Az új adójog magyarázata 2004

Tartalom

AZ ADÓZÁS RENDJE
1. AZ ADÓELJÁRÁSI JOG ALAPJAI 1
1.1. Az adózás jogi szabályozásának rendszere 1
1.1.1. Az adózás rendje 1
1.1.2. Az adózás rendje és az államigazgatási eljárás általános szabályai 2
1.1.3. Az adózás rendje és a bírósági végrehajtás szabályai 2
1.1.4. Az adózás rendje és az egyes adótörvények viszonya 3
1.2. Az adózás fogalma 4
1.3. Az adózási folyamat szakaszai 4
1.4. Az adó az Art. alkalmazásában 6
1.5. Az adók módjára behajtandó köztartozások 7
1.6. Visszatartási jog gyakorlása 8
1.7. A költségvetési támogatások 9
1.8. Az adózás (eljárási) elvei 10
1.8.1. Legalitás 10
1.8.2. A törvényesség és eredményesség együttes érvényesítése 11
1.8.3. A mérlegelés elve 11
1.8.4. Méltányos eljárás elve 11
1.8.5. A megkülönböztetés tilalma 13
1.8.6. Az adózó tájékoztatáshoz való joga 13
1.8.7. Az adózó jóhiszemű joggyakorlásának és együttműködésének kötelezettsége 14
1.8.8. A szerződések tartalma szerinti minősítés elve 15
1.8.9. A rendeltetésszerű joggyakorlás elve 17
2. ADÓZÓK ÉS MÁS SZEMÉLYEK 20
2.1. A személy fogalma az Art.-ben 20
2.2. Az adóalany 22
2.3. Jogutódlás átalakulással az adójogban 23
2.4. Az adózó 27
2.4.1. Az adózó fogalma 27
2.4.2. Az adózó képviselete 28
2.4.3. Az egyetemlegesség az adójogban 30
2.5. Az adó megfizetésére kötelezett személyek 31
3. AZ ADÓZÓK KÖTELEZETTSÉGEI 32
3.1. Az adókötelezettség fogalma, fajtái 32
3.2. A költségvetési támogatás jogosultjának adókötelezettsége 33
3.3. Az adókötelezettségek rendszere az adózás rendjében 33
3.4. Az egyes adókötelezettségek 35
4. AZ ADÓHATÓSÁGOK RENDSZERE 35
4.1. Az adóhatóságok felügyelete 36
4.2. A hatáskör és illetékesség szabályai 37
4.2.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal szerveinek hatásköre és illetékessége 38
4.2.2. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal hatásköre és területei szervei 39
4.2.3. Az állami adóhatóság illetékessége 41
4.2.4. A Központi Hivatal feladatai 44
4.2.5. Az adóügyekben eljáró vámszervek és feladataik 44
4.2.6. Az önkormányzati adóhatóság hatásköre és illetékessége 45
4.2.7. Az Illetékhivatal hatásköre és illetékessége 46
5. AZ ÖNADÓZÁS ÉS AZ ÖNELLENŐRZÉS 47
5.1. Önadózás 47
5.1.1. A jogi személyek és az egyéb szervezetek önadózása 48
5.1.2. A magánszemély önadózása 48
5.2. Önellenőrzés 49
5.2.1. Az önellenőrzési jog 49
5.2.2. Az önellenőrzés fogalma 49
5.2.3. Az önellenőrzés korlátai 51
5.2.4. Az önellenőrzés feltételei és teljesítése 53
5.2.5. Az önellenőrzés joghatásai 56
6. AZ ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI MÓDOK 57
6.1. Az adómegállapítás közös szabályai 57
6.2. Az adólevonás 59
6.2.1. A kifizetői adómegállapítás 60
6.2.2. A munkáltatói adómegállapítás 63
6.2.3. A személyi jövedelemadó adóhatósági megállapítása 64
6.2.4. A téves munkáltatói és kifizetői adómegállapítás helyesbítése 67
6.3. A kivetés és kiszabás 68
6.4. Az adóbeszedés 69
7. AZ ADÓINFORMÁCIÓS RENDSZER 70
7.1. Bejelentés 70
7.1.1. Az egyéni vállalkozók és cégek első bejelentése (bejelentkezés) 72
7.1.2. Más adózók bejelentkezése 74
7.1.3. A bejelentés tartalma 75
7.1.4. Az adóazonosító jel (adóigazolvány) megszerzéséhez szükséges bejelentés 79
7.1.5. Az általános forgalmiadó-kötelezettség bejelentése 81
7.1.6. Az átalányadózás és az egyszerűsített vállalkozói adózás bejelentése 85
7.1.7. Beruházási adókedvezmény alanyainak adatszolgáltatási kötelezettsége 88
7.1.8. A helyi adó, a gépjárműadó, a földbérbeadás jövedelemadója és az illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 88
7.1.9. A változás bejelentése 92
7.1.10. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 94
7.2. Bevallás 97
7.2.1. A bevallás általános szabályai 97
