Regisztrált mérlegképes könyvelők továbbképzése 2010 - Vállalkozás

Tartalom

I. FEJEZET: AKTUÁLIS SZÁMVITELI KÉRDÉSEK
1. A számviteli előírások változása 11
1.1 Napi készpénz záró állományának átlaga [2009. évi V. törvény] [Szt. 14. §-ának (9) bekezdése] 12
1.2 A könyvviteli szolgáltatás végzése 12
1.2.1 A könyvviteli szolgáltatás végzésének engedélyezése [a 2009. évi LVI. és a 2009. évi
CXLIX. törvény alapján, hatályos 2009. október l-jétől] [Szt. 151-152/B. §-ai] 12
1.2.2 A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vétele végrehajtásának
a szabályait a 93/2002. (V.5.) Korm. rendelet tartalmazza 14
1.2.3 A késedelmesen hozott határozat következményei [Szt. 151. §-ának (14) bekezdése,
a 2009. évi LVI. törvény alapján, hatályos 2009. október l-jétől] 15
1.2.4 Határon átnyúló könyvviteli szolgáltatás [Szt. 152/B. §-a, a 2009. évi LVI. törvény
alapján, hatályos 2009. október l-jétől] 15
1.2.5 Bűnügyi nyilvántartási rendszer követelményei [Szt. 15 l/A. §-a, a 2009. évi CXLIX.
törvény alapján, hatályos 2010. január 1 -jétől] 18
1.2.6 Könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéhez kapcsolódó átmeneti időszak [a Korm. rendelet módosítása] 18
1.3 A számviteli törvény módosításai a 2009. évi LXXVII. törvény alapján 19
1.3.1 A számviteli törvény 2009-ben is alkalmazható módosításai 19
1.3.2 A számviteli törvény módosításai, amelyek először a 2010-ben induló üzleti évről
készített beszámolóra alkalmazhatók 21
1.4 A számviteli törvény módosításai a 2009. évi CXV. törvény alapján 22
1.4.1 A számviteli törvény 2009-ben is alkalmazható módosításai 22
1.4.2 A számviteli törvény módosításai, amelyek elöször a 2010-ben induló üzleti évről
készített beszámolóra alkalmazhatók 24
1.5 A számviteli törvény egyéb módosításai 24
1.5.1 Egyéni cég a számviteli törvény hatálya alatt [a 2009. évi CXV törvény alapján] 24
1.5.2 Naptári évtől eltérő üzleti év [Szt. 11. §-a (2) bekezdésének új d) pontja, a 2009. évi
LXXI. törvény alapján, hatályos 2009. július 18-tól] 25
1.5.3 Felhatalmazás a 2009. évi LXXXV. törvény alapján [Szt. 178. § (1) bekezdésének g)
pontja] 25
2. A devizás könyvvezetésre való áttéréssel kapcsolatos számviteli teendők 26
2.1 A deviza könyvvezetés jogszabályi környezete 26
2.1.1 A forintban történő könyvvezetés és beszámoló készítés általános szabályai 26
2.1.2 A könyvviteli nyilvántartás és a beszámoló pénznemének kapcsolata,
összefüggése 27
2.1.3 Deviza könyvvezetési lehetőségek a számviteli törvény alapján 27
2.1.3.1 Euróban történő könyvvezetés lehetősége minden vállalkozó számára 27
2.1.3.2 Funkcionális pénznemben történő könyvvezetés, feltételekkel 28
2.1.3.3 Devizában történő könyvvezetés szabályai devizakülföldi társaságokra 30
2.1.3.4 Devizában történő könyvvezetés szabályai európai gazdasági egyesülésre, európai részvénytársaságra, európai szövetkezetre 30
2.2 A devizaáttérés esetei 31
2.2.1 A devizaáttérés kötelező esetei 31
2.2.2 A devizaáttérés vállalkozó döntésétől függő esetei 31
2.2.3 Az áttérés (illetve a visszatérés) lehetséges időpontja a különböző esetekben 32
2.3.1 Az áttérés időpontjának meghatározása, a számviteli politika módosítása 33
2.3.2 Döntés a jegyzett tőke összegéről az új devizanemben 34
2.3.2.1 A döntésnek meg kell előznie az áttérés napját 34
