Számvitel A-tól Z-ig

Tartalom

Előszó
Bevezetés a hetedik kiadáshoz 12
I. rész
Számviteli alapismeretek 13
1. A számvitel adathordozói 14
1.1. Beérkező számlák 18
1.2. Kimenő számlák 18
1.3. Számlát helyettesítő okmányok 19
1.4. Egyéb bizonylatok 19
2. A számlakeret 19
2.1. A számlakeret szerkezete 20
2.1.1. A mérlegszámlák 21
2.1.1.1. Befektetett eszközök (1. számlaosztály) 21
2.1.1.2. Készletek (2. számlaosztály) 55
2.1.1.3. Követelések, értékpapírok, pénzeszközök, aktív időbeli elhatárolások
(3. számlaosztály) 71
2.1.1.4. Források (4. számlaosztály) 102
2.1.2. A költségszámlák 134
2.1.2.1. Költségnemek (5. számlaosztály) 134
2.1.2.2. Közvetett vagy általános költségek (6. számlaosztály) 144
2.1.2.3. A tevékenységek közvetlen költségei (7. számlaosztály) 150
2.1.2.4. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások (8. számlaosztály) 154
2.1.3. A bevételi számlák 174
2.1.3.1. Az értékesítés árbevétele (91-94. számlacsoportok) 176
2.1.3.2. Minden más bevétel 181
2.1.4. A nyilvántartási számlákról (0. számlaosztály) 194
3. Összesítések, analitikák 195
3.1. A befektetett eszközök analitikái 197
3.1.1. Analitika az immateriális javak kimutatásához 197
3.1.2. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása 198
3.1.3. A részesedések analitikus kimutatása 199
3.1.4. Az értékpapírok analitikus nyilvántartása 200
3.1.5. Analitika az adott kölcsönökről 200
3.1.6. A hosszú lejáratú bankbetétek részletező nyilvántartása 201
3.2. A készletek analitikái 202
3.2.1. Anyagok analitikus nyilvántartása 202
3.2.2. Az áruk analitikus nyilvántartása 203
3.2.3. Saját termelésű készletek analitikája 203
3.2.4. Növendék-, hízó- és egyéb állatok analitikája 204
3.3. A követelések, a pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások analitikái 204
3.3.1. Vevőanalitika 204
3.3.2. Váltóanalitika 206
3.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett tőke részletező nyilvántartása 206
3.3.4. Az alapítókkal szembeni követelések analitikája 207
3.3.5. Az adott előlegek részletező nyilvántartása 207
3.3.6. Egyéb követelésekkel összefüggő analitikák - 207
3.3.6.1. Munkavállalókkal szembeni követelések analitikái 208
3.3.6.2. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök analitikája 208
3.3.7. Értékpapírok részletező nyilvántartása 209
3.3.8. Pénzeszközök analitikái 210
3.4. A források analitikái 210
3.4.1. A saját tőke analitikus nyilvántartásai 210
3.4.2. A céltartalékok részletező nyilvántartásai 211
3.4.3. Kötelezettségek analitikái 212
3.4.3.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek analitikái 212
3.4.3.1.1. Beruházási és fejlesztési hitelek 212
3.4.3.1.2. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 213
3.4.3.1.3. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 213
3.4.3.1.4. Tartozások kötvénykibocsátásból 214
3.4.3.2. Rövid lejáratú kötelezettségek analitikái 214
3.4.3.2.1. Belföldi anyag- és áruszállítók 214
3.4.3.2.2. Külföldi anyag- és áruszállítók 214
3.4.3.2.3. Belföldi szolgáltatók 215
3.4.3.2.4. Külföldi szolgáltatók 215
3.4.3.2.5. Faktoringtartozások 216
3.4.3.2.6. Váltótartozások 216
3.4.3.2.7. Vevőktől kapott előlegek 216
3.4.3.2.8. Beruházási szállítók 217
3.4.3.2.9. Rövid lejáratú hitelek 217
3.4.3.2.10. Rövid lejáratú kölcsönök 217
3.4.3.2.11. Személyi jövedelemadó 217
3.4.3.2.12. Általános forgalmi adó 218
3.4.3.2.13. Jövedelemelszámolás 219
3.4.3.2.14. Fel nem vett járandóságok 220
3.4.3.2.15. Társadalombiztosítási kötelezettség 220
3.4.3.2.16. Egészségügyi hozzájárulás 220