7.2.2. Az állami adóhatósághoz benyújtandó bevallások 99
7.2.2.1. A munkáltató és a kifizető adóbevallása 100
7.2.2.2. A havi és az évközi bevallás szabályai 101
7.2.2.3. Az éves adóbevallás rendje 104
7.2.3. A bevallás különös szabályai 105
7.2.4. Az önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó bevallások 109
7.2.4.1. A helyi adók bevallása 109
7.2.4.2. A termőföld bérbeadásából származó jövedelem adójának bevallása 110
7.2.5. A jövedéki adó bevallása 111
7.2.6. A járulékok bevallása 111
7.2.7. A bevallás késedelmének igazolása 113
7.2.8. A bevallás kijavítása 113
7.3. Nyilatkozattétel 114
7.4. Adatszolgáltatás 115
7.4.1. Az adatszolgáltatás feltételrendszere 115
7.4.2. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 116
7.4.3. A biztosítóintézet adatszolgáltatása 117
7.4.4. A hitelintézet adatszolgáltatása 118
7.4.5. Egyéb adatszolgáltatási kötelezettségek 120
7.4.6. Az adómegállapítási és behajtási jogsegély 123
7.5. Az adótitok 124
7.5.1. Az adótitok fogalma 124
7.5.2. Az adótitoksértés és következményei 125
7.5.3. Az adótitok felhasználhatósága 126
7.5.4. Titokvédelem az Európai Közösségek adóügyi együttműködési szabályai alkalmazása során 127
8. KÖNYVVEZETÉSI, NYILVÁNTARTÁSI, BIZONYLAT-KIÁLLÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG 127
8.1. Könyvvezetés 128
8.2. A bizonylat és igazolás 129
8.3. A bizonylat és igazolás kiállítása 130
8.4. A bizonylat megőrzése 132
8.5. Külföldi illetőség igazolása 133
9. AZ ADÓ MEGFIZETÉSE 134
9.1. Az adófizetési kötelezettség 134
9.1.1. Adófizetés a levonással és beszedéssel megállapított adóknál 134
9.1.2. Az adóhatóság határozatával fizetésre kötelezettek 135
9.1.3. A kezességvállalás és a tartozásátvállalás szabályai 137
9.1.4. Egyetemleges fizetési kötelezettség 138
9.2. Az adófizetés módja és határideje 138
9.2.1. Az adófizetési mód általános szabályai 138
9.2.2. A személyi jövedelemadó (különbözet) megfizetése 142
9.2.3. Az adófizetés határideje, esedékessége 142
9.2.4. Az állami adóhatósághoz fizetendő adók határideje 143
9.2.5. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő adók határideje 145
9.2.6. A vámhatósághoz fizetendő adó 146
9.3. Költségvetési támogatás igénylése és kiutalása 146
9.4. Az adóelőleg megfizetése 149
9.4.1. Az adóelőleg módosítása 152
9.4.2. Az illetékelőleg 153
9.5. A befizetések elszámolása 153
9.5.1. A túlfizetés rendezése 155
9.5.2. Értesítés a befizetések elszámolásáról 155
9.6. A hallgatói hitel visszafizetése 156
10. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 157
10.1. Az ellenőrzési eljárás 158
10.1.1. Az ellenőrzés célja 159
10.1.2. Az ellenőrzés fajtái 159
10.1.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 160
10.1.2.2. Ismételt ellenőrzés 163
10.1.2.3. Felülellenőrzés 164
10.1.2.4. Állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzés 165
10.1.2.5. Az egyes adókötelezettségek ellenőrzése 166
10.1.2.6. Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés 166
10.1.2.7. Az illetékellenőrzés 167
10.1.3. Határidők az ellenőrzési eljárásban 168
10.1.4. Hatáskör és illetékesség az ellenőrzésben 169
10.1.5. Az adózók ellenőrzésre történő kiválasztása 171
10.1.6. Felhívás bevallás-kiegészítésre 172
10.1.7. Az ellenőrzés megindítása 173
10.1.8. Az ellenőrzés lefolytatása 174
10.1.9. Jogok és kötelezettségek az ellenőrzési eljárásban 176
10.1.9.1. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 176
10.1.9.2. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 177
10.1.10. Különös intézkedések az ellenőrzés során 178
10.1.11. Az ellenőrzés befejezése 180
10.2. A hatósági eljárás 181
10.2.1. A hatósági eljárás célja 182
10.2.2. Az elfogulatlanság garanciája 182
