Számviteli szabályzatok 2001

Tartalom

I. fejezet: SZÁMVITELI POLITIKA..............9
1. Számviteli politika..........................10
1.1 A számviteli politika általános követelményei......................10
1.2 A számviteli alapelvek érvényesülése a számviteli politika kialakítása során...............11
1.2.1 A vállalkozás folytatásának elve..................................12
1.2.2 A teljesség elve....................................................12
1.2.3 A valódiság elve.........................................13
1.2.4 A világosság elve........................................13
1.2.5 A következetesség elve...................................13
1.2.6 A folytonosság elve...................................................13
1.2.7 Az összemérés elve......................................14
1.2.8 Az óvatosság elve...........................................14
1.2.9 A bruttó elszámolás elve........................................15
1.2.10 Az egyedi értékelés elve................................15
1.2.11 Az időbeli elhatárolás elve.......................................15
1.2.12 A tartalom elsődlegessége a formával szemben elve.....................15
1.2.13 A lényegesség elve.......................................16
1.2.14 A költség - haszon összevetésének elve.............................16
1.2.15 Egyéb érvényesítendő elvek.................................16
1.3 A számviteli politika összeállítása...............................17
1.3.1 A vállalkozás gazdasági, piaci, fejlesztési céljai............................18
1.3.2 A számviteli politikáért való felelősség..............................18
1.3.3 Az eszközök és források minősítésének döntő tényezői, a minősítés eljárási szabályai........18
1.3.4 A vállalkozásnál alkalmazott értékelési elvek és a követendő eljárás szabályai............19
1.3.5 A társasági adó törvény és a számviteli politika kapcsolata.................24
1.3.6 Az amortizáció elszámolásának kritériumai.......................24
1.3.7 Az értékvesztés elszámolásának feltételrendszere.................................................................27
1.3.8 Az árfolyamkülönbözetek elszámolásának rendje............................30
1.3.9 A céltartalékképzés szabályai....................................31
1.3.10 Az aktív és passzív időbeli elhatárolások rendje...........................32
1.3.11 Az eredménykimutatás tételeinek tartalma.................................35
1.4 A vállalkozás számviteli rendje és a számviteli politika kapcsolata..........36
1.4.1 A könyvvezetés rendje..................................36
1.4.2 A számlatükör és a számlarend..................................37
1.4.3 A könyvviteli zárlat rendje.......................................37
1.4.4 A számvitel bizonylati rendje..............................................37
1.4.5 A számviteli folyamatok és a könyvvezetés ellenőrzése..................... ............38
1.5 A vállalkozás számviteli politikája a beszámoló készítésénél...........39
1.5.1 Mérlegkészítés...........................40
1.5.2 Eredménykimutatás.........................................41
1.5.3 Kiegészítő melléklet....................................43
1.5.4 A beszámoló készítés napjának meghatározása...............................44
1.5.5 A beszámoló készítés időszakának feladatai.............................45
1.6 Az éves beszámoló nyilvánosságra hozatala és közzététele.......................45
1.6.1 Letétbe helyezés....................46
1.6.2 Közzététel.................................46
I 7 Könyvvizsgálati kötelezettség..........................................47
1.8 A beszámolóért való felelősség.....................48
1.9 üzleti jelentés..............48
2. Kiegészítő melléklet.....................48
2.1 A kiegészítő mellékletről általában...................49
2.2 A kiegészítő melléklet tartalma..........................................49
2.2.1 Befektetési kapcsolatok, irányítás, ellenőrzés........................49
2.2.2 Eltérő eljárások, változások...............................................50
2.2.3 Összehasonlíthatóság elve.........51
2.2.4 Értékelési elvek változása a mérlegben....................51
2.2.5 Értékcsökkenési leírás változása........................51
2.2.6 Ellenőrzés során feltárt hibák.............................................52
2.3 A beszámoló tételeinek további részletezése........................52
2.3.1 Céltartalékképzés...........................52
2.3.2 Hosszúlejáratú kötelezettségek........................................52
2.3.3 Negatív üzleti vagy cégérték......................................................52
2.3.4 Értékvesztés alakulása, követelések értékvesztése..................52
2.3.5 Értékhelyesbítés......................................53
2.3.6 Időbeli elhatárolások..........................53