3.4.3.2.17. Elszámolásra kapott pénzeszközök 220
3.4.3.2.18. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek munkavállalókkal
és tagokkal szemben 220
3.4.3.2.19. Osztalékadó-analitika 221
3.4.3.2.20. Fogyasztásiadó-analitika 221
3.4.3.2.21. Jövedékiadó-analitika 221
3.4.3.3. Hátrasorolt kötelezettségek analitikája 221
4. A főkönyvi könyvelés 222
4.1. A főkönyvi könyvelés alapfogalmai 222
4.2. A főkönyvi kivonat 225
5. A mérleg és az éves beszámoló 227
II. rész
A főkönyvi könyvelés 233
1. A vállalkozás megalakítása 233
l. 1. Az alapító tag könyvelési teendői 234
i .2. Az újonnan alapított vállalkozás főkönyvi könyvelése 244
1.3. Tulajdonosok, vállalkozók, menedzserek javasolt számviteli ellenőrzési
feladatai cégalapításkor 254
1.4. A cégalapítás és a kezdeti működés egyéb számviteli tudnivalói 255
1.4.1. Devizaműveletek 255
1.4.2. A jegyzett tőkével kapcsolatos elszámolások 259
1.4.2.1. Részvénytársaság jegyzett tőkéje 259
1.4.2.2. A korlátolt felelősségű társaság jegyzett tőkéje 267
1.4.2.3. Állami vállalat jegyzett tőkéje 271
1.4.2.4. A szövetkezet jegyzett tőkéje 272
1.4.2.4.1. Szövetkezeti vagyon 274
1.4.2.4.2. Szövetkezeti üzletrésztőke 274
1.4.2.4.3. Szövetkezeti tőketartalék 275
2. Könyvelési teendők a vállalkozás folyamatos működésével kapcsolatban 276
2.1. A befektetett eszközök főkönyvi könyvelése 280
2.1.1. Immateriális javak 280
2.1.1.1. A vagyoni értékű jogok könyvelési tételei 284
2.1.1.2. Az üzleti vagy cégérték könyvelési tételei 288
2.1.1.3. Szellemi termékek könyvelése 291
2.1.1.4. Kísérleti fejlesztés aktivált értékének könyvelése 297
2.1.1.5. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 302
2.1.1.6. Az immateriális javak értékcsökkenése 304
2.1.2. Tárgyi eszközök 308
2.1.2.1. A tárgyi eszközök állományváltozásainak bemutatása az általánosítás szintjén ..312
2.1.2.2. Az egyes tárgyi eszközfajták elszámolásának speciális szabályai 323
2.1.2.2.1. Ingatlanok 324
2.1.2.2.2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 328
2.1.2.2.3. Egyéb berendezések, gépek, felszerelések járművek 328
2.1.2.2.4. Tenyészállatok 329
2.1.2.2.5. Beruházások 333
2.1.2.3. A tárgyi eszközök értékhelyesbítése 342
2.1.2.4. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése 343
2.1.2.5. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének a visszaírása 344
2.1.3. Befektetett pénzügyi eszközök 344
2.1.3.1. A részesedések könyvelése 345
2.1.3.2. Értékpapírok elszámolása 355
2.1.3.3. Adott kölcsönök és hosszú lejáratú bankbetétek 359
2.2. A készletek könyvelése 365
2.2.1. A vásárolt készletek könyvelési tételei 372
2.2.1.1. Anyagok 372
2.2.1.1.1. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi
és értéknyilvántartással beszerzési áron 372
2.2.1.1.2. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi
és értéknyilvántartással elszámolóáron 382
2.2.1.1.3. Anyagkészletek könyvelése, ha nincs évközi folyamatos mennyiségi
és értéknyilvántartás 395
2.2.1.1.4. Az anyagkészletekkel összefüggő különleges gazdasági műveletek
elszámolása 402
2.2.1.2. Áruk L 404
2.2.1.2.1. Áruk könyvelése beszerzési áron 404
2.2.1.2.2. Áruk könyvelése elszámolóáron 405
2.2.1.2.3. Árukészlet-változások eladási áron 407
2.2.1.2.4. Az árukészletek speciális gazdasági műveletei és azok elszámolása 408
2.2.1.2.5. A közvetített szolgáltatások könyvelése 409
2.2.1.2.6. A betétdíjas göngyölegek könyvelése 413
2.2.2. A saját termelésű készletek könyvelése 416
2.2.2.1. Növendékállatok, hízóállatok egyéb állatok saját termelésű készletkénti
