Németország adórendszere

Tartalom

Bevezetés
1. Az adózás rendje (AO)
Az adók definíciója 5
Az üzemgazdasági tevékenység, mint az adóztatás kiindulópontja 6
Az adók csoportosítása I. 7
Az adók csoportosítása II. 8
Az adóztatás jogi alapjai 11
Adótörvények alkalmazásának fázisai 12
Alapszabályok az adótörvények értelmezéséhez 13
Az adójog alapfogalmai 14
Az adózási folyamatban résztvevő személyek és intézmények 15
A pénzügyi hatóságok hierarchiája és hatásköre 16
A pénzügyi igazgatóságok helyi illetékessége 17
Az adóeljárás lépcsői I. 18
Az adóeljárás lépcsői II. 19
A jogorvoslatok rendszere az adózási eljárásban 20
Az adótörvények megszegése és a következmények 21
Az adózás alapfogalmai 24
Áttekintés a jövedelemadókról 24
2. A Jövedelemadó (EStG)
Korlátlan és korlátozott (személyi) jövedelemadó-kötelezettség 25
2.1. Bevételek 26
A bevételek megállapítása 26
2.2. Az adóalap és a fizetendő összeg megállapítása 27
2.3. Adómentes bevételek 28
2.4. A jövedelemadó körébe tartozó jövedelemforrások 31
2.4.1. Erdő- és mezőgazdasági üzemek 32
Erdő- és mezőgazdaságból származó bevételek 32
2.4.2. Vállalkozási tevékenység elhatárolása 33
Vállalkozások bevételeinek fajtái és ezek beszámítása 34
2.4.3. Önálló tevékenységből származó bevételek 35
2.4.4. Nem önálló tevékenységből származó bevételek 36
2.4.5. Tőkevagyonból származó bevételek 37
2.4.6. Bérbeadásból és haszonbérbeadásból származó bevételek 38
2.4.7. Egyéb bevételek 39
Ismétlődő járandóságok
2.5. A jövedelem megállapításának alapelvei 41
A jövedelem periodicitása 42
A naptári évtől eltérő gazdasági év 43
2.6. Adókivetési formák 44
2.7. Az eredménymeghatározás módszerei 45
A bevételelszámolási módszerek alapfogalmai és alkalmazása 46
Az eredménymeghatározási módszerek alkalmazási területei 47
2.8. Adómérlegkészítési kötelezettség 48
Az adómérleg fajtái és formái 49
Mértékadósági elv 50
A mértékadóság elvének következményei a
mérlegkészítésre és az adómérlegbeli (származékos) értékelésre 51
Az adómérleg tárgya 52
Az vállalkozás kiterjedése és elhatárolása 53
Az adómérleg és számviteli mérleg eltérései 54
A gazdasági javakra vonatkozó értékelés 55
Adómérlegjogi értékfogalmak I 56
Adómérlegjogi értékfogalmak II 57
Adójmérlegjogi értékfogalmak III 58
Az állótőke elhasználható gazdasági javainak értékelése 59
2.9. Leírási módozatok 60
A terv szerinti leírás (AfA) módszerei és módszerváltásai 61
Leírási időtartam 52
Lineáris és teljesítményarányos AfA 53
Degresszív leírás 64
Rendkívüli leírások I 65
Rendkívüli leírások II 66
Különleges leírások I 67
Különleges leírások II 68
Az állóeszközök el nem használható gazdasági javainak értéktételei 69
A forgóeszközök gazdasági javainak értéktételei 70
A kötelezettségek értékelése 71
A nyugdíjfizetésre képzett céltartalékok értékelése 72
2.10. A bevételek és kiadások többletének (nyereség) megállapítása 74
A bevételeket meghaladó költségek szerinti eredmény meghatározása 75
A kiadások és bevételek csoportosítása a
jövedelem elszámolásába való beszámíthatóságuk alapján 76
2.11. Rendkívüli kiadások 77
2.12. Rendkívüli terhek 78
2.13. Veszteségelszámolás a jövedelemelszámolás keretében 79
2.14. A jövedelemadó táblázat 83
Megjegyzések a jövedelemadó tarifákhoz 84
2.15. Rendkívüli bevételek adóztatása 85
2.16. Tőkejövedelemadó 86
2.17. Kamatadó 88
2.18. A béradó 89
A béradó évvégi elszámolása 90
2.19. Jövedelemadó fizetések 91
3. A Társasági adó
A társasági adó a társaságok jövedelemadója 93
3.1. Korlátlan és korlátozott társasági adókötelezettség 94
3.2. Tőkeegyesítő társaságok társasági adója meghatározásának ábrája 95
