Pénzügyi jog I.

Tartalom

Előszó 23
I. FEJEZET
Az adózás rendszere 25
1. Az állami bevételek rendszere 26
2. Az adóztatás célja 27
3. Az adóviszonyok jellemzői 27
4. Az adó fogalma 29
5. A költségvetési támogatások
6. Az adórendszerről általában, az adók rendszerezése 30
7. A magyar adórendszer 32
8. Az adójog forrásai 33
9. Az adózás alapelvei 36
9.1. Alkotmányos alapelvek 36
9.2. Eljárási alapelvek 37
10. Az adózási folyamat 40
11. Adóellenállás formái 41
11.1. Az adómegtagadás 41
11.2. Az adókikerülés 42
11.3. Az adókijátszás 42
12. Az adótényállás 42
12.1. Az adóalany, az adózó és más személyek 43
12.2. Az adótárgy 45
12.3. Az adóalap 45
12.4. Az adómérték 46
12.5. Az adómentesség és adókedvezmény 46
13. Az adójogi norma szerkezete 47
II. FEJEZET
Az adózás eljárási szabályai 49
1. Az adózói jogok 49
2. Az adózói kötelezettségek 51
2.1. A bejelentkezés és bejelentés szabályai 52
2.1.1. A bejelentés szabályai általában 52
2.1.2. Az általános forgalmi adókötelezettség bejelentésére vonatkozó speciális szabályok 54
2.1.3. A változás bejelentése 55
2.1.4. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 56
2.2. Az adómegállapítás 56
2.2.1. Az önadózás 57
2.2.2. A kifizető és a munkáltató adómegállapítása 57
2.2.3. A kivetés 58
2.2.4. A kiszabás 59
2.2.5. Az adóbeszedés 59
2.2.6. Feltételes adómegállapítás 59
2.3. Az adóbevallás 60
2.3.1. Az adóbevallás rendje 60
2.3.2. A helyi adók bevallása 62
2.3.3. Az adóbevallás különös szabályai 62
2.3.4. Az adóbevallás kijavítása 63
2.3.5. Az adófizetés és adóelőleg-fizetés 64
2.3.5.1. Az adófizetés általános szabályai 64
2.3.5.2. Kezességvállalás az adó megfizetéséért 65
2.3.5.3. Az adó megfizetésének és kiutalásának időpontja 65
2.3.5.4. Az adó megfizetésének módjai 69
2.3.5.5. Az adóelőleg megfizetése 70
2.35.6. A befizetések elszámolása 70
2.3.5.7. Visszatartási jog gyakorlása 71
2.3.6. Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás
2.3.7. A nyilatkozattétel és tanúvallomás 73
3. Az adóhatóságok 73
3.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 74
3.2. A Vám- és Pénzügyőrség 74
3.3. Az illetékhivatal 75
3.4. A helyi önkormányzat jegyzője 75
3.5. Az adóhatóságok hatásköre és illetékessége 76
3.6. A pénzügyminiszter feladatai az adóztatással kapcsolatban 78
4. Az adózással kapcsolatos adatkezelés 79
4.1. Az adatkezelés szabályai általában 79
4.2. Az adótitok 80
5. Az adóellenőrzés 82
5.1. Az ellenőrzés fajtái 82
5.1.1. Bevallás utólagos ellenőrzése 83
5.1.2. A becslés 83
5.1.3. Ismételt ellenőrzés 85
5.1.4. Felülellenőrzés 85
5.1.5. Az egyes adókötelezettségek ellenőrzése 86
5.1.6. Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés 86
5.2. Hatáskör és illetékesség az ellenőrzési eljárásban 87
5.3. Az adózók ellenőrzésre történő kiválasztása 87
5.4. Felhívás bevallás kiegészítésére 88
5.5. Határidők az ellenőrzési eljárásban 89
5.6. Az ellenőrzés megindítása 90
5.7. Az ellenőrzés lefolytatása 90
5.8. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzési eljárásban 91
5.9. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzési eljárásban 92
5.10. Az adóhatóság által alkalmazható különös intézkedések
az ellenőrzési eljárásban 93
5.11. Az ellenőrzés befejezése 94
6. Az önellenőrzés 95
7. Az adóigazgatási eljárások 96
7.1. Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás alapján 98
