Jövedelmek számfejtése és nyilvántartása

Tartalom

ELŐSZÓ
I. JÖVEDELEM ÖSSZETEVŐI, JELLEMZŐI 13
1. Munkáltatótól származó kereset 13
1.1. Munkaviszonyból származó kereset összetevői, jellemzői 14
1.1.1. Alapbér 14
1.1.2. Törzsbér 14
1.1.3. Bérpótlék 15
1.1.4. Kiegészítő fizetés 16
1.1.5. Prémium 17
1.1.6. Jutalom 17
1.2. Személyes közreműködés ellenértéke 17
1.3. Egyéb bérek 17
2. Munkáltatótól származó kereseten felüli jövedelem kifizetések 19
2.1. Személyi jellegű egyéb kifizetések 19
2.1.1. Tiszteletdíj 19
2.1.2. Költségtérítések 19
2.2.3. Egyéb bérjellegű kifizetések 21
3. Társadalombiztosítási ellátások 21
II. JÖVEDELEM SZÁMFEJTÉS ALAPBIZONYLATAI 22
1. Munkaszerződés 22
2. Hozott adatok munkahely változás esetén 22
3. Tartozások, levonások bizonylatai 23
4. Nyilatkozat és igazolás a havi adóelőleg megállapításához, egyes kedvezmények érvényesítése 24
4.1, Súlyos fogyatékosság 24
4.2. Gyermekkedvezmény 24
5. Nyilatkozat adóelőleg levonására 25
5.1. Tagsági viszony esetén 25
5.2. GYES-en lévő munkavállaló, ösztöndíjas és tanuló 25
5.3. Nyugdíjas 25
5.4. Állományon kívüli munkavállalók 26
5.5. Önálló tevékenységet végző magánszemélyek 26
5.6. Kiegészítő tevékenységű tagok 26
5.7. Kisösszegű kifizetések 27
6. Jelenléti ív 27
7. Mozgóbér és egyéb költségtérítés elszámolásának bizonylata 27
III. JÖVEDELEM SZÁMBAVÉTELE AZ SZJA TÖRVÉNY RENDELKEZÉSEI ALAPJÁN 28
1. A társaságnál leggyakrabban előforduló jövedelemtípusok 28
1.1. Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek 29
1.1.1. Munkaviszonyból származó jövedelem 29
1.1.2. Társas vállakózásból származó jövedelem 30
1.2. Önálló tevékenységből származó jövedelem 30
1.2.1. Szellemi tevékenység jövedelme 31
1.2.2. Mellékszolgáltatás 32
1.2.3. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyból származó jövedelem 32
1.2.4. Tiszteletdíj 32
1.2.5. Egyéb önálló tevékenység 33
1.3. Osztalék 33
1.4. Kisösszegű kifizetések 33
1.5. Egyéb jövedelem 34
1.5.1. Társadalombiztosítási ellátások 34
1.5.2. Költségtérítések 35
2. Adómentes jövedelmek 35
2.1. Temetési segély 35
2.2. Természetben nyújtott oktatás, egészségügyi és szociális szolgáltatás 36
2.3. Lakáscélú támogatás 36
2.4. Természetben nyújtott étkezés 36
2.5. Természetben nyújtott munkaruha 37
2.6. Tárgyjutalom 37
2.7. Természetbeni juttatás 37
2.8. Természetben nyújtott üdültetés 37
2.9. Bevonulási, illetve leszerelési segély 37
3. Adóalapot csökkentő kedvezmények 38
3.1. Havi adóelőleg számításánál az összjövedelmet csökkentő tételek 38
3.1.1. Súlyos fogyatékosság 38
3.1.2. Érdekképviseleti tagdíj 38
3.1.3. Munkavállalói jutalék 38
3.2. Év végén érvényesíthető összjövedelmet csökkentő tételek 39
3.2.1. Alapítvány, közérdekű kötelezettség vállalásra befizetett összeg 39
3.2.2. Helyi adók 39
