Mérlegképes továbbképzés 2003.

Tartalom

BEVEZETŐ
TARTALOMJEGYZÉK
RÖVIDÍTÉSEK, ÉRTELMEZÉSEK
FORRÁSMUNKÁK
1. Vállalkozási szakterület
1,1. Aktuális számviteli kérdések...................1
1.1.1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása (LJ).........1
I.I.U. A törvénymódosítás indokai és hatálybalépése....................1
1.1.1.2. A törvénymódosítások, kiegészítések részletei......................2
1. 1. 1.2. A törvény hatályának változásai.........................2
1.1.1.2.2. értelmező rendelkezések, fogalmak változásai.............3
1.1.1.2.3. A beszámolás és könyvvezetés változásai.......................3
1. 1. 1.2.4. Az éves beszámolóval kapcsolatos változások..............4
1. 1. 1.2.5. Az egyszerűsített beszámolóra vonatkozó változások....................................7
1. 1. 1.2.6. Az átalakulás vagyonmérlegének változásai..............8
1. 1. 1.2.7. A számviteli szolgáltatásra vonatkozó szabályok változásai..........................8
1. 1. 1.3 A kapcsolódó törvények módosításainak hatásai.................8
1.1.2. Egyszerűsített vállalkozói adóhoz (eva) kapcsolódó számviteli előírások (VJ)
12002. évi XLIIL törvény).....................9
1.1.2.1 Számviteli feladatok az EVA-ra való áttérésnél.................9
1. 1.2.1.1. A számviteli törvény szerinti beszámoló elkészítése....................................11
IJ .2.1.2. Osztalék utáni adót kiváltó adó alapjának meghatározása............................11
1. 1.2.2. Az egyszeres könyvvitelt vezető cégválasztási lehetősége...........12
1.1.2.3. Az EVA alapja.............................12
1.1.2.4. Bevétel az EVA hatálya alatt...........................14
1.1.2.5. A bevétel megszerzésének időpontja.....................15
1.1.2.6. A számviteli törvény hatálya alá tartozó EVA-ra áttérő vállalkozások sajátos szabályai. 15
1.1.2.7. Az Szt. hatálya alá tartozó EVA adóalanyiságának megszűnésekor
keletkező számviteli feladatok ................................16
1.1.2.8. Az Szt. hatálya alá nem tartozó EVA adó alanyiságának megszűnésekor
keletkező számviteli feladatok ...........................16
1.1.2.8.1. A vállalkozásba befektetett összeg meghatározása az EVA adóalanyiság
megszűnésekor..................................18
1.1.2.9. Kiegészítő melléklet kapcsolat....................18
1.1.3. Áttérés az egyszeresről a kettős könyvvitelre (RJ)...................19
1.1.3.1. Az egyszeres könyvvitel és áttérés általános szabályai.....................19
1. 1.3.2 Az áttérés folyamata..................................20
1.1.3.3 Példa az áttérésre..................................22
1.1.4. Külföldi pénzértékre szóló ügyletek elszámolása (RJ)...............23
1.1.4.1. Devizás ügyletek és értékelés........................25
1.1.4.2. Devizás tételek évközi növekedései.......................26
1. 1.4.3. Devizás tételek évközi csökkenései..................27
1.1.4.4. Devizás tételek év végi értékelése...................28
1.1.4.5. Devizás pénzeszközök.......................30
1.1.4.6. Devizaalapú (forint)ügyletek...........................32
1. 1.4.7. Egyes kiemelt devizás ügyletek...........................33
1. 1.4.8. Példa a devizás tételek év végi értékelésre............34
1.1.5. Tárgyi eszközök üzembe helyezéséhez kapcsolódó feladatok (ACs)............35
1.1.5.1. A tárgyi eszközök bekerülési értékének meghatározása...................35
1.1.5.2. A tárgyi eszközök üzembe helyezésének feltételei.......................36
1.1.5.3. Az üzembe helyezés dokumentuma..................................36
1.1.5.4. A tárgyi eszköz egyedi nyilvántartás alapadatai....................37
1.1.5.5. A tárgyi eszközök értékcsökkenésének a megtervezése.............38
1.1.5.6. A terv szerinti értékcsökkenési módszerek.........................42
1.1.5.7. Példa a terv szerinti értékcsökkenés meghatározására.........43
