Őstermelők adózása

Tartalom

ELŐSZÓ 7
I. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 9
1. A mezőgazdasági őstermelői tevékenységről általában 9
1.1 Saját gazdaság értelmezése termelési integrációban megvalósuló földcserék esetén 10
2. A mezőgazdasági őstermelői igazolvánnyal kapcsolatos tudnivalók 11
2.1 Az igazolvány tartalma és alaki kellékei 12
2.2 Az igazolvány kiadása, cseréje, visszaadása 12
2.3 Az igazolvány érvényessége 15
2.4 Az igazolvány és az értékesítési betétlap használatának szabályai 16
2.5 Az igazolvány kiállításának díja 16
2.6 Az őstermelői igazolvány tartalmi elemei 17
2.7 Az értékesítési betétlap tartalmi elemei 18
3. A közös őstermelői igazolvánnyal rendelkezőkre vonatkozó szabályok 18
4. Családi gazdaságok megalakulása és működése 21
4.1 A családi gazdaság nyilvántartásba vétele iránti kérelem tartalmi elemei 22
4.2 Nyilvántartások vezetése 29
4.3 Tevékenység szüneteltetése 29
5. A mezőgazdasági őstermelői tevékenységekről 29
5.1 Az egyes tevékenységek minősítése 33
6. Őstermelői és az egyéni vállalkozói tevékenység együttes folytatása 37
6.1 KATA és az őstermelés 38
6.2 Evás egyéni vállalkozó őstermelő tevékenysége 39
7. Támogatások elszámolása 41
7.1 A támogatások csoportosítása 42
7.2 Bevételi értékhatárok változása a támogatások miatt 45
7.3 Egyes támogatások részletezése 46
7.3.1 Birtokfejlesztési hitel kamattámogatása örökösök esetén 46
7.3.2 A szőlőültetvények szerkezetátalakítása és -átállítása 47
7.3.3 Erdőgazdálkodás szakszerűségének biztosítása 48
7.3.4 Kibontakozási hitel 48
7.3.5 Fiatal mezőgazdasági termelők támogatása 48
7.3.6 Vállalkozóvá válási támogatás 49
8. Az őstermelésből származó jövedelem megállapítása 50
8.1 Adómentes bevételi értékhatár 50
8.1.1 A jövedelem megállapításának módja 50
8.1.2 A jövedelem megállapítása tételes költségelszámolás esetén 51
8.2 A bevétel megállapítása 51
8.2.1 Termőföld értékesítéséből származó bevétel minősítése 53
8.2.2 Háztartásban termelt felesleg 53
8.2.3 Kártérítés címén kapott összeg minősítése 54
8.2.4 Történelmi bázisjogosultság értékesítése, hasznosítása 55
8.2.5 Szőlő és tejkvóta értékesítése 55
8.3 Bevételt csökkentő kedvezmények 56
8.4 Költségek 56
8.4.1 Értékcsökkenési leírás 57
8.4.2 Jellemzően előforduló költségek 60
8.4.3 Járművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek 63
8.4.4 Személygépkocsi üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolása 65
8.4.5 Járművek használatával kapcsolatos alapbizonylat 66
8.5 Kistermelői költségátalány 67
8.6 A veszteség elhatárolása 67
9. Egyszerűsített bevallási nyilatkozat 67
10. Őstermelői adókedvezmény 68
11. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 70
12. A mezőgazdasági őstermelői tevékenység megszüntetése 71
12.1 Az őstermelői tevékenység megszüntetésének speciális esete a gazdaság átadása 71
13. Adóelőleg-fizetés és bevallás 72
13.1 Az őstermelésből származó jövedelem bevallása 73
14. Cégautóadó 73
15. Őstermelés és az Uniós jog 75
15.1 Az agrár de minimis támogatási keret 76
15.2 Kumuláció 76
15.3 Az agrár de minimis támogatás odaítélése 76
15.4 Átmeneti rendelkezések 77
15.4.1 A közvetlen agrár de minimis támogatások 77
15.4.2 A közvetett agrár de minimis támogatások 77
16. A termőföld bérbeadása 77
16.1 A termőföld bérbeadásából származó adóköteles jövedelem kiszámítása,
könyvvezetés 78
16.2 A jövedelem bevallása, az adó megfizetése 78
II. A MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐK A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS
FEDEZETI RENDSZERÉBEN 80
1. A mezőgazdasági őstermelők fogalmi meghatározása
és a biztosítási kötelezettsége 80
1.1 A mezőgazdasági őstermelő biztosítási kötelezettségének tartama 82
1.2 A mezőgazdasági őstermelő járulékfizetése 83
1.3 Szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség 86
2. Az egyéni vállalkozói igazolvány alapján családi gazdálkodó természetes személy
járulékfizetési kötelezettsége 87
2.1 Az egyéni vállalkozó biztosítási kötelezettsége 87
2.1.1 Főfoglalkozású egyéni vállalkozó 87
2.1.2 Többes jogviszonyban álló vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége 90