7.2. Hatósági adómegállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése alapján 98
7.3. Utólagos adómegállapítás 99
7.4. Az adó soron kívüli megállapítása 100
7.5. Az adó feltételes megállapítása 100
7.6. Fizetési halasztás, részletfizetés (fizetési könnyítés) engedélyezése 101
7.7. Adómérséklés 102
7.8. A végrehajtási eljárás 102
7.8.1. Eljáró hatóságok 103
7.8.2. A végrehajtási eljárás megindítása 103
7.8.3. Végrehajtás munkabérre, bankszámlára 104
7.8.4. Végrehajtás bankszámlán kezelt összegre 104
7.8.5. Végrehajtás ingó vagyontárgyakra 105
7.8.6. Végrehajtás ingatlanra 106
7.9. A behajthatatlan adótartozás törlése 106
7.10. Jogorvoslat az adóigazgatási eljárásban 107
7.10.1. Határozat módosítása vagy visszavonása 107
7.10.2. A fellebbezés 107
7.10.3. Felügyeleti intézkedés 108
7.10.4. Adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 109
8. Felelősség az adójogban 109
9. Adójogi szankciók 110
9.1. Az önellenőrzési pótlék 111
9.2. A késedelmi pótlék 112
9.3. Mulasztási bírság 112
9.4. Az adóbírság 115
9.5. Az intézkedések 116
9.5.1. Az árukészlet lefoglalása 116
9.5.2. Telephelylezárás 116
9.6. A jövedéki bírság 117
10. Az elévülés 119
10.1. Az adó megállapításához való jog elévülése 119
10.2. Az adó végrehajtásához való jog elévülése 119
10.3. Az elévülés nyugvása, félbeszakadása 120
11. Az adóigazgatást érintő közösségi szabályozás 120
11.1. Az adózásra vonatkozó általános szabályok a Római Szerződésben 120
11.2. Az adóigazgatást érintő kölcsönös segítségnyújtás szabályozása 121
11.2.1. Hatályos jogi szabályozás 122
11.2.2. Az irányelv legfontosabb általános rendelkezései 122
11.2.3. Információcsere megkeresés alapján 122
11.2.4. Konzultációk 123
11.2.5. Automatikus információcsere 123
11.2.6. Önkéntes információcsere 123
11.2.7. Az információtovábbítás határideje 124
11.2.8. Az érintett tagállamok tisztviselőinek együttműködése 124
11.2.9. Titoktartásra vonatkozó rendelkezések 124
11.2.10. Az információcsere korlátai 126
11.3. Az adóbehajtást érintő kölcsönös segítségnyújtás szabályozása 126
11.3.1. Hatályos jogi szabályozás 127
11.3.2. A behajtási irányelv hatálya 127
11.3.3. Az irányelv legfontosabb általános rendelkezései 127
11.3.3.1. Adatkérésre vonatkozó megkeresés 128
11.3.3.2. A kézbesítésre vonatkozó megkeresés 128
11.3.3.3. A behajtásra vonatkozó megkeresés 128
11.3.3.4. A biztosítási intézkedésre vonatkozó megkeresés 129
III. FEJEZET
A forgalmi adók 131
1. A forgalmi adókról általában 131
2. A Magyarországon működtetett forgalmi adók 131
IV. FEJEZET
Az általános forgalmi adó 133
1. Az Áfa.-törvény területi hatálya 133
2. Az Áfa.-törvény tárgyi hatálya 134
2.1. A termékértékesítés 134
2.2. Szolgáltatásnyújtás 136
2.3. A termékimport 138
2.4. A termékexport helyzete az Áfa rendszerében 139
3. A személyi hatály és adóalanyiság 139
3.1. Személyi hatály 139
3.2. A gazdasági tevékenység 140
3.3. Az adó fizetésére kötelezett személy 141
3.3.1. Az adó fizetésére kötelezett személy termékértékesítésnél
és szolgáltatásnyújtásnál 141
3.3.2. Az adó fizetésére kötelezett személy termékimportnál 142
4. A teljesítés helye 143
4.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 143
4.2. A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásnál 143
5. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének ideje 145