10.2.3. A tényállás tisztázása 183
10.2.4. A határozat alakja, tartalma 184
10.2.4.1. Alakszerű határozatok 184
10.2.4.2. Nem alakszerű határozatok 186
10.2.4.3. A határozat közlése 186
10.2.5. Az eljárás tárgya az adóigazgatásban 187
10.2.6. Az eljárás megindítása 187
10.2.7. Eljárási határidők az adóigazgatásban 188
10.2.8. Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás alapján 189
10.2.8.1. Az adó kivetése az önkormányzati adóhatóságnál 189
10.2.8.2. Az illeték kiszabása 193
10.2.9. Utólagos adómegállapítás 195
10.2.10. Soron kívüli adómegállapítás 196
10.2.10.1. Az adózó halála 196
10.2.10.2. Kivándorlás esetén 197
10.2.10.3. Külföldiek adómegállapítása bejelentés alapján 197
10.2.10.4. Az adó megállapítása a munkáltató (kifizető) és az adózó adó vitájában 198
10.2.11. Feltételes adómegállapítás 198
10.2.12. A fizetési könnyítés és az adómérséklés 199
10.2.12.1. A fizetési könnyítés 199
10.2.12.2. A fizetési könnyítés feltételei 200
10.2.12.3. A fizetési könnyítés korlátai 201
10.2.12.4. A fizetési könnyítés tartalma 202
10.2.12.5. A fizetési könnyítés engedélyezése 203
10.2.12.6. Az adómérséklés 203
10.2.12.6.1. Magánszemély adótartozásának mérséklése 204
10.2.12.6.2. Más adózó pótlék-és bírságtartozásának mérséklése 204
10.2.12.6.3. Az illeték mérséklése 205
10.2.13. Jogorvoslat adóügyekben 206
10.2.13.1. A jogorvoslat jelentősége 206
10.2.13.2. Jogorvoslati eszközök az adóigazgatási eljárásban 207
10.2.13.2.1. Az adóhatóság önkorrekciója 208
10.2.13.2.2. Fellebbezés 209
10.2.13.2.3. A felügyeleti intézkedés 211
10.2.14. Súlyosítási tilalom 212
10.2.15. Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 212
10.3. A végrehajtási eljárás 213
10.3.1. A végrehajtási eljárás megindítása 215
10.3.2. Eljáró hatóságok 216
10.3.3. Végrehajtható vagyontárgyak köre 218
10.3.4. Biztosítási intézkedések
10.3.5. Visszatartási jog gyakorlása 220
10.3.6. Végrehajtás munkabérre, bankszámlára 222
10.3.7. Az ingóvégrehajtás 226
10.3.8. Ingatlan-végrehajtás 230
10.3.9. Jelzálogjog bejegyzés 232
10.3.10. Egyezség a végrehajtási eljárásban 232
10.3.11. Jogorvoslat a végrehajtásban 233
10.3.12. A végrehajtási eljárás felfüggesztése 234
10.3.13. Végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 236
10.3.14. Behajthatatlan adótartozás törlése 238
10.3.15. A végrehajtás költsége 238
10.3.16. Behajtási jogsegély az Európai Unióban 239
11. SZANKCIÓK AZ ADÓIGAZGATÁSBAN 241
11.1. A késedelmi pótlék 241
11.2. Önellenőrzési pótlék 244
11.3. Az adóbírság 249
11.4. A mulasztási bírság 252
12. AZ INTÉZKEDÉSEK 255
12.1. Az árukészlet lefoglalása 255
12.2. Az üzletbezárás 256
13. AZ ELÉVÜLÉS 258
13.1. A megállapításhoz való jog elévülése 258
13.2. A behajtáshoz való jog elévülése 259
13.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 260
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
AZ ÁFATÖRVÉNY 2004. JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYOS VÁLTOZÁSAI
1. EU-HARMONIZÁCIÓS KÖTELEZETTSÉGEK 262
1.1. A közhatalmi tevékenység folytatása adóalanyiságot nem eredményez 263
1.2. EU-harmonizációs átsorolások, adómérték-változás 267
2. KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELEKET MEGALAPOZÓ RENDELKEZÉSEK 273
2.1. Az adóalapot nem képező államháztartási támogatások kezelése avagy az arányosítás új szabályai 273
2.2. Adómérték, átsorolás 275
2.3. Alanyi adómentesség értékhatárának változása 276
2.4. A vámszabad területek belföldiesedésének áfa nélküli lehetőségei 276
2.5. Az export megváltozó fogalma 278
3. TECHNIKAI JELLEGŰ VÁLTOZÁSOK 279
3.1. A felülről számított új áfa-kulcsok 279
3.2. Pénztárgép, taxaméter átállítása miatti átmeneti rendelkezés 280
A TÁRSASÁGI ADÓ
1. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS OSZTALÉKADÓ KÖTELEZETTSÉG 281
1.1. Alapelvek 282
1.2. Társasági adó kötelezettség 284
1.3. A társasági adó alanyai 287
1.4. Az osztalékadó alanyai, az adókötelezettség terjedelme 291
1.4.1. Az osztalékadó alanyai 291
1.4.2. Az adókötelezettség terjedelme 292
1.5. Az adóalap, az adózás előtti eredmény 293
2. ÁLTALÁNOS ADÓALAP-MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 294
2.1. Az adózás előtti eredményt csökkentő tételek 294
2.1.1. Veszteségelhatárolás 294
2.1.2. A céltartalék rendszere 300
2.1.3. Az értékcsökkenési leírás 302
2.1.4. A vállalkozási övezeti beruházás leírási kedvezménye 310
2.1.5. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése, selejtezése, megsemmisülése, hiánya 311
2.1.6. Értékvesztés 312
2.1.7. Az osztalék 316
2.1.8. A részesedés kivonása 317
2.1.9. A kapott támogatás, juttatás adóalap-csökkentése 320
2.1.10. Fejlesztési tartalék 323
2.1.11. Szakmunkástanuló képzés 324
2.1.12. A munkanélküli foglalkoztatás ösztönzése 324
2.1.13. A tőkepiaci árfolyamnyereség, a kamat, a jogdíj „kedvezménye" 326
2.1.14. A képzőművészeti alkotás vásárlása 328
2.1.15. A visszavásárolt saját üzletrész, részvény bevonása 328
2.1.16. A könyvelés pénznemének változása 329
2.1.17. A hitelezési veszteség, behajthatatlan követelés 330
2.1.18. A társasháztól kapott bevétel 331
2.1.19. Elengedett bírság, késedelmi pótlék, adózási, társadalombiztosítási jogkövetkezmény 332
2.1.20. A befektetés árfolyamnyeresége 332
2.1.21. A kutatás és kísérleti fejlesztés ösztönzése 332
2.1.22. Adományok kezelése az adózásban 334
2.1.23. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítások: bevétel és aktivált teljesítmény elszámolása 337
2.1.24. A megváltozott munkaképességű személyek foglalkoztatása 338
2.1.25. A „kockázati tőke árfolyamnyereség kedvezménye" 338
2.1.26. A kis-, és középvállalkozások adóalap-kedvezménye 339
2.1.27. A helyi iparűzési adó adóalap-kedvezménye 341
2.2. Az adózás előtti eredményt növelő tételek 342
2.2.1. Acéltartalék 342
2.2.2. Követelések értékvesztése 342
2.2.3. Hitelezési veszteség 344
2.2.4. Az értékcsökkenési leírás, valamint a tárgyi eszközök, immateriális javak elidegenítése 346
2.2.5. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 347
2.2.6. Adóhiány, bírság, adózási, társadalombiztosítási jogkövetkezmények 353
2.2.7. A kapcsolt vállalkozások közötti „kamatok vesztesége" 353
2.2.8. Az átalakulási vagyonfelértékelés, kedvezményezett eszközátruházás 355
2.2.8.1. Átalakulási vagyonfelértékelés 355
2.2.8.2. Kedvezményezett eszközátruházás 357
2.2.9. Az „alultőkésítés" rejtett osztaléka 360
2.2.10. A térítés nélküli juttatások, támogatások 361
2.2.10.1. Munkavállalói Résztulajdonosi Program 362
2.2.10.2. A televízió-, rádióműsor szponzorálása 363
2.2.10.3. Jogszabályon alapuló juttatások 363
2.2.10.4. „Utólag adott engedmények" 363
2.2.111 Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítás, költség és ráfordítás elszámolása 364
2.2.12. A „tartós adományozás" nem teljesítésének szankciója 364
2.2.13. Az ellenőrzött külföldi társasági részesedés vesztesége („adóparadicsomi befektetések") 365
2.2.14. A könyvvezetés pénznemének megváltoztatása 366
2.2.15. Kedvezményezett átalakulás vagy kedvezményezett részvénycsere révén szerzett részesedés állományból történő kivezetése 366
2.2.16. A mikro- és kisvállalkozás által igénybe vett kedvezmény szankciója 368
2.2.17. Kamatkedvezmény 369
2.2.18. Lízing 370
2.2.19. Az egyszeres könyvvezetést vezető társaságokra vonatkozó átmeneti előírások 371
3. KÜLÖNÖS ADÓALAP-MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 371
3.1. Megszűnés 372
3.1.1. Jogutód nélkül 372
3.1.2. Átalakulással 373
