Számvitel A-tól Z-ig

Tartalom

Előszó 11
Bevezetés a hatodik kiadáshoz 12
I. rész
Számviteli alapismeretek 13
1. A számvitel adathordozói 14
1.1. Beérkező számlák 18
1.2. Kimenő számlák 18
1.3. Számlát helyettesítő okmányok 18
1.4. Egyéb bizonylatok 19
2. A számlakeret 19
2.1. A számlakeret szerkezete 20
2.1.1. A mérlegszámlák 21
2.1.1.1. Befektetett eszközök (1. számlaosztály) 21
2.1.1.2. Készletek (2. számlaosztály) 53
2.1.1.3. Követelések, pénzügyi eszközök és aktív időbeli elhatárolások (3. számlaosztály) 69
2.1.1.4. Források (4. számlaosztály) 98
2.1.2. A költségszámlák 130
2.1.2.1. Költségnemek (5. számlaosztály) 130
2.1.2.2. Közvetett vagy általános költségek (6. számlaosztály) 140
2.1.2.3. A tevékenységek közvetlen költségei (7. számlaosztály) 146
2.1.2.4. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások (8. számlaosztály) 150
2.1.3. A bevételi számlák 169
2.1.3.1. Az értékesítés árbevétele (91-94. számlacsoportok) 172
2.1.3.2. Minden más bevétel 176
2.1.4. A nyilvántartási számlákról (0. számlaosztály) 189
3. Összesítések, analitikák 190
3.1. A befektetett eszközök analitikái 192
3.1.1. Analitika az immateriális javak kimutatásához 192
3.1.2. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása 193
3.1.3. A részesedések analitikus kimutatása 194
3.1.4. Az értékpapírok analitikus nyilvántartása 195
3.1.5. Analitika az adott kölcsönökről 195
3.1.6. A hosszú lejáratú bankbetétek részletező nyilvántartása 196
3.2. A készletek analitikái 197
3.2.1. Anyagok analitikus nyilvántartása 197
3.2.2. Az áruk analitikus nyilvántartása 198
3.2.3. Saját termelésű készletek analitikája 198
3.2.4. Növendék, hízó- és egyéb állatok analitikája 199
3.3. A követelések, a pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások analitikái 199
3.3.1. Vevőanalitika 199
3. 3. 2. Váltóanalitika 200
3.3.3. a jegyzett, de még be nem fizetett tőke részletező nyilvántartása 201
3.3.4. Az alapítóikkal szembeni követelések analitikája 201
3. 3. 5. Az adott előlegek részletező nyilvántartása 202
3.3.6. Egyéb követelésekkel összefüggő analitikák 202
3.3.6.1. Munkavállalókkal szembeni követelések analitikái 202
3.3.6.2. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök analitikája 203
3.3.7. Értékpapírok részletező nyilvántartása 203
3.3.8. Pénzeszközök analitikái 205
3.4. A források analitikái 205
34.1. A saját tőke analitikus nyilvántartásai 205
3.4.2. A céltartalékok részletező nyilvántartásai 206
3.4.3. Kötelezettségek analitikái 206
3.4.3.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek analitikái 207
3.4.3.1.1. Beruházási és fejlesztési hitelek 207
3.4.3.1.2. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 208
3.4.3.1.3. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 208
3.4.3.1.4. Tartozások kötvénykibocsátásból 208
3.4.3.2. Rövid lejáratú kötelezettségek analitikái 208
3.4.3.2.1. Belföldi anyag- és áruszállítók 209
3.4.3.2.2. Külföldi anyag- és áruszállítók 209
3.4.3.2.3. Belföldi szolgáltatók 210
3.4.3.2.4. Külföldi szolgáltatók 210
3.4.3.2.5. Faktoringtartozások 210
3.4.3.2.6. Váltótartozások 211
3.4.3.2.7. Vevőktől kapott előlegek 211
3.4.3.2.8. Beruházási szállítók 211
3.4.3.2.9. Rövid lejáratú hitelek 211
3.4.3.2.10. Rövid lejáratú kölcsönök 212
3.4.3.2.11. Személyi jövedelemadó
3.4.3.2.12. Általános forgalmi adó
3.4.3.2.13. Jövedelemelszámolás
3.4.3.2.14. Fel nem vett járandóságok
3.4.3.2.15. Társadalombiztosítási kötelezettség 214
3.4.3.2.16. Egészségügyi hozzájárulás
3.4.3.2.17. Elszámolásra kapott pénzeszközök 215
3.4.3.2.18. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek munkavállalókkal és tagokkal szemben.