2.3.2.3 A döntés után a létesítő okiratot módosítani kell 35
2.3.3 Az üzleti év zárása, beszámoló készítési kötelezettség 35
2.3.4 Mérleg készítése az új devizanemben 36
2.3.5 A könyvviteli nyilvántartás megnyitása az új devizanemben 36
2.4 Az átszámítási különbözetek megállapítása 37
2.4.1 Forintról devizára történő áttérés 37
2.4.2 Devizáról forintra történő áttérés 38
2.4.3 Devizáról más devizára történő áttérés 39
2.4.4 A jegyzett tőke átszámítása 39
2.5 Az átszámítási különbözetek elszámolása 40
2.5.1 Az átszámítási különbözetek előjelhelyes összevonása után 40
2.5.2 A jegyzett tőke átszámításából eredő különbözet elszámolása 40
2.6 Számítási példa a forintról euróra történő áttéréshez 41
2.7 Példa a forinttól eltérő devizában történő könyvvezetéshez 42
2.8 Példa az év végi értékelésre devizás könyvvezetés esetén 49
3. Devizás ügyletek elszámolása, a devizás tételek évközi és év végi értékelése 52
3.1 Devizaeszközök és devizakötelezettségek, valamint devizaalapú, forintra szóló eszközök és kötelezettségek fogalma, fajtái 52
3.1.1 Devizaeszközök 53
3.1.2 Devizakötelezettségek 53
3.1.3 Devizaalapon forintra szóló eszközök, illetve kötelezettségek 53
3.2 Devizaeszközök és devizakötelezettségek bekerülésének módja és bekerülési
értéke 54
3.2.1 Devizaeszközök bekerülésének módja és bekerülési értéke 55
3.2.1.1 Forint ellenében valutavásárlás, devizavétel 58
3.2.1.2 Más valuta, deviza ellenében történő valuta-, devizavétel (átváltás, csere, konverzió) .. .58
3.2.1.3 Külföldi pénznemre szóló értékpapír kibocsátásakor devizában befolyt
összeg 59
3.2.1.4 Külföldi pénznemre szóló követelés devizában befolyt összege 59
3.2.1.5 Külföldi pénznemre szóló értékpapír beváltásakor devizában befolyt
összeg 60
3.2.1.6 Szerződés szerint teljesített értékesítés, nyújtott szolgáltatás számlázott ellenértékére szóló, külföldi pénznemben fennálló követelés 61
3.2.1.7 Devizában nyújtott hitel, kölcsön miatt keletkezett követelés 61
3.2.1.8 Külföldi pénznemre szóló követelés vásárlása 62
3.2.1.9 Külföldi pénznemre szóló értékpapír vásárlása 62
3.2.1.10 Külföldi pénznemre szóló követelés, értékpapír apportba történő átvétele 63
3.2.1.11 Külföldi pénznemre szóló követelés, értékpapír térítés nélküli átvétele 63
3.2.1.12 Egyéb, szerződés vagy jogszabály alapján devizában fennálló követelés 64
3.2.2 Devizakötelezettségek bekerülésének módja és bekerülési értéke 64
3.2.2.1 Szerződés szerint teljesített, ellenérték fejében történő beszerzés (vásárlás), igénybevett szolgáltatás devizában számlázott ellenértékére szóló, külföldi pénznemben fennálló kötelezettség 65
3.2.2.2 Devizában felvett hitel, kölcsön miatt keletkezett kötelezettség 65
3.2.2.3 Külföldi pénznemre szóló értékpapír kibocsátása miatt keletkezett kötelezettség 65
3.2.2.4 Egyéb, szerződés vagy jogszabály alapján devizában fennálló
kötelezettség 66
3.2.2.5 Ellentételezés nélkül átvállalt tartozás 66
3.2.3 Devizaalapon forintra szóló ügyletek bekerülési értéke 66
3.2.4 Példák 67
3.3 Devizaeszközök és devizakötelezettségek átérté-kelése 68
3.3.1 Értékelés gyakorisága 68
3.3.2 Átértékelésre alkalmazott árfolyam 69
3.3.3 Átértékelés módja 70
3.3.4 Átértékelés menete 71
3.3.5 Árfolyam-különbözetek elszámolása 73
3.3.6 Példák 73