A beszámítási eljárásról a jövedelemfelezési
eljárásra való áttérés különleges szabályai 96
3.3. Rejtett nyereségkifizetés sajátos vállalati külső finanszírozással 98
A tagi, társasági, jogi viszony eredményre ható folyamatai 97
3.4. Levonható bevételek 99
3.5. Le nem vonható ráfordítások 100
3.6. A veszteségelszámolás lehetőségei a társasági adótörvény keretében 102
3.7. Az elszámolási eljárás számszerű bemutatása a jövedelemfelezési eljárással a tőkejövedelmi adó figyelembevételével 104
3.8. A társasági adó kivetése és megfizetése 106
Az adójogi társasági adózási szerveződmény célja és feltételei 107
A adójogi szerveződmény következményei 108
4. Az Iparűzési adó
Az iparűzési adó felépítése 109
4.1. Az adóztatás tárgya 110
Vállalkozási tevékenységet folytató
üzemek ismertető jegyei és adózási formái 111
Telephelyek 112
4.2. Iparűzési adó meghatározása 113
4.3. A jövedelmet növelő és csökkentő tényezők az iparűzési adónál 114
Hosszú lejáratú tartozások miatti terhek 115
Hosszú lejáratú tartozások elkülönítése 116
4.4. Veszteségelszámolás lehetőségei az iparűzési adónál 117
Az iparűzési adó, mint költség 118
4.5. Az adóalap szétbontása 119
Iparűzési adózási szerveződmény 120
5. A forgalom adóztatása
A forgalmi adó felépítése 121
5.1. Az általános forgalmi adó 122
5.1.1. A forgalmi adó jellemzői 122
5.1.2. Vállalkozó a Forgalmi adó törvény értelmében 123
5.1.3. Az értékesítés fajtái és a forgalmi adó meghatározása 124
5.1.4. Az adóköteles értékesítések területe 124
5.1.5. A termékértékesítés 128
5.1.6. Egyéb szolgáltatásnyújtás 129
5.1.7. Ellenérték nélküli teljesítés 130
5.1.8. Import harmadik országból 131
5.1.9. Közösségen belüli vétel 132
5.1.10. Új gépjármű közösségen belüli magáncélú beszerzése 133
5.1.11. A közösségen belüli szállítások ellenőrzésének eszköztára 134
5.1.12 Adómentes értékesítések kategóriái 135
A forgalmi adó rendszerében levő adómentességek kihatásai 135
5.1.13. Az opcióról 136
5.1.14. Az ellenérték 137
5.1.15. A forgalmi adó alapja 138
5.1.16. Forgalmi adó kulcsok 139
5.1.17. Az előzetesen felszámított forgalmi adó levonási és előfeltételei 141
5.1.18. Le nem vonható előzetes áfa 142
5.1.19. Az ÁFA megosztása vegyesen használt
tárgyaknál vagy igénybe vett szolgáltatásoknál 143
5.1.20. Kisvállalkozók adózása 144
5.1.21. Különleges adózási formák 145
Az adó keletkezése 146
5.1.22. Forgalmi adó kiszámításának ábrája 147
5.1.23. Adóztatási eljárás 148
5.1.24. Forgalmi adózási szerveződmény 149
5.2. Az ingatlanvagyon-átruházási adó 150
Az adózás tárgya az ingatlanvagyon-átruházási adónál 151
5.3. Biztosítási és tehergépjárműadó 152
6. Az Értékelési törvény
6.1. Az Értékelési törvény feladatai és alkalmazási területei 153
6.2. Az értékelés tárgya 154
Az értékelés tárgyának megállapítása 155
6.3. Értékelés módszerei 156
6.4. Értékpapírok, részesedése, adóskönyvben
rögzített követelések és befektetési jegyek értékelése 158
6.45. Tőkekövetelések és tartozások értékelése 159
6.6. Ismétlődő használat és járandóságok értékelése 160
6.7. A Stuttgart Eljárás 161
6.8. Az egységérték 162
Egységérték megállapítása 163
6.9. A mező- és erdőgazdasági vagyon fogalmi elhatárolása és értékelése 164
6.10. Az ingatlanvagyon fogalmi elhatárolása 165
Ingatlanvagyon értékelése 166
6.11. A hozamérték-eljárás 167
6.12. Vagyonérték eljárás 168
6.13. Az üzemi vagyon fogalmi elhatárolása és értékelése 169
Az ingatlan szükségértékelése 170
7. Tárgyi adók
Tárgyi adók áttekintése 171
7.1. Az ingatlanadó meghatározása 172
7.2. Örökösödési és ajándékozási adó 173
8. Fogyasztási adó
A fogyasztási adók jellemzői 177
Tartalomjegyzék 179

Témakörök