3.4.3.2.19. Osztalékadó-analitika 215
3.4.3.2.20. Fogyasztásiadó-analitika 215
3.4.3.2.21. Jövedékiadó-analitika
3.4.3.3. Hátrasorolt kötelezettségek analitikája
4. A főkönyvi könyvelés
4.1. A főkönyvi könyvelés alapfogalmai 215
4.2. A főkönyvi kivonat 219
5. A mérleg és az éves beszámoló 221
II. rész
A főkönyvi könyvelés 227
1. A vállalkozás megalakítása 227
1.1. Az alapító tag könyvelési teendői 228
1.2. Az újonnan alapított vállalkozás főkönyvi könyvelése 238
1 .3. Tulajdonosok, vállalkozók, menedzserek javasolt számviteli ellenőrzési feladatai cégalapításkor 248
1.4. A cégalapítás és a kezdeti működés egyéb számviteli tudnivalói 249
1.4.1. Devizaműveletek 249
1.4.2. A jegyzett tőkével kapcsolatos elszámolások 253
1.4.2.1. Részvénytársaság jegyzett tőkéje 253
1.4.2.2. A korlátolt felelősségű társaság jegyzett tőkéje 261
1.4.2.3. Állami vállalat jegyzett tőkéje 265
1.4.2.4. A szövetkezet jegyzett tőkéje 266
1.4.2.4.1. Szövetkezeti vagyon 268
1.4.2.4.2. Szövetkezeti üzletrésztőke 268
1.4.2.4.3. Szövetkezeti tőketartalék 269
2. Könyvelési teendők a vállalkozás folyamatos működésével kapcsolatban 270
2.1. A befektetett eszközök főkönyvi könyvelése 274
2.1.1. Immateriális javak 274
2.1.1.1. A vagyoni értékű jogok könyvelési tételei 278
2.1.1.2. Az üzleti vagy cégérték könyvelési tételei 282
2.1.1.3. Szellemi termékek könyvelése 284
2.1.1.4. Kísérleti fejlesztés aktivált értékének könyvelése 289
2.1.1.5. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 294
2.1.1.6. Az immateriális javak értékcsökkenése 296
2.1.2. Tárgyi eszközök 300
2.1.2.1. A tárgyi eszközök állományváltozásainak bemutatása az általánosítás szintjén 304
2.1.2.2. Az egyes tárgyieszközfajták elszámolásának speciális szabályai 315
2.1.2.2.1. Ingatlanok 316
2.1.2.2.2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 320
2.1.2.2.3. Egyéb berendezések, gépek, felszerelések, járművek 320
2.1.2.2.4. Tenyészállatok 321
2.1.2.2.5. Beruházások 325
2.1.2.3. A tárgyi eszközök értékhelyesbítése 335
2.1.2.4. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése 335
2.1.2.5. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének a visszaírása 336
2.1.3. Befektetett pénzügyi eszközök 336
2.1.3.1. A részesedések könyvelése 337
2.1.3.2. Értékpapírok elszámolása 347
2.1.3.3. Adott kölcsönök és hosszú lejáratú bankbetétek 351
2.2. A készletek könyvelése 357
2.2.1. A vásárolt készletek könyvelési tételei 364
2.2.1.1. Anyagok 364
2.2.1.1.1. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással
beszerzési áron 364
2.2.1.1.2. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással
elszámolóáron 374
2.2.1.1.3. Anyagkészletek könyvelése, ha nincs évközi folyamatos mennyiségi
és értéknyilvántartás 387
2.2.1.1.4. Az anyagkészletekkel összefüggő különleges gazdasági műveletek elszámolása 394
2.2.1.2. Áruk 396
2.2.1.2.1. Áruk könyvelése beszerzési áron 396
2.2.1.2.2. Áruk könyvelése elszámolóáron 397
2.2.1.2.3. Árukészlet-változások eladási áron 399
2.2.1.2.4. Az árukészletek speciális gazdasági műveletei és azok elszámolása 400
2.2.1.2.5. A közvetített szolgáltatások könyvelése 401
2.2.1.2.6. A betétdíjas göngyölegek könyvelése 405
2.2.2. A saját termelésű készletek könyvelése 408
2.2.2.1. Növendék állatok, hízóállatok egyéb állatok saját termelésű készletkénti könyvelése 409
2.2.2.2. A befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése 412
2.2.2.2.1. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos mennyiségi