könyvelése 417
2.2.2.2. A befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése 425
2.2.2.2.1. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos
mennyiségi és értéknyilvántartással közvetlen önköltségen 426
2.2.2.2.2. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos
mennyiségi és értékbeni nyilvántartással elszámolási egységáron 429
2.2.2.2.3. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése év közbeni
folyamatos értéknyilvántartás hiányában 434
2.2.2.3. A késztermékek könyvelése 437
2.2.2.3.1. Késztermékek könyvelése közvetlen önköltségen év közbeni
folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartás esetén 437
2.2.2.3.2. Késztermékek könyvelése elszámolási egységáron év közbeni
folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással 438
2.2.2.3.3. Késztermékek könyvelése év közbeni folyamatos értéknyilvántartás
hiányában 438
2.3. A követelések, pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások könyvelése 438
2.3.1. A vevők könyvelése 441
2.3.2. A váltókövetelések könyvelési összefüggései 449
2.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett tőke könyvelése 452
2.3.4. Az alapítókkal szembeni követelések könyvvitele 453
2.3.5. Az adott előlegek elszámolása 455
2.3.6. Az egyéb követelések könyvelése 459
2.3.6.1. Munkavállalókkal szembeni követelések 459
2.3.6.2. Költségvetési kiutalási igények 461
2.3.6.3. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 462
2.3.6.4. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök 463
2.3.6.5. Különféle egyéb követelések 463
2.3.7. Az értékpapírokkal összefüggő gazdasági műveletek elszámolása 466
2.3.8. A pénzeszközök könyvelése 475
2.3.9. Az aktív időbeli elhatárolások 479
2.4. A források könyvelése 483
2.4.1. A saját tőke könyvvitele 483
2.4.1.1. A jegyzett tőke 483
2.4.1.2. A tőketartalék 483
2.4.1.3. Az eredménytartalék 485
2.4.1.4. A lekötött tartalék 487
2.4.1.5. Az értékelési tartalék 487
2.4.1.6. A mérleg szerinti eredmény 490
2.4.2. A céltartalékok elszámolása 490
2.4.3. A kötelezettségek könyvelése 491
2.4.3.1. A hátrasorolt kötelezettségek, hosszú lejáratú hitelek, kölcsönök
és kötvénytartozások könyvelése 492
2.4.3.2. Az alapítókkal szembeni kötelezettségek elszámolása 494
2.4.3.3. A rövid lejáratú kötelezettségek könyvelése 495
2.4.3.3.1. A szállítók (követelések áruszállításból és szolgáltatásból)
könyvelési tételei 495
2.4.3.3.2. A váltótartozások elszámolása 498
2.4.3.3.3. A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök könyvelése 500
2.4.3.3.4. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek elszámolásai 501
2.4.3.3.4.1. Az adók és költségvetési befizetések a könyvvitelben - 501
2.4.3.3.4.2. A munkavállalókkal szembeni kötelezettségek 524
2.4.3.3.4.3. A társadalombiztosítási elszámolások 526
2.4.3.3.4.4. Az egészségügyi hozzájárulás 527
2.4.4. Passzív időbeli elhatárolások 527
2.4.5. A tárgyévi mérlegszámlák 530
2.5. A költségnemek könyvelése 532
2.5.1. Az anyagköltség elszámolása 533
2.5.2. A vállalkozási tevékenységek során igénybe vett szolgáltatások költségeinek elszámolása 533
2.5.3. A bérköltség, a személyi jellegű egyéb kifizetések és a bérjárulékok elszámolása 535
2.5.4. Az értékcsökkenési leírás könyvelése a költségek között 536
2.5.5. Az aktivált saját teljesítmények értéke 536
2.6. A közvetett költségek (általános költségek) könyvelése 537
2.6.1. A javító-karbantartó üzemek költségei 538
2.6.2. A szolgáltatást végző üzemek (egységek) költségei 538
2.6.3. A gépköltség elszámolása 540