3.2. Könyvvezetési mód változtatása 375
3.2.1. Áttérés egyszeres könyvvezetésről kettősre 375
3.2.2. Áttérés a kettős könyvvitelről egyszeresre 375
3.3. Egyéni cég átalakulása 376
3.4. Felszámolási eljárás megszűnés nélküli befejezése 376
3.5. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 377
4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 381
5. ADÓKEDVEZMÉNYEK 383
5.1. Fejlesztési adókedvezmény 383
5.2. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 391
5.3. Beruházási adókedvezmény 392
5.4. Egyéb adókedvezmények 398
5.5. Átmeneti adókedvezmények 398
5.5.1. A külföldi részvételű társaságok kedvezményei 399
5.5.2. Meghatározott beruházási hitelek kamatkedvezményei 399
5.5.3. Kárpótlási utalványhoz kapcsolódó adókedvezmény 399
5.5.4. Egyedi adókedvezmények 400
5.6. Térségi adókedvezmények 400
5.7. Az adókedvezmények igénybevételének módja 401
6. KETTŐS ADÓZÁS ELKERÜLÉSE 401
7. A FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA 406
8. ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓMENTESSÉGEK „NONPROFIT" SZERVEZETEKNÉL 407
8.1. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház és a lakásszövetkezet és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár adókötelezettsége 407
8.1.1. Adóalanyiság, vállalkozási tevékenység 407
8.1.2. Az adóalap megállapítása 410
8.1.3. Adómentesség 413
8.1.4. Adóelőleg, az adó megfizetése 413
8.2. A célszervezet adókötelezettsége 413
8.2.1. Az adóalap megállapítása 414
8.3. A közhasznú társaság és a vízitársulat adókötelezettsége 415
8.3.1. Az adóalap megállapítása 416
8.3.2. Adómentesség 417
8.3.3. Adókedvezmény érvényesítése 420
8.3.4. Az adóelőleg 420
8.4. Az MRP szervezet adókötelezettsége 420
8.4.1. Az adóalap megállapítása 420
8.4.2. Adóelőleg 421
8.5. A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap adókötelezettsége 421
8.5.1. Az adóalap megállapítása 422
8.5.2. Adómentesség 423
8.5.3. Az adókedvezmény érvényesítése 424
8.5.4. Adóelőleg 424
9. A KÜLFÖLDI ILLETŐSÉGŰEK ADÓKÖTELEZETTSÉGE 424
9.1. Külföldi vállalkozó 424
9.1.1. Az adóalap megállapítása 426
9.2. A külföldi szervezet 427
10. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK, AZ ADÓELŐLEG 427
10.1. Általános eljárási rend 427
10.2. A társasági adóelőleg 428
11. AZ OSZTALÉKADÓ 430
11.1. Az osztalékadó alapja 430
11.2. Az osztalék fogalma 430
11.3. Az adó mértéke 432
11.4. Adómentesség 434
11.5. Az osztalékadó megfizetése 436
11.6. Az osztalékelőlegre vonatkozó szabályok 437
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 438
1.1. Általános rendelkezések 438
1.1.1. A törvény alapelvei 439
1.1.2. A törvény hatálya 440
1.1.2.1. Személyi hatály 440
1.1.2.1.1. A személyi jövedelemadó alanyai 440
1.1.2.1.2. A tulajdonközösség (közös tulajdon) és a személyi jövedelemadó 441
1.1.2.1.3. A kifizető és a munkáltató 442
1.1.2.1.4. Más adózók 442
1.1.2.2. Tárgyi hatály I. - A jövedelem 443
1.1.2.2.1. A bevétel 443
1.1.2.2.2. A bevételnek nem számító tételek 445
1.1.2.2.3. A költség 448
1.1.2.2.4. A költségnek nem számító tételek 449
1.1.2.2.5. A jövedelem 450
1.1.2.3. Tárgyi hatály II. - Az adókötelezettségek 450
1.1.2.3.1. Bejelentés 450
1.1.2.3.2. Nyilatkozattétel 450
1.1.2.3.3. Adómegállapítás 454
1.1.2.3.4. Adóbevallás 454
1.1.2.3.5. Adófizetés és-visszatérítés 457
1.1.2.3.6. Nyilvántartás vezetése (könyvvezetés) 459
1.1.2.3.7. Adatszolgáltatás 462
1.1.2.3.8. Adólevonás 463
1.1.2.4. Időbeli és területi hatály 463
1.1.2.4.1. Időbeli hatály - a jövedelemszerzés időpontja 463
1.1.2.4.2. Területi hatály - a jövedelemszerzés helye 465
1.2. Az összevont adóalap és annak adója 467
1.2.1. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 467
