Módszertani segédlet - A külkereskedelmi tevékenység ellenőrzése

Tartalom

I. A külkereskedelmi tevékenység gyakorlásának jogi szabályozása 7
1. A külkereskedelem törvényi szabályozása 7
1.1 A külkereskedelmi tevékenység tartalma 7
1.2 A külkereskedelmi tevékenység folytatása 8
13 A külkereskedelem irányítása. 10
1.4 Külföldiek kereskedelmi tevékenysége Magyarországon 10
1.5 A PTK külkereskedelemre vonatkozó törvényi előírások 11
2. A külkereskedelemhez kapcsolódó egyéb jogszabályi előírások tartalma 12
2.1 Vám- és devizajogszabályok tartalma 12
2.2 A külkereskedelmi tevékenység bejelentésének szabályozása 13
23 Engedélyhez kötött termékek-szolgáltatások köre 14
2.3.1 Azon termékek köre, melyek behozatala, vagy kivitele engedélyhez kötött 14
2.3.2 A minisztérium külön engedélyéhez kötött áruk köre 15
2.4 Külkereskedelemmel kapcsolatos illetékek 15
II. A külkereskedelmi tevékenység megjelenése az alapító okiratokban 16
1. A külkereskedelmi tevékenység helye az alapító okiratban (társasági szerződésben) 16
2. A külkereskedelmi tevékenység helye a szervezeti felépítésben 16
III. A külkereskedelmi tevékenység információs rendszere 18
1. A külkereskedelmi tevékenységről készülő beszámolók és adatszolgáltatások 18
2. A külkereskedelmi tevékenység megjelenése a könyvviteli nyilvántartásokban, az éves beszámolóban 19
3. Analitikus nyilvántartások vezetése 23
4. A külkereskedelemben használatos bizonylatok alaki és tartalmi megjelenése 24
4.1 Szerződés 24
4.2 Számlák 24
4.3 Fuvarozás, szállítmányozás bizonylatai 24
4.4 Pénzforgalommal, pénzügyi teljesítéssel kapcsolatos bizonylatok 25
4.5 Vámbizonylatok 26
IV. A külkereskedelmi tevékenység ellenőrzési módszerei 26
1. Eszközök elszámolásának ellenőrzése 26
1.1 Importból származó eszközük 26
1.11 A beszerzési árba tartozó tényezők elszámolásának vizsgálata az
import beszerzés során felmerülő következő költségekre: 26
- vám, vámkezelési díj,
- devizafuvar,
- közvetítői költségek, bizományi díjak,
- különféle adójellegű tényezők (pl. fogyasztási adó).
1.12 Az import beszerzés során az árfolyam alkalmazása szabályszerűségének ellenőrzése 27
1.13 Apportként beérkezett eszközök értékelési kérdései 29
1.14 Külföldön tárolt eszközök leltározása, értékelése 29
1.2 Export céljára előállított, vagy beszerzett készletek értékelése 30
13 Deviza követelések és deviza tartozások és végi értékelésének kérdései 30
1.31 1992. január 1. előtti szabályozás 30
1.32 A Számviteli Törvény előírása 31
1.4 Valutapénztárban lévő valutakészlet értékelése 32
15 Esettanulmány 33
2. Külkereskedelmi tevékenység költségelszámolásának ellenőrzése 34
2.1. A külkereskedelmi tevékenység keretében értékesített termékek
önköltség elszámolásának rendszerbeli vizsgálata 34
2.11 Importból származó termék belföldi értékesítése esetén az eladott
áruk beszerzési árának megállapítása 34
2.12 Exportra értékesített termékek önköltségének vizsgálata 36
2.2 Külkereskedelmi forgalomban felmerülő áthárított és egyéb
költségek elszámolásának ellenőrzése 36
2.21 Import behozatali engedélykérelem illetéke 37
2.22 Statisztikai illeték 37
2.3 Külföldi kiküldetésekkel kapcsolatos költségelszámolások 37
2.4. Vámszabadterület költségelszámolása 37
2.5 Fuvarköltségek elszámolása különös tekintettel a fuvarvisszatéritésre (refakcia) 38
2.6 Esettanulmány 38
3. Külkereskedelmi tevékenység árbevétel elszámolásának ellenőrzése 39
3.1 Importból származó termék belföldi értékesítése 39
3.2 Expón értékesítés esetén a teljesítés helye, teljesítés időpontja az árfolyamok szerepe 40
3.3 Az árfolyam különbözetek elszámolása és hatása az eredményre 41
4. Általános forgalmi adó (külkereskedelem) 45
4.1 Adókötelezettség 45
4.11 Adókötelezettség export, import esetén 46
4.12 Területi hatály (vámszabadterület) 47
4.13 VPOP mint adóhatóság 51
4.14 Adó megfizetésére kötelezett a külkereskedelemben 52
4.2 Termék, szolgáltatás importja, exportja 58
4.21 Adó alapja termékimportnál 58
4.22 Termék, szolgáltatás exportja 61
4.23 Bizományosi formában történő értékesítés 62
- Ügynöki tevékenység igénybevétele
- Importlízing
4.24 Szolgáltatás nyújtáshoz kapcsolódó kérdések 64
4.3 Az adó alapja a külkereskedelmi forgalomban 73
- Bizományosi szerződések, árucsere
4.4 Teljesítés helye 74
4.41 Termékértékesítésnél 74
4.42 Szolgáltatás nyújtásnál 75
4.43 Adófizetési kötelezettség keletkezése megbízás esetén 79
- Külföldön tárolt áruk
4.44 Kezesség vállalása, tartozás átvállalása 79
4.45 Egyéb külkereskedelmi forgalommal kapcsolatos kérdések 79
4.5 Az adó mértéke 80
4.6 Az adó levonása, az adó megállapítása 82
4.61 Általános szabályozás 82
4.62 Az adó levonása importált terméknél 83
4.63 Reprezentáció ÁFA-ja 83
4.64 Levonási tilalmak 84
4.65 Adóvisszatérítés különleges esetei 86
4.66 Az adó megállapítása 87
4.67 Átmeneti és értelmező rendelkezések 89
- Külkereskedelmi forgalommal kapcsolatos átmeneti
rendelkezések
- Külkereskedelemre vonatkozó értelmező, záró rendelkezések
5. Személyi jövedelemadó ellenőrzésének speciális szempontja a
külkereskedelemben 90
5.1 A belföldi illetőség értelmezése az adókötelezettség esetében 90
5.2 A külföldről származó jövedelmek adókötelezettsége 90
5.3 A külföldi jövedelmek adóalapja 91
5.4 A külföldi kiküldetések esetén fizetett devizaellátmányok adózása 91
5.5 Külföldi részvételű gazdasági társaságok külföldi állampolgárságú
alkalmazottjainak adókötelezettsége 93
5.6 Kettős adózást kizáró egyezmények általános előírásai a személyi jövedelemadó tekintetében 93
5.7 Külföldi munkavégzéshez kapcsolódó SZJA kérdések 93
6. Egyéb adók és támogatások 96
6.1 Fogyasztási adó az importált termékek esetében 96
6.11 Az adó megállapítása 1992. január 1-je előtt 96
6.12 1992. január 1-e utáni előírások 9
6.2 Külkereskedelmi áruforgalommal kapcsolatos fizetési kötelezettségek 97
6.3 Export támogatások igénybevételére vonatkozó előírások 106
7. Társasági adó 107
7.1 A belföldön telephellyel nem rendelkező külföldi szervezetek adózási kérdései 10
7.2 A külföldön végzett tevékenység után megfizetett adó figyelembevételével 107

Témakörök