1.2. Számvitelt érintő jogszabályi környezet változásai (Lné-Pné)...................45
1.2.1. Egyszerűsített vállalkozói adó................................45
1.2.1.1. Az adóalanyok köre, az adóalanyiság feltételei.......................45
1.2.1.2. Az adóalanyiság megszűnése..............................47
1.2.1.3. Nyilvántartási kötelezettség.....................................48
1.2.1.4. Az eva alapja és mértéke....................................49
1.2.1.5. Eljárási szabályok.........................................50
1.2.1.6. Az eva kapcsolata más adónemekkel................................51
1.2.1.7. Az eva sajátos számviteli kötelezettségei.......................56
1.2.2. Személyi jövedelemadó................................................58
1.2.2.1. Adótábla, adójóváírás...................................58
1.2.2.2. Adóbevallás, adóbevallást helyettesítő munkáltatói elszámolás..............58
1.2.2.3. Adókedvezmények, adómentes juttatások...................58
1.2.2.4. Tőkejövedelmek...........................59
1.2.2.5. Termőföld haszonbérbeadása.........................62
1.2.2.6. Egyéni vállalkozó...............................62
1.2.2.7. Átalányadózás, fizető-vendéglátó tevékenység.............................63
1.2.2.8. Mezőgazdasági kistermelő, mezőgazdasági őstermelő.......................63
1.2.2.9. Jogharmonizációs kötelezettségek teljesítése.......................63
1.2.3. Társasági adó és osztalékadó..........................................64
1.2.3.1. EU csatlakozással összefüggő jogharmonizáció..........................64
1.2.3.2. Beruházás, befektetés ösztönzés ..................................67
1.2.3.3. Külföldön megfizetett (fizetendő) adó beszámítása.........................69
1.2.3.4. Adóelőleg kiegészítés alóli mentesülés................................69
1.2.4. Általános forgalmi adó........................................70
1.2.4.1. Az EU csatlakozással összefüggő jogharmonizáció........................70
1.2.4.2. Alanyi adómentesség.........................................70
1.2.4.3. Ellenérték nélküli szolgáltatás................................70
1.2.4.4. Bevallás rendszere.....................................70
1.2.4.5. Az exportra, a vámszabadterületeken végzett ügyletekre vonatkozó szabályozás átalakítása, és a közvetett vámjogi képviselő intézményének bevezetése...........71
1.2.4.6. Jogutódlás melletti megszűnés..................................71
1.2.4.7. Az egyszeres könyvvitelre vonatkozó szabályok változása..............71
1.2.4.8. Más településről bejáró dolgozó utazási költségtérítése..............71
1.2.4.9. Fogalmak...............................71
1.2.5. Jövedéki adó.....................................72
1.2.5.1. Adómértékek...............................72
1.2.5.2. Bérfőzdék szabályozása...........................72
1.2.5.3. Adóvisszaigénylés, adóvisszatérítés..........................72
1.2.5.4. Hatásköri, illetékességi szabályok, költségtérítés, jövedéki ügyintéző................72
1.2.5.5. Kereskedelemre vonatkozó jövedéki szabályok......................73
1.2.5.6. Jogkövetkezmények............................73
1.2.5.7. Lefoglalás, elkobzás újraszabályozása............................73
1.2.6. Adózás rendje....................................... 74
1.2.6.1. Új ellenőrzési fejezet a törvényben.....................74
1.2.6.2. Az adóvégrehajtás új szabályai...........................74
1.2.6.3 Az Európai Unióhoz történő csatlakozás előkészítése............75
1.2.6.4. Bejelentés, változás-bejelentés.........................75
1.2.6.5. Egyéb változások................................75
Járulék és egészségügyi hozzájárulás...........................76
Forgalmi meghatározások.......................................76
Biztosítottak köre..................................................76
1.2.7.3. Járulékalapot képező jövedelem................................77
