Mérlegképes továbbképzés 2008.

Tartalom

BEVEZETŐ
TARTALOMJEGYZÉK
RÖVIDÍTÉSEK, ÉRTELMEZÉSEK
FORRÁSMUNKÁK
Vállalkozási szakterület
I. Oktatási blokk: Az Szí. változásai és az Eredménykimutatás 1
1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása (VJ) 1
1.1. A számviteli előírások változásai 1
1.1.1. A módosítások indoka 1
1.1.2. A számviteli törvény 2007. évi LXXV. törvényben szabályozott módosításai 1
1.1.3. A számviteli törvény 2007. évi CXXVI. törvényben szabályozott módosításai 4
1.1.3.1. A 2006/46/EK irányelvnek való megfelelés 4
1.1.3.2. Gyakorlatban felmerülő kérdések rendezése 7
1.1.4. A számviteli törvény 2007. évi CXXVI. törvényben szabályozott módosításai 10
1.1.4.1. Előtársasági időszak 10
1.1.4.2. Vevőnként, adósonként együttesen kisösszegű követelések értékvesztése 11
1.1.4.3. A devizakönyvvezetés és beszámolókészítés lehetséges pénznemének bővítése 12
1.1.4.4. Számviteli beszámoló elektronikus úton történő közzététele 13
1.1.5. Számvitelt érintő Gt. és Cégtörvény módosítások 14
2. Eredménykimutatás 15
2.1. Az eredménykimutatás fogalma, célja, felépítése, fajtái (LJ) 15
2.1.1. Az eredménykimutatás fajtái 18
2.1.2. Az eredménykimutatás felépítése, tagolása 20
2.2. Összköltség típusú eredménykimutatás (üzemi, üzleti eredményig) (LJ) 23
2.2.1. Az értékesítés nettó árbevétele 23
2.2.2. Egyéb bevételek és ráfordítások 25
2.2.3. Anyagjellegű ráfordítások 29
2.2.3.1. Anyagköltség 29
2.2.3.2. Igénybe vett szolgáltatások értéke (költsége) 31
2.2.3.3. Egyéb szolgáltatások értéke (költsége) 31
2.2.3.4. Eladott áruk beszerzési értéke (elábé) 32
2.2.3.5. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 32
2.2.4. Személyi jellegű ráfordítások 33
2.2.4.1. Bérköltség 33
2.2.4.2. Személyi jellegű egyéb kifizetések (költségek) 34
2.2.4.3. Bérjárulékok (költségek) 34
2.2.5. Értékcsökkenési leírás (költség) 35
2.2.6. Összefoglaló kérdések és feladatok az eredménykimutatással kapcsolatosan 36
2.2.7. Aktivált saját teljesítmények (RJ) 37
2.2.7.1. Fogalom, tartalom és jellemzők 37
2.2.7.2. AST a beszámolóban , 39
2.2.7.3. AST a könyvvezetésben 40
2.2.7.4. AST elszámolása ÖSSZKÖLTSÉG TÍPUSÚ eredménykimutatás esetén 43
2.2.7.5. AST elszámolása FORGALMI KÖLTSÉG TÍPUSÚ eredménykimutatás esetén 44
2.3. Forgalmi költség típusú eredménykimutatás (üzemi, üzleti eredményig) (RJ) 45
2.3.1. Azonos tételek a forgalmi és összköltség típusú eredménykimutatásban 45
2.3.2. Értékesítés közvetlen költségei 46
2.3.3. Értékesítés bruttó eredménye 47
2.3.4. Értékesítés közvetett költségei 47
II. Oktatási blokk: Eredménykimutatás (folytatás) 49
2.4. Kapcsolatok az összköltség és forgalmi költség típusú eredménykimutatások között (RJ) 49
2.5.Pénzügyi műveletek eredménye (RJ) 51
2.5.1. A pénzügyi műveletek eredményének összetevői 51
2.5.2. Kapott (járó) osztalék és részesedés 52
2.5.3. Kapott és fizetett kamatok 53
2.5.4. Árfolyamnyereségek és árfolyamveszteségek 55
2.5.5. Értékvesztések és visszaírások, 56
2.5.6. Osztalék, kamat, árfolyam-különbözet, értékvesztés elszámolása 58
2.5.7. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei és ráfordításai 59
2.5.8. Példa a pénzügyi eredmény témakörére 61
2.6. Rendkívüli eredmény (ACs) 63
2.6.1. A rendkívüli eredmény összetevői 63
2.6.2. Rendkívüli eredmény cégalapítás és tőkeemelés esetén 63