5.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél
és szolgáltatásnyújtásnál 145
5.2. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékimportnál 146
6. Az adó alapja 146
6.1. Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 146
6.2. Az adó alapja termékimportnál 148
7. Az adó mértéke 148
8. Adómentességek 151
8.1. Tárgyi adómentesség 151
8.2. Alanyi adómentesség 153
9. Az adólevonási jog 154
9.1. Az adólevonási jog tartalma és mértéke 154
9.2. Az adólevonási jog gyakorlásának személyi és tárgyi feltételei 157
9.3. Az adólevonási jog keletkezése 158
9.4. Az előzetesen felszámított adó megosztása 159
10. Eljárási szabályok 160
10.1. A számlaadási kötelezettség 160
10.2. A nyugtaadási kötelezettség 160
10.3. Az adó megállapítása 161
10.4. Az adó nyilvántartása 162
10.5. Az adó megfizetése, visszaigénylése 162
10.6. Az adó visszafizetése kérelemre 164
11. Különleges adómegállapítási módok l65
11.1. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységet folytató adóalany 155
11.2. A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany különleges jogállása 166
11.3. A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanytól történő felvásárlás 166
11.4. A bolti kiskereskedelmi tevékenység 167
11.5. A különbözet szerinti adózás és a hulladékforgalmazás adózása 167
11.6. Az idegenforgalmi tevékenység adózása 168
11.7. A közvetett vámjogi képviselő 168
12. A hozzáadottérték-adó az Európai Unióban 169
12.1. A szabályozás célja és jellege 169
12.2. A vonatkozó jogforrások 170
12.3. A közösségi szabályozás legfontosabb, a mai magyar szabályozástól eltérő rendelkezései 170
12.3.1. A termékimport fogalma 170
12.3.2. A termékexport fogalma 170
12.3.3. Az adókulcsokra vonatkozó szabályozás 170
12.3.4. Az adófizetés helye, a rendeltetési ország elve 171
12.3.5. A Közösségen belüli értékesítés 171
12.3.6. Az adómentességek 172
12.4. A jogharmonizáció, a lényegesebb, még fennálló eltérések,
átmeneti mentességek 173
V. FEJEZET
A jövedéki adó 175
I. RÉSZ
A jövedéki adóztatás általános szabályai 175
1. A jövedéki adókötelezettség általában 176
2. A jövedéki törvény hatálya 177
2.1. Területi hatály 177
2.2. Tárgyi hatály 178
2.3. A jövedéki törvény személyi hatálya 178
3. Adókötelezettség keletkezése 180
4. Az adó alanya 180
5. Adómentesség 181
6. Az adófelfüggesztés 181
6.1. Az adófelfüggesztés esetei 181
6.2. Adófelfüggesztéssel történő szállítás 182
6.3. Az adófelfüggesztés megszűnése 183
6.3.1. Végleges mentesülés az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség alól 183
6.3.2. Az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség beállta 185
7. Az adó fizetésérc kötelezett személy 186
8. Az adóraktár működtetése 187
8.1. Az adóraktári engedély 187
8.2. A jövedéki biztosíték 188
8.3. Adóraktári engedély megszűnése 189
8.4. Az adóraktár bizonylatolási, nyilvántartási és elszámolási kötelezettsége 190
9. A jövedéki termék adómentes felhasználása 191
10. Adóvisszaigénylés (adólevonás) 191
11. Egyes adózási és eljárási szabályok 192
11.1. Alkalmazandó jogszabályok 192
11.2. Az adómegállapítás módja 193
12. Hatósági felügyelet 194
13. Jövedéki termékek kereskedelme a szabadforgalomban 194
14. Jövedéki ellenőrzés és jogkövetkezmények 196
14.1. Jövedéki ellenőrzés 196
14.2. Jogkövetkezmények 197
14.2.1. Adóbírság 197