1.2.7.4. Nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék............................77
1.2.7.5. Adatszolgáltatás, bejelentési kötelezettség..........................77
1.2.7.6. Tagdíj megállapítása, bevallása és önellenőrzése....................77
1.2.7.7. Egészségügyi hozzájárulás....................................77
1.2.8. Helyi iparűzési adó......................................................78
1.2.8.1. Jogharmonizációs kötelezettség...........................................78
1.2.8.2. Fogalom meghatározások.......................................78
1.3. A számviteli szabályozás várható változásai a jogharmonizációhoz kapcsolódóan (Kné)...79
1.3.1. A magyar számviteli szabályozás jellemzői........................80
1.3.2. Számviteli szabályozás az Európai Unió jogrendjében...................81
1.3.3. Az Európai Unió számviteli szabályrendszerének változásai................83
1.3.3.1. Az IAS rendelet..............................................86
1.3.3.2. A számviteli irányelvek módosításai................................87
1.3.3.2.1. A valós értéken történő értékelés lehetősége......................87
1.3.3.2.2. Egyéb módosítások a számviteli irányelvekben.................90
1.3.4. A nemzetközi számviteli standardok.........................91
1.3.5. Az LAS-ek kapcsolata a számviteli irányelvekkel (fontosabb eltérések)..........95
1.3.5.1. Általános kérdések............................96
1.3.5.2. A beszámoló szerkezete.......................97
1.3.5.3. A mérleg...........................97
1.3.5.4. Az eredménykimutatás............................98
1.3.6. Az európai uniós szabályrendszer változásainak hatása a magyar számviteli
szabályozásra................................99
1.4. A könyvelők feladatai a pénzmosás elleni küzdelemben (GZ)........101
1.4.1. A „pénzmosás" jogszabályi háttere....................101
1.4.1.1. A szabályozás és a könyvelők viszonya...................101
1.4.1.2. A törvény hatálya..................................103
1.4.2. A pénzmosás fogalma..................................106
1.4.3. A pénzmosásra utaló adatok, tények, körülmények............108
1.4.3.1. A pénzmosásra utaló tényekről általában...................108
1.4.3.2. Pénzmosás gyanúját felvethető körülmények.................109
1.4.4. Bejelentési kötelezettség.....................................111
1.4.4.1. A bejelentés lépései................................111
1.4.4.2. A kijelölt személy......................................115
1.4.4.3. A bejelentés titkossága...........................116
1.4.5. Azonosítási kötelezettség..................................117
1.4.5.1. Az azonosítás esetei.................................118
1.4.5.1.1. Az ügyfél és a tényleges tulajdonos azonosítása üzleti kapcsolatlétesítésekor... 118
1.4.5.1.2. Az ügyfél és a tényleges tulajdonos azonosítása pénzmosásra utaló
körülmény felmerülésekor......................118
1.4.5.1.3. A tényleges tulajdonos (ismételt) azonosítása, ha kilétével kapcsolatban
kétség merül fel...........................119
1.4.5.2. Az azonosítás módja..............................120
1.4.5.2.1. Az ügyfél-azonosítás általános kérdései......................120
1.4.5.2.2. Az ügyfél-azonosítás dokumentumai és adattartalma................122
1.4.5.2.3. A tényleges tulajdonos azonosítása......................123
1.4.5.2.4. Adatváltozások követése.....................................124
1.4.6. Iratmegőrzés - 10 évig.....................................125
1.4.7. A belső szabályzat.......................................126
2. Nonprofit szakterület
2.1. Aktuális számviteli kérdések..................................127
2.1.1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása........................127
2.1.2. A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló készítési és
könyvvezetési kötelezettségeinek sajátosságairól szóló 224/2000. (XII. 19.) Korm.
