Pénzügyi ismeretek II.

Tartalom

Bevezetés 5
8. A hazai adórendszer 17
8.1. Adózási alapelvek 19
8.2. Forgalmi típusú adók 23
8.2.1. Általános forgalmi adó 23
8.2.1.1. Adófizetési kötelezettség 26
8.2.1.2. Adóalap 28
8.2.1.3. Adómentesség 30
8.2.1.4. Adólevonási jog 31
8.2.1.5. Az előzetesen felszámított adó megosztása 33
8.2.1.6. Az adó fizetésére kötelezett személye 34
8.2.1.7. Az adó nyilvántartása, megállapítása, megfizetése 35
8.2.1.8. Különleges adózási módok 36
8.2.1.8.1. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenység 36
8.2.1.8.2. Mezőgazdasági termelés 37
8.2.1.8.3. A bolti kiskereskedelmi tevékenységre vonatkozó különleges adózási mód 37
8.2.1.8.4. A különbözet szerinti adózás és a hulladékforgalmazásra vonatkozó külön adózási szabályok 39
8.2.1.8.5. Az idegenforgalmi tevékenység 41
8.2.2. Fogyasztási adó 41
8.2.3. Jövedéki adó 44
8.2.3.1. Jogkövetkezmények 48
8.3. A társasági adó és az osztalékadó 49
8.3.1. A társasági adó általános jellemzői, alapelvei 49
8.3.2. A társasági adókötelezettség és az adó alanyai 50
3.3.3. A belföldi illetőség adóalanyok adóalapjának maghatározása 52
8.3.3.1. A céltartalék (±) 53
8.3.3.2. Az értékcsökkenési leírás (±) 54
8.3.3.3. Az értékvesztés elszámolása (±) 56
8.3.3.4. Termőföld és erdő értékesítése (±) 57
8.3.3.5. A behajthatatlan követelés, illetve a hitelezési veszteség (±) 57
8.3.3.6. A számviteli törvény szerinti átszámítási különbözet nyeresége, illetve vesztesége (±) 57
8.3.3.7. Egyszeres könyvvitelt vezetőknél a kapott illetve a fizetett előleg miatti korrekció (±) 57
8.3.3.8. A veszteség kigazdálkodása (-) 58
8.3.3.9. Vállalkozási övezetben üzembe helyezett tárgyi eszközök beszerzési értéke (-) 58
8.3.3.10. Kapott osztalék (-) 59
8.3.3.11. Szakképzés ösztönzése (-) 59
8.3.3.12. Munkanélküliek és a szakmai vizsgát tett tanulók foglalkoztatásának ösztönzése (-) 59
8.3.3.13. Kárpótlási jegy miatti korrekció (-) 60
8.3.3.14. Képzőművészeti alkotás beszerzésére fordított összeg (-) 60
8.3.3.15. Szövetkezeti üzletrész bevonása (-) 60
8.3.3.16. Elengedett bírság és más jogkövetkezmények (-) 60
8.3.3.17. Kutatás, kísérleti fejlesztés ösztönzése (-) 60
8.3.3.18. Ellenőrzés során megállapított tételek (-) 60
8.3.3.19. Megváltozott munkaképességű dolgozók foglalkoztatása miatt elszámolható összeg (-) 60
8.3.3.20. Adomány(-) 61
8.3.3.21. Kockázati tőkebefektetés árfolyamnyeresége (-) 61
8.3.3.22. Vállalkozási tevékenységgel össze nem függő ráfordítások (+) 61
8.3.3.23. Adóhiány, bírság és más jogkövetkezmények (+) 62
8.3.3.24. Szerencsejátékok közvetlen és közvetett költsége (+) 62
8.3.3.25. Átalakulási vagyonnövekedés (+) 62
8.3.3.26. Tulajdonosoktól felvett hitelek kamata miatti korrekció (+) 63
8.3.3.27. A reprezentációs költség (+) 63
8.3.3.28. Ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott nyeresége 63
8.3.3.29. Véglegesen adott, ráfordításként elszámolt támogatás, juttatás (+) 63
8.3.3.30. Kamarai tagdíj (+) 64
8.3.3.31. Az adóalapot érintő egyéb elszámolások 64
8.3.4. A társasági adó mértéke és az adómentesség 65
8.3.5. Adókedvezmények a társasági adóban 66
8.3.5.1. Beruházási kedvezmények 67
8.3.5.1.1. A nagyberuházók adókedvezménye 67
8.3.5.1.2. Kereskedelmi szálláshely létesítéséhez kapcsolódó kedvezmény 67
8.3.5.1.3. Kiemelt térségben és/vagy vállalkozási övezetben beruházók kedvezménye 67
8.3.5.1.4. Elmaradott térségek beruházási kedvezménye 68
8.3.5.1.5. Kiemelt nagyságrendű beruházások kedvezménye 68
8.3.5.2. Térségi és egyéb kedvezmények 69
8.3.5.2.1. Térségi adókedvezmények 69
8.3.5.2.2. Kamarai tagdíj kedvezménye 69
8.3.5.2.3. Egyéb kedvezmények 69