14.2.2. Mulasztási bírság 198
14.2.3. Jövedéki bírság 198
14.2.3. Intézkedések 200
14.2.3.1. Üzlethelység lezárása 200
14.2.3.2. Az adóraktár működésének felfüggesztése 200
14.2.3.3. Elkobzás 201
14.2.4. Lefoglalás 201
II. RÉSZ
Az egyes jövedéki termékekre vonatkozó szabályok 202
1. Az ásványolajok 202
1.1. Az ásványolaj meghatározása 202
1.2. Adóalap, adómérték 202
1.3. Ásványolaj-adóraktár 203
2. Az alkoholtermék 204
2.1. Az alkoholtermék meghatározása 204
2.2. Adóalap, adómérték 204
2.3. Alkoholtermék adómentes felhasználása 204
2.4. Alkoholtermék adóraktár 205
2.5. A zárjegy alkalmazása 206
3. Sör 207
3.1. A sör meghatározása 207
3.2. Adóalap, adómérték 207
3.3. Sör adóraktár 207
4. Bor 208
4.1. A bor meghatározása 208
4.2. Adóalap, adómérték 208
4.3. A bor előállítása 209
4.4. Egyszerűsített adóraktári engedély 209
4.5. Bor adóraktár 210
5. A pezsgő 210
5.1. A pezsgő meghatározása 210
5.2. Adóalap, adómérték 211
5.3. Pezsgő adóraktár 211
6. Köztes alkoholtermék 211
6.1. A köztes alkoholtermék fogalma 211
6.2. Adóalap, adómérték 212
7. Dohánygyártmány 212
7.1. A dohánygyártmány fogalma 212
7.2. Adóalap, adómérték 213
7.3. Adójegy alkalmazása 214
7.4. Dohánygyártmány adóraktár 215
III. RÉSZ
A jövedéki jog közösségi szabályozása 215
1. A szabályozás alapjai 215
1.1. A jövedéki adóztatással kapcsolatos jogforrások 216
1.2. A jelenleg hatályos szabályozás 216
2. A jövedéki adóztatásra vonatkozó alapvető szabályok 217
2.1. A jövedéki adókötelezettség keletkezése 218
2.2. A jövedéki adófizetési kötelezettség; az adófizetés helye -
a rendeltetési ország elve 218
2.3. A közösségi jövedéki adórendszer és legfontosabb elemei 219
2.3.1. Az adóraktárak szabályozásának eltérései 219
2.3.2. A bejegyzett/nem bejegyzett kerekedő 219
2.3.3. Az adóügyi képviselő 220
2.3.4. A tagállamok közön adófelfüggesztéssel való szállítás 220
2.4. A jövedéki biztosítékokra vonatkozó előírások 221
2.5. Általános adómentességek 221
2.6. Az adózott termékek szállítása a közösségen belül 221
2.7. Kereskedelem harmadik országokkal 222
3. Az egyes jövedéki termékekre vonatkozó előírások 222
3.1. Alkoholtermékek és alkoholtartalmú italok 222
3.1.1. Általános adómentességek — 223
3.1.2. Az egyes alkoholtermékekre vonatkozó előírások 224
3.1.2.1. Sör 224
3.1.2.2. Bor 224
3.1.2.3. Egyéb erjesztett italok 225
3.1.2.4. Köztes alkoholtermékek 225
3.1.2.5. Etil-alkohol 226
3.1.3. Ásványolajtermékek 227
3.1.4. Dohánygyártmányok 229
4. A közösségi és a magyar szabályozás (jogharmonizáció) 231
4.1. A kereskedelmi adóraktár intézményének bevezetése 231
4.2. A bejegyzett/be nem jegyzett kereskedő, valamint adóképviselő intézményének bevezetése 231
4.3. A közösségen belüli árumozgás szabályainak átvétele 231
4.4. A jövedéki regisztrációs szám bevezetése 231
4.5. Az ásványolajtermékek (a termékkör változása) 232
4.6. Az adómérték változása (cigaretta, fűtőolaj) 232
4.7. A bérfőzésre vonatkozó szabályok változása 232
Melléklet 233
VI. fejezet
A vámjog 235
I. RÉSZ
A vámjog magyar szabályozása 235
1. A vámtörvény hatálya 236
1.1. Területi hatály 236
1.2. Személyi hatály 238
2. Az áruforgalom szabadsága és korlátozása 239
3. A vám alapja 239
4. A vámárut terhelő fizetési kötelezettségek 243
5. A vámteher 243
5.1. A vámteher 243
5.2. A vámfizetési kötelezettség 244
5.3. A vámteher kiszabása 244