3.2.3. Szellemi tevékenység adókedvezménye 39
4. Adót csökkentő tételek, adókedvezmények 40
4.1. Havi adóelőleg számításánál érvényesítendő
kedvezmények 40
4.1.1. Alkalmazotti adókedvezmény 40
4.1.2. Gyermekkedvezmény 41
4.1.3. Nyugdíj adókedvezménye 41
4.1.4. GYES és ösztöndíj adókedvezménye 42
4.2. Éves adómegállapításnál érvényesíthető adókedvezmény 42
4.2.1. Lakáscélú megtakarítás 42
IV. PÉLDÁK A JÖVEDELEM ÉS EGYÉB SZEMÉLYI KIFIZETÉSEK ELSZÁMOLÁSÁRA ÉS AZ SZJA MEGÁLLAPÍTÁSÁRA 43
1. Nem önálló tevékenységből származó jövedelem elszámolása 43
1.1. Rendszeres jövedelmek 43
1.2. Nem rendszeres jövedelmek 54
1.3. Végkielégítés 58
1.4. Nyugdíjas rendszeres jövedelme 61
1.5. Nyugdíjas nem rendszeres jövedelme 62
2. Önálló tevékenységből származó jövedelem elszámolása 63
2.1. Szellemi tevékenység jövedelme 63
2.2. Mellékszolgáltatás 65
2.3. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony 66
2.4. Tiszteletdíj számfejtése 68
3. Osztalék elszámolása 71
4. Kisösszegű kifizetés elszámolása 73
5. Költségtérítések elszámolása 74
5.1. Gépkocsi használattal kapcsolatos költségtérítés elszámolása 74
5.1.1. Kft tulajdonában levő gépkocsi magáncélú használatával kapcsolatos teendők 74
5.1.2. Saját tulajdonú személygépkocsi költségtérítésének elszámolása 77
5.2. Étkezési hozzájárulás elszámolása 80
5.3. Szerszámhasználati díj elszámolása 82
5.4. Bedolgozó részére fizetett költségtérítés elszámolása 83
5.5. Hivatalos kiküldetés címén fizetett költségtérítések elszámolása 85
5.5.1. Belföldi kiküldetés költségtérítése 85
5.5.2. Külföldi kiküldetés költségtérítése 85
5.6. Albérleti hozzájárulás elszámolása 86
5.7. Élet- és nyugdíjbiztosítás elszámolása 86
6. Külföldi munkavállaló elszámolása 87
7. Külföldi tag osztalék elszámolása 89
8. Adómentes jövedelmek elszámolása 90
9. Adóalapot csökkentő kedvezmények 91
V. BÉREK ÉS EGYÉB JÖVEDELMEK SZÁMFEJTÉSE, NYILVÁNTARTÁSA 93
1. Alkalmazottak elszámolása és nyilvántartása 93
1.1 Belépés és kilépés adminisztrációja 94
1.2. Jövedelmek számfejtése 96
1.2.1. Levonások a jövedelemből 96
1.2.2. Havibéres dolgozó jövedelem számfejtése 97
1.2.3. Teljesítménybéres dolgozó jövedelem számfejtése 105
2. Tagi jövedelem elszámolás 105
3. Nem főmunkaviszonyból származó jövedelmek számfejtése 109
4. Kisösszegű kifizetések számfejtése 111
5. Összesítés, főkönyvi feladás 111
VI. ÉV VÉGI ADÓBEVALLÁSSAL KAPCSOLATOS FELADATOK 115
1. Nyilatkozat az adóelszámoláshoz 115
1.1. Nyilatkozat az SZJA munkáltató által történő megállapításához 115
1.2. Nyilatkozat az SZJA bevalláshoz 116
2. Adatszolgáltatás előtti belső ellenőrzés, egyeztetés a főkönyvi számlákkal 117
3. Munkáltatói igazolás az SZJA bevalláshoz 119
4. SZJA megállapítása és elszámolása 120
5. Adatszolgáltatás az adóhatóság részére 121
MELLÉKLETEK 123

Témakörök