8.3.6. A fizetendő társasági adó és a mérleg szerinti eredmény meghatározása 70
8.3.7. Külföldi illetőségű adóalanyok kezelése a társasági adóban 71
8.3.7.1. A külföldi vállalkozó adókötelezettsége 71
8.3.7.2. A külföldi szervezet adókötelezettsége 72
8.3.8. Az osztalékadó 73
8.3.8.1. Az osztalékadó alanya, alapja és mértéke 73
8.3.8.2. Mentesség az osztalékadó alól 74
8.3.8.3. Az osztalékadóval kapcsolatos eljárási szabályok 74
8.4. A személyi jövedelemadó 74
8.4.1. A személyi jövedelemadó általános jellemzői 74
8.4.2. A személyi jövedelemadó alanya és az adókötelezettség tartalma 75
8.4.3. A bevétel, a költség és a jövedelem tartalma 77
8.4.4. Az összevonásra kerülő jövedelmek 80
8.4.4.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelmek 80
8.4.4.1.1. A mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem 80
8.4.4.1.2. Szellemi tevékenységből származó jövedelem 82
8.4.4.2. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 83
8.4.4.3. Egyéb jövedelem 84
8.4.4.4. Az összevont adóalap adója 84
8.4.4.5. Az adókedvezmények és a fizetendő adó 86
8.4.4.6. Az adóelőleg megállapításának fontosabb szabályai 88
8.4.5. A külön adózó jövedelmek adózási szabályai 90
8.4.5.1. Az egyéni vállalkozásból származó jövedelmek 90
8.4.5.1.1. A vállalkozói jövedelem szerinti adózás 90
8.4.5.1.2. Az egyéni vállalkozó átalányadózása 95
8.4.5.1.3. A tételes átalányadózás 95
8.4.5.2. A vagyonátruházásból származó jövedelem 96
8.4.5.2.1. Az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem 96
8.4.5.2.2. Ingatlan és vagyoni értékű jog átruházásból származó jövedelem 96
8.4.5.2.3. A tartási, életjáradéki vagy öröklésből származó jövedelem 97
8.4.5.3. A tőkejövedelmek adózási szabályai 97
8.4.5.3.1. A kamatból származó jövedelem 97
8.4.5.3.2. Az osztalékból származó jövedelem 97
8.4.5.3.3. Az árfolyamnyereségből származó jövedelem 98
8.4.5.3.4. Tőzsdei határidős, opciós ügyletekből származó jövedelem 98
8.4.5.3.5. A vállalkozásból kivont jövedelem 98
8.4.5.4. Természetbeni juttatások és más engedmények 98
8.4.5.5. Vegyes jövedelmek 99
8.5. Helyi adók és gépjárműadó 100
8.5.1. Vagyoni típusú adók 102
8.5.1.1. Építményadó 102
8.5.1.2. Telekadó 102
8.5.2. Kommunális jellegű adók 103
8.5.2.1. Magánszemélyek kommunális adója 103
8.5.2.2. Vállalkozók kommunális adója 103
8.5.3. Idegenforgalmi adó 104
8.5.4. Helyi iparűzési adó 104
8.5.5. Gépjárműadó 105
8.5.5.1. Belföldön nyilvántartott gépjárművek adója 106
8.5.5.2. Külföldön nyilvántartott gépjárművek adója 107
8.6. Vám 108
8.6.1. Vámpolitika fogalma, jellemzői, eszközei 108
8.6.2. GATTAVTO - Általános Vám- és Kereskedelmi Egyezmény/Világkereskedelmi Szervezet 109
8.6.3. A vámok csoportosítása 111
8.6.4. A hazai vámrendszer alapvető jellemzői 113
8.6.4.1. A vámszabályozás alapelvei 113
8.6.4.2. A vám biztosítása 115
8.6.4.3. Vámtarifa 117
8.6.4.4. Feladatok a vámhatáron 118
8.6.4.5. Vámkezelés, vámkezelési módok 120
8.6.4.6. A vámfizetés-vámteher 122
8.7. Illetékek 126
8.7.1. Vagyonszerzési illetékek 128
8.7.1.1. Öröklési illeték 128
8.7.1.2. Ajándékozási illeték 130
8.7.1.3. Visszterhes vagyonátruházási illeték 131
8.7.2. Az eljárási illetékek és az igazgatási, bírósági szolgáltatások díja 136
8.7.2.1. Államigazgatási eljárási illetékek 135
8.7.2.2. A bírósági eljárási illetékek 138
8.7.2.3. Polgári eljárási illetékek 138
8.7.2.4. A büntetőeljárás illetéke 142
8.7.2.5. Az igazgatási és bírósági szolgáltatások díja 143
8.7.3. Az illeték megfizetése és egyéb eljárási szabályok 144
8.8. Egyéb adójellegű kötelezettségek 145
8.8.1. Játékadó 145
8.8.1.1. Sorsolásos játékok és a totalizatőri rendszerű fogadások játékadója 146