2.6.3. Rendkívüli eredmény átalakulás és megszűnés esetén 64
2.6.3.1. Rendkívüli eredmény átalakuláskor 64
2.6.3.2. Rendkívüli eredmény jogutód nélküli megszűnéskor 64
2.6.4. Rendkívüli eredmény tőkeleszállításkor 65
2.6.4.1. Jegyzett töke leszállítása tőkekivonással a tulajdonosnál 65
2.6.4.2. Saját részesedés és a rendkívüli eredmény 66
2.6.5. Halasztott bevételként kezelendő rendkívüli tételek 68
2.6.5.1. Elengedett, elévült, átvállalt kötelezettség 69
2.6.5.2. Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás 69
2.6.5.3. Térítés nélküli átvétel 69
2.6.5.4. Ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök 69
2.6.6. Rendkívüli ráfordításként elszámolandó egyéb tételek 70
2.6.6.1. Tartozásátvállalás (ellentételezés nélkül) 70
2.6.6.2. Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás 70
2.6.6.3. Térítés nélküli átadás, elengedett követelés 70
2.7. Mérleg szerinti eredmény (ACs) 72
2.7.1. Adófizetési kötelezettség és adózott eredmény 72
2.7.2. Jóváhagyott osztalék és eredménytartalék igénybe vétele 73
2.7.3. Mérleg szerinti eredmény és eredményelszámolás 74
2.7.4. Példa a rendkívüli eredmény és az eredményfelosztás témakörére 75
2.8. Az eredménykimutatás és a kiegészítő melléklet (ACs) 77
2.9. Az eredménykimutatás adatainak elemzése (ACs) 80
2.9.1. Az eredményelemzés területei 81
2.9.2. Az eredmény elemzésének mutatószámai 82
2.9.2.1. Megtérülési ráták 83
2.9.2.2. Jövedelmezőségi mutatók 85
2.9.2.3. Hatékonysági mutatók 86
2.9.3. A költségek elemzésének mutatószámai 87
2.9.3.1. A költséghányad 87
2.9.3.2. A költségszint 88
2.9.3.3. A költséghányad és a költségszint 88
2.9.3.4. A költségszint és a fedezeti hányad 88
III. Oktatási blokk: Az adó- és járulékszabályok változásai (az AFA kivételéül) 89
3.1. Személyi jövedelemadó (LZné) 89
3.1.1. Fogalmak és értelmező rendelkezések 90
3.1.2. Adómentes juttatások 90
3.1.3. Bevételnek nem minősülő tételek 91
3.1.4. Az összevont adóalap és adója 92
3.1.5. Adókedvezmények 92
3.1.6. Adókedvezmények 93
3.1.7. Egyéni vállalkozó adózása 93
3.1.8. Vagyonátruházás 95
3.1.9. Tőkejövedelmek 95
3.1.10. Természetbeni juttatások 96
3.1.11. Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás 96
3.1.12. Kamatkedvezmény 97
3.1.13. Ingatlan bérbeadás 97
3.1.14. Nyereményből származó jövedelem 97
3.1.15. Értékpapír, értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 97
3.1.16. Elismert munkavállalói értékpapír juttatási program keretében szerzett jövedelem 99
3.2. Társasági adó (LZné) 100
3.2.1. Fogalmak 101
3.2.2. Jövedelem-(nyereség-)minimum szerinti adóalap 101
3.2.3. Adóalap-kedvezmények 101
3.2.4. Az adólap megállapítása 102
3.2.5. Az adóalapot érintő egyéb módosítások 103
3.2.6. Külföldi vállalkozó adóalapja 103
3.2.7. Veszteség elhatárolás 103
3.2.8. Kedvezményezett átalakulás és eszköz-átruházás 103
3.2.9. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítása 104
3.2.10. Osztalék természetben történő juttatása 104
3.2.11. A 10 százalékos társasági adókulcs 104
3.2.12. Adókedvezmények, adókedvezmények érvényesítése 105
3.2.13. A kettős adóztatás elkerülése, a külföldön fizetett adó 106
3.2.14. Kiemelt vagy feltételes tanúsítvánnyal rendelkező szervezetek 106
3.3. Adózás rendje (PA) 107
3.3.1. A bejelentési, bevallási és adatszolgáltatási szabályok 107
3.3.2. A feketegazdaság visszaszorítását célzó rendelkezések 109
