5.2. Az értékpapírok kapcsolata az éves beszámoló részeivel 522
5.3. Az értékpapírok értékelésére vonatkozó előírások 532
5.3.1. A forgóeszközök között kimutatott részesedések értékelése 532
5.3.2. A befektetett eszközök között kimutatott részesedések értékelése 534
5.3.3. A forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
értékelése 536
5.3.4. A befektetett eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
értékelése 538
5.4. Értékpapírok analitikus nyilvántartásai, leltározása 540
5.5. Az értékpapírokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 542
5.5.1. A részesedésekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 542
5.5.2. A visszavásárolt saját részvényekkel, üzletrészekkel kapcsolatos könyvviteli
elszámolások 548
5.5.3. A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 551
6. Költségvetési kapcsolatok számvitele 560
6.1. A költségvetési kapcsolatok fogalma, csoportosítása, tartalma 560
6.2. A költségvetési elszámolások kapcsolata az éves beszámoló részeivel 562
6.3. A költségvetési kapcsolatok értékelésére vonatkozó előírások 566
6.3.1. A költségvetési elszámolásokkal kapcsolatos évközi értékelési szabályok 566
6.3.2. A költségvetési elszámolásokkal kapcsolatos év végi értékelési szabályok 567
6.4. A költségvetési kapcsolatok analitikus nyilvántartásai, leltározása 567
6.5. A költségvetéssel szembeni követelésekkel és kötelezettségekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 572
6.5.1. A költségvetési kiutalási igényekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 572
6.5.2. A társasági adóval és osztalékadóval kapcsolatos könyvviteli elszámolások 574
6.5.3. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos könyvviteli elszámolások 577
6.5.4. A személyi jövedelemadóval kapcsolatos könyvviteli elszámolások 581
6.5.5. A jövedelmekkel összefüggő egyéb adókkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 584
6.5.6. A helyi adókkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 586
6.5.7. A társadalombiztosítási kötelezettségekkel és ellátásokkal kapcsolatos könyvviteli
elszámolások 586
V. A beszámoló összeállításával kapcsolatos feladatok 589
1. Az időbeli elhatárolások számvitele 589
1.1. Az időbeli elhatárolások fogalma, csoportosítása és tartalma 589
1.1.1. Aktív időbeli elhatárolások 590
1.1.2. Passzív időbeli elhatárolások 593
1.2. Az időbeli elhatárolások kapcsolata az éves beszámoló fő részeivel 596
1.3. Az időbeli elhatárolások értékelési előírásai 597
1.4. Az időbeli elhatárolások analitikus nyilvántartása 598
1.5. Az időbeli elhatárolások főkönyvi elszámolásai 599
1.5.1. Az aktív időbeli elhatárolások főkönyvi elszámolásai 599
1.5.2. A passzív időbeli elhatárolások főkönyvi elszámolásai 602
2. A céltartalékok számvitele 607
2.1. A céltartalékok fogalma, csoportosítása és tartalma 607
2.2. A céltartalékok kapcsolata az éves beszámoló fő részeivel 611
2.3. Értékelési előírások 612
2.4. A céltartalékok analitikus nyilvántartása 612
2.5. A céltartalékképzéssel kapcsolatos főkönyvi elszámolások 613
3. Az eredménykimutatások tartalmi előírásainak összefoglalása 614
3.1. Az eredménymegállapítás általános kérdései 614
3.2. Az eredménykimutatások szerkezeti felépítése 616
3.3. Az eredménykategóriák tartalma 632
3.4. Az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye tételeinek részletes tartalma az összköltségeljárással készített eredménykimutatás szerint 636
3.4.1. Értékesítés nettó árbevétele 636
3.4.2. Aktivált saját teljesítmények értéke 637
3.4.3. Egyéb bevételek 639
3.4.4. Költségnemek 642
3.4.4.1. Anyagjellegű ráfordítások 642
3.4.4.2. Személyi jellegű ráfordítások 644
3.4.4.3. Értékcsökkenési leírás 645
3.4.5. Egyéb ráfordítások 645
3.5. Az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye tételeinek részletes tartalma a forgalmiköltség-eljárással készített eredménykimutatás szerint 649
3.5.1. Az értékesítés közvetlen költségei 649
3.5.2. Az értékesítés közvetett költségei 651
3.6. A pénzügyi műveletek eredménye tételeinek részletes tartalma 652
3.7. A rendkívüli eredmény tételeinek részletes tartalma 660
3.8. A mérleg szerinti eredmény meghatározása 663
4. Zárlat és az éves beszámoló összeállítása 665
4.1. Zárlati könyvelési teendők 666
4.2. Az éves beszámoló mérlegének és eredménykimutatásának összeállítása 670
4.3. Az éves beszámoló kiegészítő mellékletének összeállítása 680
4.3.1. Az éves beszámoló kiegészítő mellékletének szükségessége, általános szabályai 680
4.3.2. Az éves beszámoló kiegészítő mellékletének tartalma 685
4.4. Az üzleti jelentés összeállítása 702
4.5. Könyvviteli szolgáltatás, könyvvizsgálat 707
4.5.1. A könyvviteli szolgáltatás 708
4.5.2. Könyvvizsgálat 710
4.6. Az éves beszámoló letétbe helyezése, közzététele 716
VI. Az egyszerűsített éves beszámoló 721
VII. A valós értéken történő értékelés 735
1. A valós értéken történő értékelés hatálya 735
2. A valós értéken történő értékelés tárgya 737
2.1. A pénzügyi instrumentumok csoportosítása azok fajtái szerint 737
2.2. A pénzügyi instrumentumok csoportosítása a valós értékelés szempontjai szerint 744
2.3. A valós értékelés alá vont pénzügyi instrumentumok 749
3. A valós érték megállapítása, ellenőrzése 752
4. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a beszámoló részeivel 754
4.1. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a mérleggel 754
4.2. A valós értéken történő értékelés kapcsolata az eredmény ki mutatással 763
4.3. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a kiegészítő melléklettel 766
4.4. A valós értéken történő értékelés kapcsolata az üzleti jelentéssel 767
5. A valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok könyvviteli elszámolásai 768
5.1. A mérlegen szereplő kereskedési célú pénzügyi eszközök könyvviteli elszámolásai 769
5.2. A mérlegen szereplő kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek könyvviteli elszámolásai 773
5.3. A kereskedési célú származékos ügyletek könyvviteli elszámolásai 774
5.4. A piaci érték (valós érték) fedezeti ügyletek könyvviteli elszámolásai 776
5.5. A mérlegben szereplő értékesíthető pénzügyi eszközök könyvviteli elszámolásai 778
5.6. A cash-flow fedezeti ügyletek és a külföldi gazdálkodó szervezetben lévő nettó befektetés fedezeti ügyletek könyvviteli elszámolásai 779
VIII. Az ellenőrzés, önellenőrzés korábbi évekre vonatkozó megállapításainak rendezése 783
1. Fogalmi meghatározások 783
1.1. Jelentős és nem jelentős összegű hibák 784
1.2. Megbízható és valós összképet lényegesen befolyásoló hibák 785
2. Korábbi, lezárt éveket érintő hibák rendezése 786
2.1. Nem jelentős hibák rendezése 786
2.2. Jelentős hibák rendezése 788
2.3. Megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibák rendezése 801
IX. Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény hatálya alá
tartozó vállalkozók könyvvezetési, nyilvántartási kötelezettsége 803
Irodalomjegyzék 811
Tartalomjegyzék 813

Témakörök