rendelet módosítása (PJ)......................127
2.1.2.1. Módosult a Korm. rendelet hatálya......................128
2.1.2.2. Új egyéb szervezet.....................129
2.1.2.3. Egyéb módosítások.........................129
2.1.3. Az egyházi jogi személyek beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségeinek
sajátosságairól szóló 218/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet módosítása (PJ)...............131
2.1.4. Áttérés az egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre (RJ)..................132
2.1.5. Az egyéb szervezetek sajátosságai (PJ).............................132
2.1.5.1. Az egyéb szervezetek beszámoló készítési kötelezettsége................132
2.1.5.2. Az egyéb szervezetek könyvvezetési kötelezettsége................133
2.1.5.3. Az egyéb szervezetek számviteli szolgáltatási kötelezettsége.........134
2.1.5.3.1. Könyvviteli szolgáltatási kötelezettség........................134
2.1.5.3.2. Könyvvizsgálati kötelezettség.........................134
2.1.5.4. Nyilvánosságra hozatal, letétbe helyezés, közzététel...................135
2.2. Számvitelt érintő jogszabályi környezet változásai....................136
2.2.1. A közhasznú szervezetekről szóló 1997. évi CLVI. törvény előírásai, illetve várható
változásai (PJ).............................136
2.2.2. Személyi jövedelemadó (Lné-Pné)..............................138
2.2.3. Társasági adó és osztalékadó (Lné-Pné).....................138
2.2.4. Általános forgalmi adó (Lné-Pné)...........................138
2.2.5. Adózás rendje (Lné-Pné)...............................138
2.2.6. Járulék és egészségügyi hozzájárulás (Lné-Pné)................138
2.2.7. Üvegzseb Program (PJ)...............................139
2.3. A számviteli szabályozás várható változásai a jogharmonizációhoz kapcsolódóan..........141
2.3.1. A magyar számviteli szabályozás jellemzői (Kné)..........................141
2.3.2. Számviteli szabályozás az Európai Unió jogrendjében (Kné)..............141
2.3.3. Az Európai Unió számviteli szabályrendszerének változásai (Kné)...........141
2.3.4. A nemzetközi számviteli standardok (Kné)........................141
2.3.5. Az európai uniós szabályrendszer változásainak hatása a magyar számviteli
szabályozásra (Kné)..........................141
2.3.6. Nonprofit szervezetek és az Európai Unió (PJ).........................142
2.3.6.1. A nonprofit szervezetek jellemzői..........................142
2.3.6.2. Az EU kapcsolata a nonprofit szektorral................ 143
2.3.6.3. Problémák az együttműködésben.....................143
2.3.6.4. A gyakorlati együttműködés formája, finanszírozás.................144
2.3.6.5. Európai NGO hálózatok.........................145
2.3.6.6. Magyar civil szervezetek és az EU-csatlakozás..................145
A könyvelők feladatai a pénzmosás elleni küzdelemben (GJ) 146
3. Államháztartási szakterület
3.1. Aktuális számviteli kérdések....................................147
3.1.1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása (LJ)............147
3.1.2. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének
sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet módosítása (Szné)...........147
3.1.3. Az államháztartási szervezetek számviteli politikája (Szné).................149
3.1.4. A számviteli politika szabályzatai (Szné)........................150
3.1.5. Immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolásai (Szné)...............150
3.1.6. Tárgyi eszközök üzembe helyezéséhez kapcsolódó feladatok (ACs)..........150
3.2. Számvitelt érintő jogszabályi környezet változásai...............151
3.2.1. A költségvetési törvény, az államháztartásról szóló törvény, valamint az annak
végrehajtására kiadott, az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998.
(XII.30.) Korm. rendelet főbb módosításai (Szné).......................151
3.2.2. Személyi jövedelemadó (Lné-Pné).............................154
3.2.3. Általános forgalmi adó (Lné-Pné)...................................154
3.2.4. Adózás rendje (Lné-Pné)..............................................154
3.2.5. Járulék és egészségügyi hozzájárulás (Lné-Pné)...................154
3.2.6. Helyi adó(KLI)......................................154
3.2.6.1. Az önkormányzatok adómegállapítási jogosultságának változása..........155
3.2.6.2. Egyes adómentességi szabályok változása az építményadóban, telekadóban,
idegenforgalmi adóban....................................156
3.2.6.3 A helyi iparűzési adó....................................157
3.2.7. A helyi önkormányzatokról szóló törvény változása (SzT)................159
3.2.8. Üvegzseb program (PJ)..................................160
3.3. a számviteli szabályozás várható változásai a jogharmonizációhoz kapcsolódóan (Kné)..161