5.4. A vámteher közlése, esedékessége 245
5.5. A vámteher biztosítása 245
5.5.1. Egyedi vámbiztosíték 246
5.5.2. Tevékenységi vámbiztosíték 248
5.5.3. Mentesség a vámbiztosíték alól 248
5.5.4. Fizetési halasztás, részletfizetés 250
5.5.5. A vámteher helyesbítése 250
5.5.6. A vámteher visszatérítése 250
5.5.7. A vámteher mérséklése, elengedése 251
5.5.8 A vámteher elévülése 252
6. Zálogjog 252
7. Az áruk származása 253
8. Áruforgalom vámellenőrzése 254
9. A vámigazgatási eljárások 254
9.1. A beléptetés 255
9.2. A kiléptetés 255
9.3. Az ügyfél kötelezettségei a vámhatáron 255
9.3.1. Jelentkezési kötelezettség 255
9.3.2. Árubejelentési kötelezettség 255
9.3.3. Árubemutatási kötelezettség 255
9.4. Ellenőrző vizsgálat a vámhatáron 256
9.5. A beléptetés és kiléptetés megtagadása 256
9.6. Átmeneti megőrzés 257
9.7. A vámfelügyelet 257
9.8. A vámvizsgálat 257
9.9. A képviselet a vámigazgatási eljárásban 258
10. Vámáru vámkezelése 259
10.1. Vámáru jelleget megtartó vámkezelések 259
10.1.1. Árutovábbítás 259
10.1.2. Vámraktározás 260
10.1.3. Aktív feldolgozás 261
10.1.4. Ideiglenes behozatal 262
10.2. Vámáru jelleget megszüntető vámeljárások 262
10.2.1. Belföldi forgalom számára történő vámkezelés 262
10.2.2. Vámáru kiadása 262
10.2.3. A vámáru alaktalanítása, megsemmisítése, denaturálása 263
10.2.4. Vámfelügyelet melletti feldolgozás 263
10.2.5. Vámáru ellenszolgáltatás nélküli felajánlása 264
10.3. Kiviteli vámkezelések 264
10.3.1. Kiviteli ellenőrzés 264
10.3.2. Ideiglenes kivitel 264
10.3.3. Passzív feldolgozás 264
10.3.4. A vámszabadterületi tárolás és feldolgozás 265
10.3.5. Határmenti gazdálkodás 266
10.3.6. Kishatár áruforgalma 266
11. Vámkedvezmények, vámmentességek 266
11.1. Tarifális vámkedvezmények 266
11.2. Vámmentességek 267
11.3. A vámtarifarendszerrel kapcsolatos kedvezmények 269
12. Jogkövetkezmények, költségek 269
12.1. Vámigazgatási bírság 269
12.2. Kamat 270
12.3. Kiegyenlítő kamat 271
12.4. Kompenzációs kamat 271
12.5. Késedelmi pótlék 272
12.6. Szemledíj, költségtérítés 272
13. A vámigazgatási eljárás különös szabályai 273
13.1. Alapvető szabályok 273
13.2. A vámigazgatási ügyekben az elintézési határidő 274
13.3. Határozat 274
13.4. Jogorvoslat 274
13.5. Végrehajtási eljárás 275
14. Vámigazgatás 276
14.1. A vámszervezet feladata 277
14.2. A vámszervezet szervei 278
14.3. A vámszervezet egyes szerveinek hatásköre 278
14.4. Az igazgatási területi vámszerv 279
14.5. A vámszervezet központi szerve 279
14.6. Az országos parancsnok önálló hatósági jogköre 280
II. rész
A vámjog közösségi szabályozása 281
1. Az Európai Unió vámjogi szabályozásának alapvető jogforrásai 281
1.1. A Római Szerződés 281
1.2. A másodlagos jogforrások 282
2. A közösségi vámjogi szabályozás jellege 282
3. A közösségi vámkódex szerkezete 282
4. A közös vámtarifa 284
5. Az áruk vámértéke 285
6. Az áruk származása 287
6.1. A nem preferenciális szabályok 287
6.2. A preferenciális szabályok 288
7. Az áruk vámjogi helyzete 288
8. Vámeljárások 288
9. Vámszabadterületek és vámszabad raktárak 293
10. Újrakivitel, megsemmisítés és felajánlás az államkincstár javára 294
11. Vámmentességek 294
12. Vámbiztosítékok 294
13. Jogorvoslat 295
14. Átmeneti mentesség a csatlakozással kapcsolatban 295
VII. FEJEZET
Az illetékek 297
Az illetékekről általában 297