3.3.3. Az adóeljárást korszerűsítő rendelkezések 111
3.3.4. Az új APA törvényhez kapcsolódó módosítások 114
3.3.5. Az adótanácsadói tevékenység folytatása 114
3.4. Egyéb jogszabályi változások (LZné) 115
3.4.1. Az államháztartás egyensúlyát javító különadó és járadék 115
3.4.2. Egyszerűsített vállalkozói adó 116
3.4.3. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 117
3.4.4. Jövedéki adó 118
3.4.5. Helyi adók 121
3.4.6. Gépjárműadó 121
3.4.7. Luxusadó 121
3.4.8. Illetékek 122
3.4.9. Társadalombiztosítási járulék (BA) 122
3.4.10. Egészségügyi hozzájárulás (BA) 126
IV. Oktatási blokk: Az új általános forgalmi adó törvény (PR) 127
4.1. Adóalanyiság 127
4.1.1. Új beépített ingatlan, építési telek értékesítése 128
4.1.2. Közhatalmi tevékenység 128
4.1.3. Csoportos adóalanyiság 129
4.2. Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás 131
4.2.1. Termékértékesítés fogalma 131
4.2.2. Szolgáltatásnyújtás fogalma 132
4.2.3. Közös szabályok 132
4.2.4. Közösségen belüli termékbeszerzés 133
4.2.5. Import 133
4.3. A teljesítés helye 134
4.3.1. Termékértékesítés fogalma 135
4.3.2. A teljesítés helye szolgáltatás nyújtásánál 136
4.3.3. A teljesítés helye Közösségen belüli értékesítésnél és beszerzésnél 136
4.3.4. A teljesítés helye importnál 137
4.4. Az adófizetési kötelezettség keletkezése, a fizetendő adó megállapítása 137
4.4.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontjai 137
4.4.2. Az adófizetési kötelezettség keletkezése időpontjának különös szabályai 137
4.4.3. Az adófizetési kötelezettség halasztása 138
4.4.4. Az adófizetési kötelezettség keletkezésével kapcsolatos átmeneti szabályok 138
4.5. Az adó alapja 139
4.5.1. Kapcsolt felek közötti adóalap korrekció esetei 139
4.5.2. Árengedmény a teljesítés előtt 139
4.5.3. Az adó alapjának csökkentése a teljesítés után 140
4.5.4. Az adó alapjának forintban történő megállapítása 140
4.6. Az adó alóli mentességek 140
4.6.1. Adólevonási jog korlátozásával járó adómentességek 141
4.6.2. Adólevonással együtt járó adómentességek 142
4.7. Az adó levonása 145
4.7.1. Arányosításra vonatkozó szabályok változása 145
4.7.2. Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok 145
4.7.3. Az adólevonási jog korlátjai 145
4.7.4. Az adólevonási jog tárgyi feltételei 146
4.8. Az adófizetésre kötelezettek 147
4.8.1. Fordított adózás 147
4.8.2. Az adófizetési kötelezettség speciális esetei 149
4.9. Számlázás 150
4.9.1. A számla 150
4.9.2. A nyugta 152
4.9.3. A számlára és a nyugtára vonatkozó közös szabályok 152
4.10. Az adó visszaigénylése 153
4.10.1. A negatív előjelű különbözet korrekciója 153
4.10.2. A negatív előjelű különbözet visszaigénylése nyugta 153
4.10.3. Visszaigénylés megszűnés esetén 153
4.11. Alanyi adómentesség 154
4.11.1. Az alanyi adómentesség választása 154
4.11.2. Eljárás alanyi adómentesként 154
4.11.3. Az alanyi adómentesség megszűnése 155
4.12.Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyok 156
4.12.1. A különleges jogállás választásának feltételei 156
4.12.2. Az értékesítést kísérő bizonylat 156
4.12.3. A kompenzációs felár 156
4 13. Utazásszervezési szoláltatás Idegenforgalmi tevékenység 157
4.13.1. Az utazásszervezői tevékenység fogalma 157
4.13.2. Az utazásszervezői szolgáltatás adózása 157
4.14. Bevallási kötelezettség alóli mentesülés 158

Témakörök