2.3.7 Követelések kapcsolt vállalkozással....................................53
2.3.8 Az értékesítés, devizában, valutában elszámolt árbevétel.................54
2.3.9 Támogatások elszámolása.......................................55
2.3.10 Kötelezettségekkel kapcsolatos tájékoztatás..........................55
2.3.11 Létszám és személyi jellegű juttatások........................................56
2.3.12 Részvényfajták részletezése....................................56
2.3.13 Hátrasorolt eszközök..........................57
2.3.14 Az immateriális javak és tárgyi eszközök állományváltozása......................57
2.3.15 Az értékcsökkenés.............................57
2.3.16 Kutatás, kísérleti fejlesztés költségei..........................58
2.3.17 Költségnemek és a saját teljesítmények részletezése..................................58
2.3.18 Társasági adóalap korrekciók............................................59
2.3.19. Sajáttőke változásai................................59
2.4 A környezetvédelemről....................59
2.5 Értékelés, elemzés....................59
2.6 Cash flow kimutatás...................................65
2.7 A kiegészítő melléklet formája..........................65
2.8 A kiegészítő melléklet közzététele.....................................65
II. fejezet: VÁLLALKOZÁSI SZÁMLAREND.........................67
Bevezetés...........68
1. Számlatükör.................68
2. Ajánlott számlatükör........................................69
3. Szöveges számlamagyarázat...................83
1. SZÁMLAOSZTÁLY Befektetett eszközök.................83
2. SZÁMLAOSZTÁLY Készletek.................................93
3. SZÁMLAOSZTÁLY Követelések, pénzügyi eszközök és aktív időbeli elhatárolások.......98
4 SZÁMLAOSZTÁLY Források (passzívák).................106
5. SZÁMLAOSZTÁLY Költségnemek.......................117
6. SZÁMLAOSZTÁLY..............................120
7. SZÁMLAOSZTÁLY Költséghelyek, általános költségek................120
8 SZÁMLAOSZTÁLY Értékesítés elszámolt önköltsége és ráfordítások...........121
9. SZÁMLAOSZTÁLY Értékesítés árbevétele és bevételek......................................126
10. SZÁMLAOSZTÁLY Nyilvántartási számlák.............................................130
4. Analitikus nyilvántartások................131
4.1 Immateriális javak és aktivált tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása.............. 131
4.2 Beruházások nyilvántartása........................131
4.3 Készletek analitikus nyilvántartása.....................................132
4.4 Követelések analitikus nyilvántartása..........................133
4.5 Befektetett pénzügyi eszközök és forgóeszközök között kimutatott értékpapírok analitikus
nyilvántartása.......................134
4.6 Kötelezettségek analitikus nyilvántartása................135
4.7 A saját tőke elemeivel kapcsolatos analitikus nyilvántartások............ 137
5 Zárlati könyvelési teendők (a teljesség igénye nélkül).......................138
5.1 Analitikus nyilvántartások és főkönyvi elszámolás egyeztetése.................140
6 A főkönyvi kivonat összeállítása......................................142
III. fejezet: BIZONYLATI SZABÁLYZAT..........................145
Bevezetés..................146
1. A bizonylatok alaki és tartalmi követelményei....................146
2. A szigorú számadási kötelezettség alá vont bizonylatok.............................147
3. A bizonylatok kiállítása, feldolgozása, ellenőrzése, megőrzése..........................147
IV. fejezet: ESZKÖZÖK ÉS FORRÁSOK ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYZATA..........149
Bevezetés........................ 150
1. Az értékelési szabályzat szerkezete, felépítése.............................151
2. Értékelési szabályok................................151
2.1 Altalános értékelési szabályok...............................................151
3. Az eszközök értékelése..............................................152
3.1 Közös szabályok......................................152
3.1.1 Az eszközök bekerülési, (beszerzési és előállítási) értéke............152
3.1.2 A befektetett eszközök értékhelyesbítése...........................155
3.2 A befektetett eszközök értékelése........................................156
3.2.1 Az immateriális javak értékelése................................156
3.2.2 A tárgyi eszközök értékének meghatározása a mérlegben..................158
3.2.3 A befektetett pénzügyi eszközök értékelése...................159
3.3 A készletek értékelése............................................161
3.3.1 A vásárolt készletek értékelése...............................161
3.3.2 A saját termelésű készletek értékelése...................................162
3.3.3 Készletekre adott előleg.............................................163
3.4 A követelések értékelése...........................163