1. Az illetékek rendszere 297
2. Az illetéktörvény területi és személyi hatálya 298
3. Az illetékkötelezettség keletkezése 299
4. Illetékmentesség 300
5. Az eljáró adóhatóság 301
II. RÉSZ
A vagyonszerzési illetékek 302
1. Az öröklési és az ajándékozási illeték 302
1.1. Az öröklési és az ajándékozási illeték tárgya 302
1.2. Az öröklési és ajándékozási illeték tárgya 302
1.3. Az öröklési és az ajándékozási illeték alapja 303
1.4. Az öröklési és az ajándékozási illeték mértéke 305
1.4.1. Az öröklési illeték mértéke 305
1.4.2. Az ajándékozási illeték mértéke 306
1.5. Öröklési és ajándékozási illetékmentességek, kedvezmények 307
1.5.1. Öröklési illetékmentességek 307
1.5.2. Öröklési illetékkedvezmények 308
1.5.3. Ajándékozási illetékmentességek 308
1.5.4. Ajándékozási illetékkedvezmény 309
2. A visszterhes vagyonátruházási illeték 309
2.1. A visszterhes vagyonátruházási illeték tárgya 309
2.2. Az illeték alapja és általános mértéke 310
2.3. Lakástulajdon visszterhes vagyonátruházási illetékének mértéke 310
2.4. Ingatlanforgalmazási célú vagyonszerzések illetéke 311
2.5. Hitelintézet ingatlanszerzésének visszterhes vagyonátruházási
illetéke 311
2.6. Gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási illetékének
mértéke 312
2.7. Illeték közös tulajdon megszüntetése esetén 312
2.8. Visszterhes vagyonszerzési illetékmentességek, illetékkedvezmények 313
2.8.1. Illetékmentességek 313
28 2. Illetékkedvezmények 314
2.9. A vagyonszerzési illeték fizetésére kötelezettek 314
III. RÉSZ
Az eljárási illetékek és az igazgatási, bírósági szolgáltatások díja 315
1. Az államigazgatási eljárási illeték 315
1.1. Az illeték tárgya 315
1.2. Az illeték mértéke 316
1.2.1. Általános tételű eljárási illeték 316
1.2.2. Egyes tételes államigazgatási illetékek 316
1.2.3. A fellebbezés illetéke 319
1.3. Az illeték megfizetése 319
1.4. Illetékmentesség 319
1.5. Az államigazgatási eljárási illeték fizetésének módja 321
2. A bírósági eljárási illetékek 321
2.1. Az illeték tárgya 321
2.2. Az illeték fizetésére kötelezettek 322
2.3. A polgári eljárási illetékek 322
2.3.1. A polgári eljárás illetékének alapja 322
2.3.2. Az első fokú polgári eljárások illetékének általános mértéke 323
2.3.3. Tételes illetékek 324
2.3.4. A csőd- és felszámolási eljárás illetéke 324
2.3.5. A cégbírósági eljárás illetéke 325
2.3.6. A jogorvoslat illetéke a polgári eljárásban 325
2.3.6.1. A fellebbezés illetéke 325
2.3.6.2. A felülvizsgálati eljárás illetéke, a perújítás illetéke 326
2.3.6.3. Jogorvoslati eljárásokban érvényesülő kedvezmények 326
2.4. A büntetőeljárás illetéke 326
2.5. Választottbírósági eljárásban az illeték mértéke 327
2.6. Illetékkedvezmények és mentességek 328
2.6.1. Illetékmentességek 328
2.6.2. Illeték kedvezmények 329
2.6.3. Illetékfeljegyzési jog 330
2.7. A bírósági eljárási illeték fizetési módjai 332
3. Az igazgatási és bírósági szolgáltatások díja 332
4. Egyéb eljárási szabályok 333
4.1. Az illeték alapjának megállapítása 333
4.2. A vagyoni értékű jogok értékének megállapítása 333
4.3. Az illeték megfizetése 334
4.3.1. Az illetékfizetés módja 334
4.3.2. Fizetési meghagyás 334
4.4. Szankciók 335
4.4.1. Mulasztási bírság 335
4.4.2. Késedelmi pótlék 335
4.5. Elévülés 336
4.6. A hagyaték (vagyonátszállás) bejelentése a közjegyző által 336
4.7. Illetékesség az illeték kiszabására 336