1.2.1.1. A nem önálló tevékenység 467
1.2.1.2. A nem önálló tevékenység bevétele 468
1.2.1.3. A más jogcímen adóköteles, vagy bevételnek nem minősülő tételek 469
1.2.1.4. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 470
1.2.1.5. A jövedelemszerzés időpontjára vonatkozó különös szabályok 471
1.2.2. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 472
1.2.2.1. Az önálló tevékenység 472
1.2.2.2. Az önálló tevékenység bevétele 472
1.2.2.3. A más jogcímen adóköteles, vagy bevételnek nem minősülő tételek 473
1.2.2.4. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 473
1.2.2.4.1. A tételes költségelszámolás 473
1.2.2.4.2. A járművek költsége tételes költségelszámolás esetén 475
1.2.2.4.3. A 10 százalék költséghányad 477
1.2.2.5. A kapott támogatásra vonatkozó különös szabályok 477
1.2.2.6. A véghasználattal érintett faállomány értékesítéséből származó bevételre vonatkozó különös szabályok 478
1.2.3. Egyéb jövedelem 479
1.2.4. Az összevont adóalap után fizetendő adó meghatározása 481
1.2.4.1. Az összevont adóalap és a számított adó 482
1.2.4.2. Az összevont adóalap adója 482
1.2.4.2.1. A külföldön megfizetett adó beszámítása 482
1.2.4.2.2. Az adójóváírás 484
1.2.4.2.3. Az adóterhet nem viselő járandóságok adójának levonása 486
1.2.4.3. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 488
1.2.4.3.1. A szolgálati idő szerzése céljából kötött megállapodáshoz kapcsolódó kedvezmény 488
1.2.4.3.2. A magánnyugdíj-pénztári tagdíj fizetésére kötött megállapodáshoz kapcsolódó kedvezmény 489
1.2.4.3.3. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba a tag által befizetett és az egyéni számlán jóváírt összeghez kapcsolódó kedvezmény 490
1.2.4.3.4. A magánnyugdíj-pénztári tagdíjat kiegészítő befizetéshez kapcsolódó kedvezmény 491
1.2.4.3.5. A tandíj kedvezménye 491
1.2.4.3.6. A felnőttképzés díjának kedvezménye 492
1.2.4.3.7. Az oktatásban részt vevők egyes kiadásainak kedvezménye 493
1.2.4.3.8. A lakáscélú felhasználásra felvett hitel törlesztő részletéhez kapcsolódó adókedvezmény 494
1.2.4.3.9. A szellemi tevékenység kedvezménye 496
1.2.4.3.10. A súlyosan fogyatékos magánszemély kedvezménye 497
1.2.4.3.11. A családi kedvezmény 497
1.2.4.3.12. A közcélú adományok kedvezménye 499
1.2.4.3.13. A biztosítások kedvezménye 500
1.2.4.4. Rendelkezés a befizetett adó meghatározott részének felhasználásáról 502
1.2.5. Adóelőleg-megállapítás és-fizetés 503
1.2.5.1. A munkáltató, a bér kifizetője adókötelezettségei 503
1.2.5.2. A társas vállalkozás, a polgári jogi társaság adókötelezettségei 509
1.2.5.3. Más kifizető adókötelezettsége 512
1.2.5.4. A magánszemély adókötelezettségei 513
1.2.6. A mezőgazdasági őstermelőre, valamint a családi gazdálkodó őstermelésből származó jövedelmére vonatkozó különös szabályok 515
1.2.6.1. A mezőgazdasági őstermelő meghatározása 515
1.2.6.2. Az őstermelői igazolvány 516
1.2.6.3. Közös őstermelői tevékenység 517
1.2.6.4. Az egyéni vállalkozói tevékenységet is folytató mezőgazdasági őstermelő 518
1.2.6.5. Az adókötelezettség teljesítésének egyéb szabályai 519
1.2.6.5.1. Közös előírások 519
1.2.6.5.2. Tételes költségelszámolás 520
1.2.6.5.3. A 10 százalék költséghányad 523
1.2.6.5.4. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 523
1.2.6.6. A családi gazdálkodóra, valamint a családi gazdaságban nem foglalkoztatottként közreműködő családtagjára vonatkozó különös szabályok 524
1.3. Az egyéni vállalkozó adókötelezettsége 525
1.3.1. Az egyéni vállalkozó meghatározása 525
1.3.2. A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó 526
1.3.2.1. A vállalkozói kivét 526
1.3.2.2. A vállalkozói adóalap és a vállalkozói személyi jövedelemadó 526
1.3.2.2.1. A vállalkozói bevétel 526