3.4.1 Követelések áruszállításból és szolgáltatásokból (vevő)......................164
3.4.2 Váltókövetelések értékelése..................................164
3.4.3 Az egyéb követelések értékelése................................. '64
3.4.4 Külföldi pénzértékre szóló követelések értékelése.....................'65
3.5 A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok értékelése..................165
3.5.1 A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok beszerzési értéke....................165
3.5.2 A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok értéke a mérlegben..............165
3.6 A pénzeszközök értékelése....................................165
3.6.1 A forintban lévő pénzeszközök értékelése........................................165
3.6.2 Devizában, valutában lévő pénzeszközök értékelése..........................166
3.7 Aktív időbeli elhatárolások értékelése...........167
4. Források.......................................167
4.1 A saját tőke értékelése..............................167
4.1.1 A jegyzett tőke értéke......................................167
4.1.2 A tőketartalék.....................168
4.1.3 Az eredménytartalék..................169
4.1.4 A lekötött tartalék......................................169
4.1.5 Értékelési tartalék............................169
4.1.6 A mérleg szerinti eredmény....................169
4.2 céltartalék értékelése.................170
4.3 Kötelezettségek értékelése........................170
4.3.1 A kötelezettségek értékelése.........................................171
4.4 Passzív időbeli elhatárolások értékelése......................173
V. fejezet: PÉNZ- ÉS ÉRTÉKKEZELÉSI SZABÁLYZAT..................177
Bevezetés...........178
1. A pénz- és értékkezelés jogszabályi alapja, általános szabályai......................178
2. A pénztár szervezete................................................181
2.1 A pénztárossal szemben támasztott főbb követelmények és felelőssége..........182
2.2 A pénztáros főbb feladatai....................................182
2.3 A pénztáros helyettes feladatai..........................183
2.4 A pénztárellenőr feladata...........................183
3. A pénztár létesítése, kialakítása, működése..........................183
3.1 A házipénztár létesítésének, kialakításának feltételei.............................183
3.1.1 A házipénztár védelmi rendszere.........................183
3.1.2 A házipénztár működésének szabályai...............................186
3.2 A valutapénztár.....................................188
3.3 A kihelyezett (kirendeltségi) pénztár............................188
4. A pénzmozgások bizonylati rendje...................................188
4.1 pénzellátmány biztosítása...................................188
4.2 Pénztári bevételek és kiadások bizonylatolása................190
4.3 Pénztárjelentés a pénzforgalomról és pénztárzárlat......................195
5. Pénztári nyilvántartások..............................200
6. Az értékpapírok értékek, letétek megőrzése, kezelése, nyilvántartása...............203
6.1 Értékpapírok megőrzése, kezelése nyilvántartása.................203
6.2 Az értékek, letétek kezelése, nyilvántartása...............204
7. Bankszámlaforgalom.................................204
7.1 A folyószámlák, elkülönített számlák kezelése.................204
7.2 Bankszámlák feletti rendelkezés..........................205
7.3 Bankszámlaforgalom lebonyolítása......................205
7.4 Bankszámla terhére kibocsátott kártyák alkalmazása..............205
7.5 Bankszámlaforgalom bizonylatolása...........................205
8. A pénz - és értékkezelési szabályzat hatálya..............206
9. Bizonylatjegyzék...............................206
VI. fejezet: LELTÁROZÁSI, LELTÁRKÉSZÍTÉSI SZABÁLYZAT...............209
Bevezetés.......................210
1. A leltározás alapelvei..............................211
1.1 A leltárkészítés és a leltározás alapfogalma........................ 211
1.2 A leltározás kapcsolata a számviteli politikával.............................211
2. A leltározással kapcsolatos ismérvek..........212
: 2 1 A leltár tartalma.........................212
2.2 A leltározandó eszközök, források csoportosítása..................213
2.3 A leltározási kötelezettség..................213
2.4 A leltározás fajtái......................214
2.5 A leltározás időpontja................................215
3. A leltári hiányok megállapítása, rendezése..................216
3.1 A normalizált leltárhiány...............216
3.2 A normán felüli leltárhiány.....................................217
3.3 A leltárhiányért való felelősség..............................217
4. A leltározás személyi feltételei...............................219
4.1 Vezetői feladatok......................219
4.2 A leltárfelelősök feladatai.........................220