VIII. fejezet
A helyi adók és a gépjárműadó 339
I. rész
A helyi adók 339
1. A helyi adókról általában 339
2. Vagyoni típusú adók 341
2.1. Az építményadó 341
2.1.1. Az adókötelezettség 341
2.1.2. Az adó alanya 342
2.1.3. Az adómentesség 342
2.1.4. Az adókötelezettség keletkezése, változása és megszűnése 342
2.1.5. Az adó alapja 343
2.1.6. Az adó mértéke 343
2.2. A telekadó 343
2.2.1. Az adókötelezettség 343
2.2.2. Az adó alanya 343
2.2.3. Az adómentesség 343
2.2.4. Az adókötelezettség keletkezése, változása és megszűnése 344
2.2.5. Az adókötelezettség 344
2.2.6. Az adó alapja 345
2.2.7. Az adó mértéke 345
3. Kommunális jellegű adók 345
3.1. Magánszemély kommunális adója 345
3.1.1. Az adókötelezettség, az adó alanya, az adókötelezettség keletkezése
és megszűnése 345
3.1.2. Az adó mértéke 346
3.2. Vállalkozók kommunális adója 346
3.2.1. Az adókötelezettség, az adó alanya, az adókötelezettség keletkezése
és megszűnése 346
3.2.2. Az adó alapja 346
3.2.3. Az adó mértéke 346
3.3. Az idegenforgalmi adó 346
3.3.1. Az adókötelezettség, az adó alanya 346
3.3.2. Az adómentesség 347
3.3.3. Az adó alapja 347
3.3.4. Az adó mértéke 347
3.3.5. Az adó beszedésére kötelezett 348
4. Helyi iparűzési adó 348
4.1. Az adókötelezettség, az adó alanya 348
4.2. Az állandó és ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység 348
4 3. Az adókötelezettség keletkezése és megszűnése 349
4.4. Az adó alapja 349
4.5. Az adó mértéke 350
4.6. A tételes átalányadózókra vonatkozó különös adózási mód 350
5. Fogalmak a helyi adókról szóló törvény alkalmazásában 350
II. RÉSZ
A gépjárműadó 353
1. A belföldi gépjárművek adója 353
1.1. Az adó alanya, az adófizetésre kötelezett 353
1.2. Az adókötelezettség keletkezése 354
1.3. Az adókötelezettség változása, megszűnése, az adófizetési kötelezettség szünetelése 354
1.4. Adómentesség 355
1.5. Az adó alapja 356
1.6. Az adó mértéke 356
1.7. Adókedvezmény 356
1.8. Az adó megállapítása és kezelése 357
2. A külföldön nyilvántartott gépjárművek adója 357
2.1. Az adó fizetésére kötelezett 357
2.2. Az adókötelezettség kezdete 357
2.3. Az adókötelezettség megszűnése, szünetelése 357
2.4. Adómentesség 358
2.5. Az adó alapja 359
2.6. Az adó mértéke 359
2.7. Az adó megfizetése és kezelése 360
III. RÉSZ
Helyi adók a csatlakozás után, az önkormányzatok rendeletalkotási
jogkörének várható változása 360
IX. FEJEZET
Az államháztartás 363
1. Az államháztartás és jogrendszere 363
1.1. Az államháztartási törvény 363
1.2. A költségvetés nemzetgazdasági funkciói 368
1.3. Költségvetési politika 368
1.4. Az államháztartási alapelvek 369
1.5. A költségvetési kötelezettségvállalások 370
1.6. Az államháztartás bevételei 371
1.7. Korábbi költségvetési szabályozás 372
2. A költségvetés rendszere 373
2.1. Költségvetés és költségvetési jog 373
2.2. A költségvetési jogviszony 373
2.3. A költségvetési jog 374
2.4. A költségvetés nyelvtani értelemben 374
2.5. A költségvetés kiadásai és bevételei 375
2.6. A központi költségvetés szerkezeti rendje 376
2.7. A költségvetés megállapításának folyamata és szabályai 378
2.7.1. Az Országgyűlés feladatai 378
2/7.2. A Kormány feladatai 379
2.7.3. A pénzügyminiszter feladatai 381
2.7.4. A fejezet felügyeletét ellátó szerv vezetőjének feladatai 382
2.7.5. A költségvetési tervezés 382
2.8. A költségvetés elfogadásának menete 383