2.1.3 A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozók járulékfizetése 91
2.2 Az egyéni vállalkozók szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettsége 92
2.2.1 Főfoglalkozású vállalkozó 92
2.2.2 Mentesülés a különös szabályok alkalmazása (a minimum adóalap után történő
adófizetési kötelezettség) alól 93
2.2.3 Többes jogviszonyban álló egyéni vállalkozó 94
2.2.4 Adókedvezmény érvényesíthetősége 94
2.2.5 Kata adózási mód 94
3. A mezőgazdasági őstermelő egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettsége 96
4. A mezőgazdasági őstermelők által foglalkoztatottakkal összefüggésben felmerülő
kötelezettségek 98
4.1 Biztosítási kötelezettség 98
4.2 Járulékfizetési kötelezettség 99
4.3 A foglalkoztatott kötelezettsége 99
4.4 Foglalkoztatói kötelezettségek 101
4.5 Szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség 101
4.6 Adókedvezmények 102
4.6.1 A munkabérek értékének megőrzését célzó adókedvezmény 103
4.6.2 A szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók
után érvényesíthető kedvezmény 104
4.6.3 A huszonöt év alatti és az ötvenöt év feletti foglalkoztatott munkavállaló után
érvényesíthető adókedvezmény 105
4.6.4 Az ötvenöt év feletti munkavállalók foglalkoztatásához kapcsolódó
kedvezmény 107
4.6.4.1 Az életkorhoz kötött (25. életév és 55. életév betöltése) adókedvezményekre
vonatkozó közös szabályok 107
4.6.5 A tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény 107
4.6.6 A gyermekgondozási díj, a gyermekgondozási segély,
valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítását követően foglalkoztatott
munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény 108
4.6.7 Szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye 110
4.6.8 Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény 110
4.6.9 START-kártyával történő foglalkoztatás kedvezménye 110
4.7 Egyszerűsített foglalkoztatás 112
5. Bevallás és befizetés 114
III. A MEZŐGAZDASÁGI TEVÉKENYSÉG ÁFARENDSZERBELI MEGÍTÉLÉSE 116
I. Bevezetés 116
2. A kompenzációs feláras rendszer 118
2. 1 A kompenzációs felár lényege 119
2.2 A kompenzációs felárra jogosító mezőgazdasági tevékenységek köre 120
2.3 A mezőgazdasági tevékenység kompenzációs feláras adózásának személyi feltételei 123
2.3.1 A mezőgazdasági tevékenységet végző adóalanyi minőség négy
(ún. alanyi) feltétele 125
2.3.1.1 A Kkv. szerinti mikro- és önálló vállalkozás 125
2.3.1.2 Belföldi gazdasági célú letelepedés 131
2. 3.1.3 Egészben vagy meghatározó részben ilyen tevékenységet folytató adóalany 131
2.3.1.4 A jogállás megváltoztatása 133
2.3.2. Felvásárlónak történő termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás - (a kompenzációs
feláras rendszer alkalmazásának ún. megrendelői feltétele) 134
2.3.3 Összefoglalás 135
2.4 A kompenzációs feláras bizonylatolási szabályok és a felvásárlási okirat 136
2.4.1 A felvásárlási okirat 136
2.4.2 Felvásárlási okirat helyett számla 137
2.4.3 Egyéb bizonylatolási szabályok 138
2.5 A kompenzációs feláras rendszert alkalmazó, mezőgazdasági tevékenységet
végző adóalany adólevonási joga 138
2.6 A felvásárló jogai és kötelezettségei 142
2.7 A fordított adózás és a kompenzációs feláras rendszer kapcsolata 142
3. Az általános áfaszabályok alkalmazása a mezőgazdasági tevékenységgel
összefüggésben 143
3.1 Az általános szabályok alkalmazása a mezőgazdaságban 144
3.1.1 Fordított adózás 145
3.1.1.1 Mezőgazdasági gabonatermékek fordított adózása 147
3.1.1.2 Sertéságazat fordított adózása 167
3.1.1.3 A visszaigénylés egyes kérdései a fordított adózással összefüggésben 168
3.1.2 Egyenes adózás 170
3.1.2.1 Az egyenes adózásos ügyletekről szóló bizonylat kibocsátása 172
3.1.2.2 A teljesítési időpont 174
3.1.2.3 Összefoglalás 182
3.2 Alanyi adómentesség 183
3.2.1 Az alanyi adómentesség választásának bejelentése 184
3.2.2 Az alanyi adómentesség választásának feltételei 184
3.2.3 Az alanyi adómentes státusz elvesztése, az alanyi adómentesség megszűnése 185
3.2.4 Az alanyi adómentes működés lényege 186
3.3 Összefoglalás 187
4. Néhány sajátos gyakorlati esetkör 188
4.1 Más termékének értékesítése 188
4.2 Termelés céljára átadott vetőmag 192

Témakörök