és értéknyilvántartással közvetlen önköltségen 418
2.2.2.2.2. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos mennyiségi
és értékbeni nyilvántartással elszámolási egységáron 421
2.2.2.2.3. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése év közbeni folyamatos
értéknyilvántartás hiányában 426
2.2.2.3. A késztermékek könyvelése 429
2.2.2.3.1. Késztermékek könyvelése közvetlen önköltségen év közbeni folyamatos
mennyiségi és értéknyilvántartás esetén 429
2.2.2.3.2. Késztermékek könyvelése elszámolási egységáron év közbenifolyamatos
mennyiségi és értéknyilvántartással 430
2.2.2.3.3. Késztermékek könyvelése év közbeni folyamatos értéknyilvántartás hiányában 430
2.3. A követelések, pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások könyvelése 430
2.3.1. A vevők könyvelése 433
2.3.2. A váltókövetelések könyvelési összefüggései 441
2.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett tőke könyvelése 444
2.3.4. Az alapítókkal szembeni követelések könyvvitele 445
2.3.5. Az adott előlegek elszámolása 447
2.3.6. Az egyéb követelések könyvelése 451
2.3.6.1. Munkavállalókkal szembeni követelések 451
2.3.6.2. Költségvetési kiutalási igények 453
2.3.6.3. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 454
2.3.6.4. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök 455
2.3.6.5. Különféle egyéb követelések 455
2.3.7. Az értékpapírokkal összefüggő gazdasági műveletek elszámolása 456
2.3.8. A pénzeszközök könyvelése 462
2.3.9. Az aktív időbeli elhatárolások 455
2.4. A források könyvelése
2.4.1. A saját tőke könyvvitele 470
2.4.1.1. A jegyzett tőke 470
2.4.1.2. A tőketartalék 470
2.4.1.3. Az eredménytartalék 472
2.4.1.4. A lekötött tartalék 474
2.4.1.5. Az értékelési tartalék
2.4.1.6. A mérleg szerinti eredmény 477
2.4.2. A céltartalékok elszámolása 478
2.4.3. A kötelezettségek könyvelése 478
2.4.3.1. A hátrasorolt kötelezettségek, hosszú lejáratú hitelek, eszközök
és kötvény tartozások könyvelése 481
2.4.3.2. Az alapítókkal szembeni kötelezettségek elszámolása 482
2.4.3.3. A rövid lejáratú kötelezettségek könyvelése 487
2.4.3.3.1. A szállítók (követelések áruszállításból és szolgáltatásból) könyvelési tételei 432
2.4.3.3.2. A váltótartozások elszámolása 488
2.4.3.3.3. A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök könyvelése 487
2.4.3.3.4. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek elszámolásai 488
2.4.3.3.4.1. Az adók és költségvetési befizetések a könyvvitelben 488
2.4.3.3.4.2. A munkavállalókkal szembeni kötelezettségek 511
2.4.3.3.4.3. A társadalombiztosítási elszámolások 513
2.4.3.3.4.4. Az egészségügyi hozzájárulás 514
2.4.4. Passzív időbeli elhatárolások 514
2.4.5. A tárgyévi mérlegszámlák 514
2.5. A költségnemek könyvelése 520
2.5.1. Az anyagköltség elszámolása 520
2.5.2. A vállalkozási tevékenységek során igénybe vett szolgáltatások költségeinek
elszámolása 520
2.5.3. A bérköltség, a személyi jellegű egyéb kifizetések és a bérjárulékok elszámolása 522
2.5.4. Az értékcsökkenési leírás könyvelése a költségek között 523
2.5.5. Az aktivált saját teljesítmények értéke 523
2.6. A közvetett költségek (általános költségek) könyvelése 524
2.6.1. A javító-karbantartó üzemek költségei 525
2.6.2. A szolgáltatást végző üzemek (egységek) költségei 525
2.6.3. A gépköltség elszámolása 527
2.6.4. Az üzemi irányítás általános költségei 528
2.6.5. Az értékesítés közvetett költségei 528