2.9. A költségvetési törvény 385
2.10. Kincstári költségvetés 387
2.11. A költségvetés módosítása 388
2.12. Az Állami Számvevőszék szerepe a költségvetési törvényjavaslat elfogadásánál 390
3. A költségvetés végrehajtása 390
3.1. A végrehajtás fogalma 390
3.2. Költségvetési szervek 391
3.3. A költségvetési szervek tevékenysége 393
3.4. Pénzgazdálkodási rendelkezési jog 393
3.5. A pénzellátás rendje 395
3.6. Az államháztartás alrendszerei költségvetése végrehajtásának pénzügyi lebonyolítása, a Magyar Államkincstár feladatai a tételes jog szerint 396
3.6.1. A Kincstár szervezete 397
3.6.2. A Kincstár feladatai 397
4. A költségvetés végrehajtásának ellenőrzése. A zárszámadás 402
4.1. Az ellenőrzésről általában 402
4.2. A költségvetési beszámoló 402
4.3. A számvevőszéki ellenőrzés 403
4.4. A kormányzati ellenőrzés 404
4.5. Az ellenőrzéssel kapcsolatos különös rendelkezések 410
5. Az államadósságügy pénzügyi joga 411
5.1. Az államadósságügy fogalma 411
5.2. Az államadósság fajtái 411
5.3. Az államadósság hatályos jogban 412
5.4. Az államháztartás alrendszereinek szerepe, az Államadósságkezelő Központ Rt. 413
6. A társadalombiztosítás pénzügyi alapjai 415
6.1. A társadalombiztosításról általában 415
6.2. A társadalombiztosítás a hatályos jogban 416
6.3. A társadalombiztosítás szervezete 419
6.4. A társadalombiztosítási ellátások 421
6.4.1. Az egészségbiztosítási ellátások 421
6.4.2. A nyugdíjbiztosítási ellátások 421
7. Az elkülönített állami pénzalapok 422
8. Az önkormányzatok pénzügyei 423
8.1. Az önkormányzatok szerepe az országos közfeladatok megvalósításában 423
8.2. Az önkormányzati gazdálkodás jogforrásai 424
8.3. Az önkormányzati vagyon jellemzői 425
8.4. Az önkormányzatok gazdasági önállóságát biztosító bevételek rendszere 427
8.5. Önkormányzati költségvetési intézmények 429
8.6. A helyi önkormányzat költségvetése 430
8.7. A helyi költségvetés ellenőrzése 431
A fejezetben előforduló fogalmak 431
X. fejezet
Az Európai Unió költségvetési joga 439
1. A költségvetési jog jogszabályi keretei 440
1.1. A Római Szerződés 440
1.2. A másodlagos jogforrások 441
2. A költségvetési szabályozás alapelvei 442
2.1. Az egységesség és a költségvetési pontosság elvei 443
2.2. Az éves költségvetés elve 443
2.3. Az egyensúly elve 444
2.4. Az elszámolási egység elve 445
2.5. Az univerzalitás elve 445
2.6. A részletesség elve 446
2.7. A hatékony és eredményes pénzgazdálkodás elve 446
2.8. Az átláthatóság elve 447
3. Az EU pénzügyi tervezési keretidőszakai 448
4. A költségvetés szerkezete
4.1. A bevételek 449
4.2. A kiadások 450
5. A költségvetés bevételei 450
5.1. A saját források rendszere 451
5.2. Egyéb bevételek 452
6. A költségvetés legfontosabb kiadási tételei 453
6.1. A mezőgazdasági kiadások 454
6.2. Strukturális és kohéziós politika 455
6.3. Egyéb belső politikák 457
6.4. Külső műveletek 457
65. Az Unió bővítésének előkészítése 458
6.6. Adminisztrációs előirányzatok 459
6.7. Tartalékok 459
7. A költségvetés megalkotása (a költségvetési eljárás) 459
8. A költségvetés végrehajtása 462
9. A költségvetési ellenőrzés 464
9.1. A számvevőszéki ellenőrzés 465
9.2. A parlamenti ellenőrzés 465
Irodalom
Idegen nyelvű kiadványok 469
Magyar nyelvű kiadványok 469
Internetes honlapok 470
Jogszabályjegyzék
Magyar szabályozás 471
Közösségi szabályozás 472

Témakörök