4.3 A leltározók feladatai................................220
4.4 A leltárellenőrök feladatai.................................221
5. A leltározás előkészítése.................................221
5.1 Leltározási szabályzatkészítési kötelezettség............................221
5.2 A leltározási egységek kijelölése..............................221
5.3 A leltározási ütemterv..........................................222
5.4 A leltározási utasítás...................................222
5.5 A leltározók felkészítése a leltározásra...........................222
6. A leltárfelvétel lebonyolítás módozatai........................223
6.1 A leltározás előtti selejtezés.................................223
6.2 A leltározás módja..................................223
6.3 A nyilvántartásoktól független tényleges mennyiségi felvétellel történő leltározás......223
6.4 A nyilvántartás alapján tényleges mennyiségi felvétellel végzett leltározás.........224
6.5 A leltárkörzetek és a leltározandó eszközök leltározásra történő előkészítése........224
6.6 A leltárfelvétel bizonylatai..........................226
7. A leltározás végrehajtása....................228
7.1 A leltározás lebonyolításának általános követelményei...........228
7.2 Az immateriális javak leltározása..................229
7.3 Tárgyi eszközök és beruházások leltározása.....................230
7.4 A befektetett pénzügyi eszközök, forgóeszközök között kimutatott értékpapírok leltározása 230
7.5 A készletek leltározása......................231
7.6 A követelések, kötelezettségek leltározása............................235
7.7 A pénzeszközök leltározása....................237
7.8 Aktív és passzív időbeli elhatárolások.....................239
7.9 A leltár ellenőrzése........................239
8. A leltárak értékelése.......................240
9. A leltározás bizonylatai..........................240
BIZONYLATI ALBUM..............................271
1. Befektetett eszközökkel kapcsolatos bizonylatok........................272
1.1 Immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolási bizonylatai.................272
1.2. Immateriális javak, tárgyi eszközök analitikus nyilvántartó lapja...................273
2. Készletekkel kapcsolatos bizonylatok.........................273
2.1 Vásárolt készletek elszámolási bizonylatai....................273
2.2 Termékek elszámolási bizonylatai...............................276
2.3 Készletek nyilvántartási nyomtatványai.........................277
2.4 Készletek analitikus nyilvántartó lapja.............................277
3. Pénzforgalmi bizonylatok............................277
3.1. Pénztárbizonylatok........................................277
3.2 Pénztárjelentés.......................................278
3.3 Nyugta befizetésről..................280
3.4 Készpénzforgalmi címletjegyzékek.................280
3.5 Az elszámolásra kiadott készpénz igénylése és nyilvántartása.................281
4. Számlázási és számlaellenőrzést bizonylatok.......................281
4.1 Számlázás................................281
4.2 Készpénzfizetési számlák....................283
4.3 Nyugta az értékesítésről....................283
4.4 A kimenő számlák és az Áfa befizetési kötelezettség nyilvántartása............284
4.5 A beérkezett számlák és az előzetesen felszámított Áfa nyilvántartása........284
5. A munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások bizonylatai..................284
5.1 A jelenléti ív és a munkaidő igazolása..........................284
5.2 Szabadságengedély és nyilvántartás............................285
5.3 Távozási engedély és napló...................................286
5.4 Munkautalványok........................286
6. A munkabérek folyósításának bizonylatai....................286
6.1 Dolgozók bérelszámolási lapja.................................286
6.2 Bér- és levonás karton.....................................287
6.3 Bérfizetési jegyzék.................................287
6.4 Bérfizetési tasak és boríték.....................................288
7. Hivatali, üzleti utazások nyomtatványai..........................288
8. Aláírási- és utalványozási jogkörök nyilvántartása..................289
9. Leltározási nyomtatványok........................290
9.1 Tárgyi eszközök leltározási nyomtatványai............................290
9.2 Készletek leltározási nyomtatványai..........................................291
10. Selejtezési nyomtatványok.....................................292
10.1 Immateriális javak, tárgyi eszközök selejtezésének bizonylatai................292
10.2 Készletek selejtezésének bizonylatai........................293
10.3 A selejtezések egységesen alkalmazandó nyomtatványai...................294
11. Szigorú számadású nyomtatványok jegyzéke......................294
NYOMTATVÁNYOK...........................295

Témakörök