8.8.1.2. A Pénznyerő és játékautomaták játékadója 146
8.8.1.3. Bukmékeri rendszerű fogadás játékadója 147
8.8.1.4. Játékkaszinó játékadója 147
8.8.2. Munkaadói és munkavállalói járulék 148
8.8.2.1. Munkaadói járulék fizetésre kötelezett a munkaadó 148
8.8.2.2. Munkavállalói járulék fizetésére kötelezett a munkavállaló 148
8.8.3. Rehabilitációs hozzájárulás 148
8.8.4. Szakképzési hozzájárulás 149
8.8.5. Bányajáradék 152
8.8.6. Útalap és bevételei 153
8.9. Adóigazgatás 154
8.9.1. Adóigazgatási eljárás 154
8.9.2. Iratbetekintés és az adótitok 155
8.9.3. Adóhatósági nyilvántartásba vétel 156
8.9.4. Az éves adóbevallások fontosabb határidői 158
8.9.5. Önellenőrzés 158
8.9.6. Nyilvántartás 160
8.9.7. Az adóellenőrzés 161
8.9.8. Az adózás-adóztatás során alkalmazott jogkövetkezmények 164
8.9.8.1. Késedelmi pótlék 164
8.9.8.2. Adóbírság 164
8.9.8.3. Mulasztási bírság 164
8.9.9. Jogorvoslat és egyéb lehetőségek 165
9. A befektetési és finanszírozási döntések megalapozása gazdaságossági számításokkal 170
9.1. A befektetési és finanszírozási döntések osztályozása 170
9.2. Az eszköz és forrásszerkezet egyeztetése a tőke lejárata szerint. A finanszírozási stratégiák 171
9.3. Befektetés értékpapírokba 176
9.3.1. A pénz időértékének érvényesülése speciális pénzáramok esetén
(Az örökjáradék és az annuitás) 176
9.3.2. A klasszikus kötvény árfolyama és hozama 178
9.3.2.1. Az elméleti árfolyam kiszámítása 178
9.3.2.2. A kötvény hozama 181
9.3.2.3. Az árfolyamot alakító tényezők 182
9.3.3. A részvények árfolyama és hozama 186
9.3.3.1. Elsőbbségi részvények 186
9.3.3.2. Törzsrészvények 187
9.3.4. A hatékony portfólió 190
9.4. A beruházási döntések megalapozása 193
9.4.1. A beruházási szükségletek 193
9.4.2. A beruházási projekt ráfordításai és hozama 194
9.4.3. Statikus beruházás-gazdaságossági számítások 196
9.4.4. Dinamikus beruházás-gazdaságossági számítások 199
9.4.4.1. A dinamikus beruházás-gazdaságossági számítások alapvető módszerei 200
9.4.4.2. A dinamikus számítások közötti összefüggések, az alkalmazott módszer megválasztásának szempontjai 209
9.4.5. A beruházások kockázatának értékelése 213
9.4.5.1. Érzékenységi elemzés 215
9.4.5.2. Fedezeti pont számítás 218
9.4.5.3. Szimulációs megközelítés 221
9.4.6. A beruházások utólagos értékelése 223
9.5. A beruházások finanszírozása 224
9.5.1. A belső finanszírozás módjai 225
9.5.1.1. A nyereség visszaforgatásából származó forrás 226
9.5.1.2. Az amortizáció, mint belső finanszírozási forrás 228
9.5.1.3. Finanszírozás a vagyon átrendezéséből 231
9.5.2. A külső finanszírozás módjai 231
9.5.2.1. A kölcsönforrás megválasztásának szempontjai 231
9.5.2.2. Finanszírozás bankhitellel 232
9.5.2.3. Finanszírozás kötvény kibocsátásával 245
9.5.2.4. Pótlólagos saját tőke bevonás (részesedés finanszírozás) 245
9.6. A tartós források szerkezetét befolyásoló tényezők (a tőkeszerkezet és a saját tőkére jutó hozam összefüggése) 246
9.7. A rövidtávú pénzügyi egyensúly megalapozása pénzügyi tervezéssel 249
9.7.1. A pénzügyi tervek fajtái, az állományi és forgalmi szemléletű terv közötti összefüggés 249
9.7.2. A mérlegterv összeállítása 251
9.7.3. Az éves likviditási terv elkészítése 253
9.7.4. A cash flow terv szerepe 254
9.7.5. Az egyensúly megteremtése az éves pénzügyi terv alapján 257
9.7.5.1. Intézkedések a vállalkozáson belül 257
9.7.6. A pénzügyi feszültségek kezelése 260
9.7.6.1. Csődegyezség létrehozása 261
9.7.6.2. A vállalkozás felszámolása 262
9.8. A fúzió 263
9.8.1. A fúzió céljai 263
9.8.2. A fúzió költsége 264
9.8.3. Fúziós taktikák 265
Függelék 267
Irodalomjegyzék 276

Témakörök