3.4 Devizaeszközök és devizakötelezettségek állományból való kivezetése
és a kapcsolódó árfolyamkülönbözet elszámolása 76
3.4.1 A devizaeszközök állományból való kivezetésének esetei 76
3.4.1.1 Deviza, valuta forint ellenében történő eladása (átváltás, konverzió) 76
3.4.1.2 Egyik deviza, valuta más deviza, valuta ellenében való átadása, cseréje
(átváltás, konverzió stb) 77
3.4.1.3 Devizakövetelés befolyt összege, ha a kapott devizát forintra átváltják 78
3.4.1.4 Devizakövetelés befolyt összege, ha az devizaszámlán kerül jóváírásra 79
3.4.1.5 Deviza, valuta ellenében történő eszközbeszerzés 79
3.4.1.6 Devizatartozás törlesztése devizával 80
3.4.1.7 Alapítói hozzájárulás teljesítésére felhasznált deviza 80
3.4.1.8 Devizakövetelés beszámítása devizatartozásba 81
3.4.1.9 Devizakövetelés eladása 81
3.4.1.10 Külföldi pénznemre szóló értékpapír beváltása, eladása 82
3.4.1.11 Térítés nélkül átadott devizaeszköz, véglegesen átadott valuta,
devizaösszeg 82
3.4.1.12 Külföldi pénznemre szóló követelés, illetve értékpapír apportba történő átadása 83
3.4.2 A devizakötelezettségek állományból való kivezetésének esetei: 83
3.4.2.1 Tartozás törlesztése 83
3.4.2.2 Kibocsátott értékpapír beváltása 84
3.4.2.3 Tartozás átvállalása, vagy jogosult általi elengedése 84
3.4.3 Példa 84
3.5 A devizaeszközök értékvesztése 86
3.5.1 Példa 87
4. Az értékpapírokkal kapcsolatos elszámolási kérdések 89
4.1 Az értékpapírok fogalma, fajtái és csoportosításuk 89
4.1.1 Az értékpapírok fogalma 89
4.1.2 Az értékpapírok fajtái 90
4.1.3 Az értékpapírok csoportosítása 92
4.1.3.1 Befektetési célú vagy forgatási célú értékpapírok 92
4.1.3.2 Hitelviszonyt megtestesítő vagy tulajdoni részesedést jelentő 95
4.1.3.3 Tőzsdén vagy tőzsdén kívül forgalmazott 96
4.1.3.4 Nyilvánosan kibocsátott vagy zártkörűen forgalomba hozott 96
4.1.3.5 Kamatozó, diszkont vagy nem kamatozó 96
4.1.3.6 Forintban kifejezett vagy külföldi pénznemre szóló 97
4.1.3.7 Átruházási lehetőség szerint 97
4.2 Nem minősül számviteli szempontból értékpapírnak
4.2.1 Váltó 98
4.2.2 Csekk 100
4.3 Értékpapírok bekerülésének módjai és bekerülési értéke 100
4.3.1 Vásárlás, jegyzés
4.3.2 Csere 105
4.3.3 Apportbavétel
4.3.4 Térítés nélküli átvétel 108
4.4 Az értékpapírok értékelése 109
4.4.1 Eredménnyel szemben elszámolt értékvesztés, értékelési különbözet elszámolásának
szabályai 110
4.4.1.1 Értékvesztésre vonatkozó szabályok 110
4.4.1.2 Értékvesztés visszaírásának szabályai 111
4.4.1.3 Valós értéket alkalmazó vállalkozó értékelési különbözete 112
4.4.1.4 A piaci érték meghatározása 113
4.4.2 Saját tőkével szemben elszámolt értékhelyesbítés, értékelési különbözet
elszámolásának szabályai 116
4.4.2.1 Az értékhelyesbítés szabályai 116
4.4.2.2 Valós értéket alkalmazó vállalkozó értékelési különbözete 119
4.5. Az értékpapírok állományból való kivezetésének esetei 120
4.5.1 Eladás, beváltás 120
4.5.2 Csere 123
4.5.3 Apportbaadás 125
4.5.4 Térítés nélküli átadás 125
4.5.5 Jegyzett tőke csökkentése 126
4.5.5.1 Visszavásárolt saját részvény, üzletrész, visszaváltható részvény
bevonása 126
4.5.5.2 Tőkekivonás miatti jegyzett tőke csökkenés, eszközátadással való rendezés esetén ... .127
4.5.5.3 Jegyzett tőke csökkenés gazdasági társaság megszűnése esetén 127
4.6 Értékpapírokkal kapcsolatos kamatok, hozamok elszámolása 129