2.6.4. Az üzemi irányítás általános költségei 541
2.6.5. Az értékesítés közvetett költségei 541
2.7. A tevékenységek (közvetlen) költségeinek elszámolása 544
2.8. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások könyvelése 545
2.8.1. Az értékesítés közvetlen és közvetett költségei 545
2.8.2. Az egyéb ráfordítások elszámolása 547
2.8.3. A pénzügyi műveletek ráfordításai 548
2.8.4. A rendkívüli ráfordítások 550
2.9. Az értékesítés árbevétele és a bevételek elszámolása 551
2.9.1. Az értékesítés nettó árbevétele 551
2.9.2. Az egyéb bevételek 553
2.9.3. A pénzügyi műveletek bevételei 554
2.9.4. A rendkívüli bevételek elszámolása 555
3. Átalakulások 555
3.1. A gazdasági társaságok átalakulása 555
3.1.1. A vagyonmérleg 557
3.1.1.1. Az átalakuló gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete 558
3.1.1.2. Az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete 559
3.1.1.3. A végleges vagyonmérleg 561
3.1.2. Átalakulás egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre való áttéréssel 562
3.1.3. Átalakulás kettős könyvvitelről az egyszeres könyvvitelre való áttéréssel 562
3.2. Egyéb átalakulás 562
4. A vállalkozás megszűnésével kapcsolatos elszámolások 563
4.1. A felszámolás, végelszámolás könyvviteli elvei 565
4.2. A megszűnés gazdasági eseményeinek könyvelése 566
4.3. A felszámolás, végelszámolás befejezése 570
III. rész
Egyeztetések 571
1. Havi egyeztetések 572
1.1. Példa a banki forgalom egyeztetésére 572
1.2. Számpélda a házipénztár egyeztetésére 574
1.3. Átvezetési számla egyeztetése példa segítségével 575
1.4. Példa a társadalombiztosítás felé rendezendő összeg egyeztetésére 576
1.5. Az adóhatóság felé rendezendő áfa-összeg egyeztetése számpélda alapján 578
2. Negyedévenként javasolt egyeztetések 580
2.1. Követelések negyedévi egyeztetése (számpélda) 580
2.2. Kötelezettségek egyeztetése (számpélda) 583
2.3. Értékpapírok egyeztetése (számpélda) 584
3. Éves szintű egyeztetések 586
IV. rész
Az éves beszámoló 590
1. A beszámolóról általában 591
1.1. A beszámolási kötelezettség 591
1.2. Az üzleti év fogalma 592
1.3. Könyvvezetési kötelezettség 593
1.4. A számviteli alapelvek 594
1.5. A számviteli politika 595
1.6. Tudnivalók az éves beszámolóról 596
1.7. Az éves beszámoló letétbe helyezése 597
1.8. Az éves beszámoló közzététele 598
2. Az eredmény megállapítása 599
3. A mérleg összeállítása 606
4. A mérleg és az eredménykimutatás adatainak elemzése 614
4.1. Az eredménykimutatás elemzése 615
4.2. A vagyoni helyzet vizsgálata a mérleg adataiból 616
4.3. Az eredménykimutatás és a mérleg egymáshoz viszonyított adataiból
számítható mutatók | 620
4.3.1. Likviditási mutatók a pénzügyi helyzet jellemzésére 620
4.3.2. Hozam- és teljesítménymutatók 621
4.3.3. Jövedelmezőségi mutatók 623
5 .A kiegészítő melléklet 624
5.1. Általános tudnivalók 624
5.2. A kiegészítő melléklet tartalmi részletezése 625
5.3. Egyéb tartalmi követelmények 629
5.4. A kiegészítő melléklet közzététele 631
5.5. A kiegészítő melléklet javasolt formája 631
5.6. A cash flow-kimutatás 631
5.6.1. A működési cash flow 632
5.6.2. A befektetési tevékenységből származó pénzeszközváltozás 634
5.6.3. A pénzügyi műveletekből származó pénzeszközváltozás 634
6. Gyakorlati útmutató az üzleti jelentés elkészítéséhez 636
6.1. Az üzleti jelentésre vonatkozó szabályok 636
6.2. Az üzleti jelentés készítésének gyakorlati példája 637
V. rész
A számviteli szolgáltatások 641
A könyvben használt számlakeret 643
Jogszabályok jegyzéke 665

Témakörök