1.3.2.2.2. A vállalkozói bevételt növelő tételek 528
1.3.2.2.3. A vállalkozói bevételt csökkentő tételek 528
1.3.2.2.4. A vállalkozói költség 530
1.3.2.2.5. A járművek költsége 534
1.3.2.2.6. Veszteségelhatárolás 535
1.3.2.2.7. A vállalkozói adóalap 537
1.3.2.2.8. A vállalkozói személyi jövedelemadó 537
1.3.2.2.9. A kisvállalkozások adókedvezménye 538
1.3.2.2.10. Adónövelés a kisvállalkozói kedvezmény alapján 538
1.3.2.2.11. Különös szabályok (áttérés, megszűnés, önálló bírósági végrehajtó, egyszerűsített vállalkozói adó) 539
1.3.2.3. A vállalkozói osztalékalap és a vállalkozói osztalék utáni személyi jövedelemadó 541
1.3.2.3.1. A vállalkozói osztalékalap megállapításának általános szabályai 541
1.3.2.3.2. A vállalkozói osztalékalap megállapításának különös szabályai (áttérés, megszűnés, egyszerűsített vállalkozói adó) 542
1.3.2.3.3. A vállalkozói osztalékalap utáni személyi jövedelemadó 542
1.3.3. Az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó 544
1.3.3.1. Az átalányadózás választásának és alkalmazásának feltételei 544
1.3.3.2. Az átalányadó alapja 545
1.3.3.3. Az átalányadó összege és megfizetése 547
1.3.3.4. Különös szabályok (megszűnés, egyszerűsített vállalkozói adó) 547
1.3.4. Az egyéni cég átalakulása, az ügyvédi tevékenység ügyvédi irodában történő folytatása és az egyéni vállalkozó halála 548
1.4. Tételes átalányadó 548
1.5. A vagyonátruházás 549
1.5.1. Az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem 550
1.5.1.1. Az ingó vagyontárgy átruházásából származó bevétele 550
1.5.1.2. A jövedelem meghatározása 551
1.5.1.3. A jövedelemszerzés időpontja, az adó mértéke 551
1.5.2. Az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 552
1.5.2.1. Az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó bevétel 552
1.5.2.2. A számított összeg meghatározása 553
1.5.2.3. Az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 554
1.5.2.4. A jövedelemszerzés időpontja, az adó mértéke 554
1.5.2.5. A lakásszerzési kedvezmény 556
1.5.2.6. A termőföld vásárlásához kapcsolódó kedvezmény 557
1.5.2.7. A családi gazdálkodó termőföld-vásárlása és -értékesítése 558
1.5.3. Tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó jövedelem 559
1.5.3.1. Közös szabályok 559
1.5.3.2. Tartási szerződés 559
1.5.3.3. Öröklési szerződés 560
1.5.3.4. Életjáradéki szerződés 560
1.6. Tőkejövedelmek 561
1.6.1. A kamatból származó jövedelem 561
1.6.2. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 563
1.6.3. Az osztalékból származó jövedelem 564
1.6.3.1. Az adózott eredményből fizetett osztalék 564
1.6.3.2. A külföldi állam joga szerint osztaléknak minősülő jövedelem 565
1.6.3.3. A kockázati tőkealap-jegy hozama 566
1.6.4. Árfolyamnyereségből származó jövedelem 566
1.6.5. A vállalkozásból kivont jövedelem 568
1.6.5.1. A társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése 569
1.6.5.2. A cégeljárás cégbejegyzés nélküli megszűnése 569
1.6.5.3. A jegyzett tőke tőkekivonás útján történő leszállítása 570
1.6.5.4. Az adó mértéke, a kifizetőt terhelő adókötelezettségek 571
1.6.5.5. Az MRP szervezet jogutód nélküli megszűnésére vonatkozó különös szabályok 571
1.7. Természetbeni juttatások és más engedmények 571
1.7.1. A természetbeni juttatások 572
1.7.1.1. Az adóköteles természetbeni juttatások 572
1.7.1.2. Egyes adómentes természetbeni juttatások 575
1.7.1.3. Reprezentáció, üzleti ajándék, ajándék 576
1.7.1.4. A cégautó adó 578
1.7.2. Kamatkedvezményből származó jövedelem 580
1.7.3. Az adómentes kifizetések korlátozása 582
1.8. Vegyes jövedelmek 582
1.8.1. Kisösszegű kifizetések 583
1.8.2. Egyösszegű járadékmegváltások 583
1.8.3. Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 583