4.6.1 A kamatozó és diszkontértékpapírok hozama 129
4.6.1.1 Állománynövekedéskor 129
4.6.1.2 Állománycsökkenéskor 130
4.6.1.3 Év végén 131
4.6.2 A részvények, részesedések osztaléka 131
4.6.3 Egyéb hozamok 132
5. Támogatások számviteli elszámolása 133
5.1 Kapott támogatás 133
5.1.1 A kapott támogatás formái 133
5.1.2 A kapott támogatások dokumentumai 134
5.1.3 Nem minősül támogatásnak elszámolása 134
5.1.4 Sajátos támogatás elszámolása 136
5.1.5 Tőktetartalékba, eredménytartalékba helyezett támogatás 136
5.1.6 Az eredmény javára elszámolt támogatások 137
5.1.6.1 A költségek, a ráfordítások fedezetére kapott támogatás elszámolása 138
5.1.6.2 Fejlesztési célt szolgálóan kapott támogatás elszámolása 141
5.1.6.3 Egyéb célú támogatás 44
5.1.6.4 Kamattámogatás 45
5.2 Adott támogatás 145
5.2.1 Az adott támogatás formái 145
5.2.2 Az adott támogatás dokumentumai 146
5.2.3 Nem minősül adott támogatásnak elszámolása 146
5.2.4 Az eredmény terhére elszámolt támogatások 147
5.2.4.1 A költségek, a ráfordítások fedezetére adott támogatás elszámolása 148
5.2.4.2 Fejlesztési célt szolgálóan adott támogatás elszámolása 149
5.2.4.3 Egyéb célú támogatás elszámolása 151
5.2.4.4 Közműfejlesztési hozzájárulások elszámolása 152
5.2.5 Természetes személy részére adott támogatás elszámolása 152
5.3 Támogatásokhoz kapcsolódó adófizetési kötelezettségek,
adókedvezmények 153
5.3.1 Általános forgalmi adó (áfa) 154
5.3.2 Társasági adó 154
5.3.3 Személyi jövedelemadó 155
5.3.4 Egészségügyi hozzájárulás, társadalombiztosítási járulék 155
5.3.5 Ajándékozási illeték 155
2. FEJEZET: A SZÁMVITELT ÉRINTŐ EGYÉB JOGSZABÁLYI KÖRNYEZET VÁLTOZÁSAI
1. Az adó- és járulékszabályok változásai 157
1.1 Személyi jövedelemadó 157
1.1.1 Adómentes juttatásokra, bevételnek számító tételekre vonatkozó szabályok átalakítása ..157
1.1.2 Személyes közreműködői díj-kiegészítés és kivét-kiegészítés 158
1.1.3 Adóalap-kiegészítés, összevont adóalap 160
1.1.4 Az adó mértéke, adójóváírás 160
1.1.5 Adókedvezmények 162
1.1.6 Adóelőleg fizetési kötelezettségek szabályai 163
1.1.7 Egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályok 164
1.1.7 Átalányadózás 168
1.1.8 Mezőgazdasági őstermelő 168
1.1.9 Külön adózó jövedelmek 169
1.1.10 Egyéb módosítások 170
1.2 Társasági adó
1.2.1 Új adóalanyok 176
1.2.2 Ellenőrzött külföldi társaság 181
1.2.3 Adóalapot módosító tételek 183
1.2.4 2010. január 1 -jétől megszűnő adóalap módosító tételek 186
1.2.5 Egyéb módosítások 187
1.2.6 Non-profit szervezetek adóalapja 188
1.2.7 Adómérték 189
1.2.8 Adókedvezmények 190
1.2.9 Kettős adózás elkerülése 192
1.3 Egyszerűsített vállalkozói adó 193
1.3.1 Egyéni vállalkozó eva-alanyiságát érintő változások 193
1.3.2 Eva-alanyiság megszűnése 194
1.3.3 Az egyéni cég eva-alanyisága 194
1.3.5 Eva-alany áfa fizetésével kapcsolatos változások 195
1.3.6 Személyi jövedelemadóra és a társasági adóra vonatkozó szabályok 198
1.4 Általános forgalmi adó
1.4.1 A szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére vonatkozó szabályozás változása 199
1.4.2 Külföldi adóalanyok részére nyújtott áfa, belföldi adóalanyok részére hozzáadott
érték adó visszatérítés 203
1.4.3 Egyéb módosítások 205
1.5 Helyi adók 207
1.5.1 Adóbevallás 207
1.5.2 Telephely szabályok
1.5.3 Kedvezmények 208