2.7. A tevékenységek (közvetlen) költségeinek elszámolása 531
2.8. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások könyvelése 532
2.8.1. Az értékesítés közvetlen és közvetett költségei 532
2.8.2. Az egyéb ráfordítások elszámolása 534
2.8.3. A pénzügyi műveletek ráfordításai 535
2.8.4. A rendkívüli ráfordítások 537
2.9. Az értékesítés árbevétele és a bevételek elszámolása 538
2.9.1. Az értékesítés nettó árbevétele 538
2.9.2. Az egyéb bevételek 539
2.9.3. A pénzügyi műveletek bevételei 540
2.9.4. A rendkívüli bevételek elszámolása 542
3. Átalakulások 542
3.1. A gazdasági társaságok átalakulása 542
3.1.1. A vagyonmérleg 544
3.1.1.1. Az átalakuló gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete 545
3.1.1.2. Az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete 546
3.1.1.3. A végleges vagyonmérleg 548
3.1.2. Átalakulás egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre való áttéréssel 549
3.1.3. Átalakulás kettős könyvvitelről az egyszeres könyvvitelre való áttéréssel 549
3.2. Egyéb átalakulás 549
4. A vállalkozás megszűnésével kapcsolatos elszámolások 550
4.1. A felszámolás, végelszámolás könyvviteli elvei 552
4.2. A megszűnés gazdasági eseményeinek könyvelése 553
4.3. A felszámolás, végelszámolás befejezése 557
III. rész
Egyeztetések 559
1. Havi egyeztetések 560
1.1. Példa a banki forgalom egyeztetésére 560
1.2. Példa a házipénztár egyeztetésére 562
1.3. Átvezetési számla egyeztetése számpélda segítségével 563
1.4. Számpélda a társadalombiztosítás felé rendezendő összeg egyeztetésére 564
1.5. Az adóhatóság felé rendezendő áfa-összeg egyeztetése számpélda alapján 566
2. Negyedévenként javasolt egyeztetések 568
2.1. Követelések negyedévi egyeztetése (számpélda) 568
2.2. Kötelezettségek egyeztetése (számpélda) 571
2.3. Értékpapírok egyeztetése (számpélda) 572
3- Éves szintű egyeztetések 574
IV. rész 579
Az éves beszámoló 579
1. A beszámolóról általában 579
1.1. A beszámolási kötelezettség 579
1.2. Az üzleti év fogalma 580
1.3. Könyvvezetési kötelezettség 581
1.4. A számviteli alapelvek 582
1.5. A számviteli politika 583
1.6. Tudnivalók az éves beszámolóról 584
1.7. Az éves beszámoló letétbe helyezése 585
1.8. Az éves beszámoló közzététele 586
2. Az eredmény megállapítása 587
3. A mérleg Összeállítása 594
4. A mérleg és az eredmény kimutatás elemzése 602
4.1. Az eredménykimutatás elemzése 603
4.2. A vagyoni helyzet vizsgálata a mérleg adataiból 604
4.3. Az eredménykimutatás és a mérleg egymáshoz viszonyított adataiból
számítható mutatók 608
4.3.1. Likviditási mutatók a pénzügyi helyzet jellemzésére 608
4.3.2. Hozam-és teljesítménymutatók 609
4.3.3. Jövedelmezőségi mutatók 611
5. A kiegészítő melléklet 612
5.1. Általános tudnivalók 612
5.2. A kiegészítő melléklet tartalmi részesedése 613
5.3. Egyéb tartalmi követelmények 617
5.4. A kiegészítő melléklet közzététele 619
5.5. A kiegészítő melléklet javasolt formája 619
5.6. A cash flow-kimutatás 619
5.6.1. A működési cash flow 620
5.6.2. A befektetési tevékenységből származó pénzeszközök 622
5.6.3. A pénzügyi műveletekből származó pénzeszközváltozás 62?
6. Gyakorlati útmutató az üzleti jelentés elkészítéséhez 624
6.1. Az üzleti jelentésre vonatkozó szabályok 6?4
6.2. Az üzleti jelentés készítésének gyakorlati példája 625
V. rész
A számviteli szolgáltatások 629
A könyvben használt számlakeret 631
Irodalomjegyzék 653
Jogszabályok jegyzéke 655
Tárgymutató 659

Témakörök