1.8.3.1. A termőföld bérbeadásából származó jövedelem 584
1.8.3.2. A termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 585
1.8.4. A társasház, a társasüdülő jövedelme 586
1.8.5. Nyereményből származó jövedelem 586
1.8.6. A privatizációs lízingből származó jövedelem 587
1.9. Az értékpapír, az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 588
1.9.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 588
1.9.1.1. Adómentességi jogcímek 588
1.9.1.2. Dolgozói részvény, dolgozói üzletrész 589
1.9.1.3. A privatizációs kedvezmény 589
1.9.1.4. Kedvezményezett részesedéscsere 590
1.9.2. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 590
1.9.2.1. A jog átruházása, átengedése, megszüntetése, gyakorlásának átengedése, a jogról való lemondás 591
1.9.2.2. A vételi, jegyzési vagy más hasonló jog gyakorlása 591
1.9.2.3. Az eladási vagy más hasonló jog gyakorlása 592
1.9.2.4. Adatszolgáltatási kötelezettség 593
1.9.3. Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program 593
1.9.3.1. Az elismert program 593
1.9.3.2. A megszerzett értékpapírok letétbe helyezése 595
1.9.3.3. A kedvezményesen szerezhető értékpapírok 596
1.9.3.4. A belföldi letétkezelőt terhelő adókötelezettségek 596
1.9.3.5. A program szervezőjét terhelő adatszolgáltatási kötelezettségek külföldi letétkezelő igénybevétele esetén 597
1.9.3.6. A kötelező tartási időszakban keletkező adókötelezettség 598
1.9.3.7. A kötelező tartási időszakot követően keletkező adókötelezettség 600
AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ
1. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ 601
1.1. A törvény hatálya 601
1.1.1. Tárgyi hatály - az eva és az adókötelezettségek 601
1.1.2. Személyi hatály - az evaalanyok 601
1.1.2.1. Az evaalanyiságra jogosító szervezeti formák 602
111.2.2. Az evaalanyiság részletes feltételei 602
1.1.2.2.1. Az evaalanyiság adóévét megelőző két év 604
1.1.2.2.2. Az evaalanyiság adóéve 604
1.1.2.3. A bejelentés 605
111.2.4. Az evaalanyiság megszűnése 606
1.2. Az egyes adókötelezettségek 607
1.2.1. A nyilvántartási kötelezettség 607
1.2.1.1. Az egyszerűsített nyilvántartás 607
1.2.1.1.1. A nyilvántartás vezetése 608
1.2.1.1.2. Az egyes nyilvántartások 609
1.2.1.2. Nyilvántartás a számvitelről szóló törvény szabályai szerint 610
1.2.2. Az eva és az evaelőleg megállapítása, bevallása és megfizetése 610
1.3. Az eva alapja és mértéke 610
1.3.1. A bevétel 612
1.3.1.1. A bevétel egyszerűsített nyilvántartás esetén 612
1.3.1.2. A bevétel megszerzésének időpontja egyszerűsített nyilvántartás esetén 613
1.3.1.3. A „30 napos" szabály 614
1.3.2. Az eva alapja 614
1.3.2.1. Minden evaalanyra vonatkozó módosító jogcímek 614
1.3.2.2. Egyéni vállalkozóra és egyszerűsített nyilvántartást vezető jogi személyiség nélküli gazdasági társaságra vonatkozó módosító jogcímek 615
1.3.2.3. Jogi személyre és kettős könyvvitelt vezető jogi személyiség nélküli gazdasági társaságra vonatkozó módosító jogcímek 615
1.3.3. Az eva mértéke 616
1.4. Általános forgalmi adó 617
1.4.1. A bejelentés adóéve 617
1.4.2. Az evaalanyiság időszaka 617
1.4.3. Az evaalanyiságot követő időszak 618
1.5. Személyi jövedelemadó 618
1.5.1. Egyéni vállalkozók 618
1.5.1.1. A bejelentés adóéve 618
1.5.1.2. Az evaalanyiság időszaka 618
1.5.1.3. Az evaalanyiságot követő időszak 619
1.5.2. Jogi személyek, jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok 619
1.5.2.1. A bejelentés adóéve - az osztalék utáni adót kiváltó adó 619
1.5.2.2. Az evaalanyiság időszaka 620
1.5.2.3. Az evaalanyiságot követő időszak 620
1.6. Társasági adó 621
1.6.1. A bejelentés adóéve 621
1.6.2. Az evaalanyiság időszaka 621
1.6.3. Az evaalanyiságot követő időszak 622
1.7. Szakképzési hozzájárulás 622

Témakörök