1.5.4 Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló új törvényhez kapcsolódó
változtatások 208
1.6 Illetékek 209
1.6.1 Az illeték mértékének változása 209
1.6.2 Az illeték tárgykörének bővítése 210
1.6.3 Mentességek, kedvezmények rendszere 211
1.6.4 Átmeneti intézkedések a gazdasági válság hatásainak enyhítése érdekében 211
1.6.5 Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló új törvényhez kapcsolódó
változtatások 212
1.7 Gépjárműadó 212
1.7.1 Adótételek 212
1.7.2 Kettős adóztatás elkerülése 213
1.8 Az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó 213
1.8.1 A vízi járművek adója 213
1.8.2 Légi járművek adója 214
1.8.3 A nagy teljesítményű személygépkocsik adója 215
1.8.4 Eljárási kérdések 216
1.8.5 Személyes mentesség 216
1.9 Adózás rendje 216
1.9.1 Bevallási szabályok változása 217
1.9.2 A bejelentési szabályok változása 217
1.9.3 Adatszolgáltatás 217
1.9.4 A hatósági eljárással kapcsolatos módosítások 217
1.9.5 Jogkövetkezményeket érintő módosítások 218
1.9.6 A végrehajtási eljárásra vonatkozó szabályokat érintő módosítások 218
1.9.7 A helyi iparűzési adóval kapcsolatos adóztatási hatáskör átkerülése
az állami adóhatósághoz 219
1.9.8 Az európai közösségi jogharmonizációs kötelezettséggel összefüggő
módosítások 220
1.9.9 Az egyéni vállalkozókról és az egyéni cégről szóló törvényhez kapcsolódó módosítások .222
1.10 Társadalombiztosítással összefüggő változások 223
1.10.1 Megszűnő és új járulékok, járulékmérték-változások 223
1.10.2 Új járulékfizetési alsó határ - tevékenységre jellemző kereset 223
1.10.3 Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló új törvénnyel összefüggő
módosítások 224
1.10.4 Járulékalapot képező jövedelem 224
1.10.5 Egyéb módosítások 225
1.11 Egészségügyi hozzájárulás 226
1.11.1 Egészségügyi hozzájárulás új mértéke 227
1.11.2 Ehoalap 227
1.11.4 Feltöltési (14%-os eho-fizetési) kötelezettség 228
1.11.6 Adószámos magánszemély eho-ja 228
1.11.7 . Tételes eho 228
2. Kötelmi jog az új Polgári Törvénykönyvben, és annak számviteli vonatkozásai 229
2.1 Az új Polgári Törvénykönyv kialakítása, hatálybalépése 229
2.2 Az új Polgári Törvénykönyv V. Könyvében szabályozott főbb újdonságok
felsorolása 230
2.3. A kötelmi jog általános része 231
2.3.1 Kötelem és szerződés viszonya 231
2.3.2 A szerződési jog polgári jogi alapelvei 236
2.3.3 Az elévülés és a jogvesztő határidő polgári jogi szabályai 237
2.3.4 A teljesítés 241
2.3.5 A szerződés teljesítésének általános szabálya 250
2.3.6 Érvénytelen/hatálytalan szerződés 253
2.3.7 A szerződésszegés polgári jogi szabályai és a szabályok számviteli vonatkozása 260
2.3.8 A szerződés megerősítése és módosítása 265
2.3.9 Az engedményezés és a tartozásátvállalás, továbbá a szerződés-átruházás
új jogintézménye 270
2.3.10 A szerződés megszűnése teljesítés nélkül 273
2.4 Egyes szerződések 273
2.4.1 Adásvételi szerződés 273
2.4.2 A csereszerződés polgári jogi szabályai és annak számviteli vonatkozása 280
2.4.3 Az ajándékozási szerződés polgári jogi szabályai és annak számviteli
vonatkozása 280
2.4.4 A vállalkozási és a megbízási szerződés 281
2.4.5 Megbízási típusú szerződések 283
2.4.6 Használati szerződések 288
2.4.7 Letéti szerződések 289
2.4.8 Pénz-és hiteljogviszonyok 291
2.4.9 Biztosítéki szerződések 295

Témakörök