3.3.1. A magyar számviteli szabályozás jellemzői.....................161
3.3.2. Számviteli szabályozás az Európai Unió jogrendjében...............161
3.3.3. Az Európai Unió számviteli szabályrendszerének változásai..............161
3.3.4. A nemzetközi számviteli standardok........................161
3.3.5. Az európai uniós szabályrendszer változásainak hatása a magyar számviteli
szabályozásra..................................161
3.3.6. A Közszektor Nemzetközi Számviteli Standardjai - IPSAS (LFI)..............162
3.3.6.1. A PSC által elfogadott eredményszemléletű standardok..........164
3.3.6.2. Pénzforgalmi alapú IPSAS j Pénzügyi jelentés a pénzforgalmi szemléletű
számvitel esetén................................169
3.4. A könyvelők feladatai a pénzmosás elleni küzdelemben (GJ)..............170
4. Pénzügyi szakterület
4.1. Aktuális számviteli kérdések...................171
4.1.1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény módosítása (LJ)..........171
4.1.2. A hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló-készítési és könyvvezetési
kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII.22.) Korm. rendelet módosítása
[291/2001. (XII.26.) Korm. rendelet] (NK).......................171
4.1.3. Aktuális elszámolási és értékelési problémák a pénzügyi szolgáltatások végzésével
összefüggésben (NK).................174
4.1.3.1. A pénzügyi lízing tevékenységgel összefüggő problémák......174
4.1.3.2. A faktoring tevékenység elszámolási kérdései........175
4.1.3.3. A zálogkölcsönzési tevékenység elszámolási kérdései...........178
4.1.3.4. A pénzváltási tevékenység elszámolási kérdései............179
4.1.3.5. A garanciavállalási és kezességvállalási ügyletek............180
4.1.3.6. A pénzügyi vállalkozás és a hitelintézet eltérő értékelési szabályai.............181
4.1.3.7. Néhány fontosabb pénzügyi és befektetési szolgáltatás elszámolása - példák... 185
4.2. A számvitelt érintő jogszabályi környezet változásai (a hitelintézeti számvitelt
befolyásoló kapcsolódó jogszabályok változásai) (NK)...............191
4.2.1. A hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 1996. évi CXII. Törvény
(Hpt.) módosítása.....................191
4.2.2. A Hpt-t módosító 2000. évi CXXIY. törvény módosítása.......... 192
4.2.3. A tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény (Tpt.) és annak módosítása.................193
4.2.4. A devizaliberalizációhoz kapcsolódó jogszabályok..............194
4.2.4.1. A devizakorlátozások megszüntetéséről és egyes kapcsolódó törvények
módosításáról szóló 2001. évi XCIII. törvény.......................194
4.2.4.2. A nemzetközi fizetési forgalom jogcímeiről szóló 256/2001. (XII. 18.) Korm.
rendelet.............................194
4.2.4.3. A devizakorlátozások megszüntetése kapcsán szükséges jogszabálymódosításokról szóló 298/2001. (XII.27.) Korm. rendelet.........194
4.2.4.4. A devizakorlátozások megszüntetése kapcsán szükséges jogszabálymódosításokról, illetve egyéb devizális vonatkozású jogszabályok hatályon kívül
helyezéséről szóló 57/2001. (XII.30.) PM rendelet..................194
4.2.4.5. A pénzügyeket szabályozó egyes jogszabályok módosításáról szóló 2001. évi
LXXIV. törvény 107. §-a (az Art. 28/A. §-ának beiktatása a deviza ellenértékhez
kapcsolódó Áfa meghatározásáról)...........................195
4.2.5. A pénzváltási tevékenységről szóló 297/2001. (XII.27.) Korm. rendelet és annak
módosítása.........................195
4.2.6. A pénzforgalomról, a pénzforgalmi szolgáltatásokról és az elektronikus fizetési
eszközökről szóló 232/2001. (XII. 10.) Korm. rendelet és annak módosítása............197
4.2.7. A pénzforgalomról és a bankhitelről szóló 39/1984. (XII. 5.) MT rendelet módosítása... 198
4.2.8. A pénzmosás megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 1994. évi XXIV. törvény
végrehajtásáról szóló 299/2001. (XII.27.) Korm. rendelet................198
4.2.9. A lakástakarék-pénztárakról szóló 1996. évi CXVI. törvény módosítása..................198
4.2.10. A biztosítóintézetekről és a biztosítási tevékenységről szóló 1995. évi XCVI.
törvény módosítása.............................198
4.3. A számviteli szabályozás várható változásai a jogharmonizációhoz kapcsolódóan (Kné)........199
4.4. A könyvelők feladatai a pénzmosás elleni küzdelemben......................199
4.4.1. - 4.4.8. Fejezetpontok (GJ)..................................199
4.4.9. Pénzmosással kapcsolatos szabályok és változásai alapvetően a pénzügyi
intézményeket érintően (NK)...........................199
4.4.9 1 A takarékbetétről szóló 1989. évi 2. törvényerejű rendelet módosítása a 2001. évi
LXXIV. tv. által.....................................199
4.4.9.2 A pénzmosással összefüggő Hpt-beli rendelkezések..........200
4.4.9,3. A pénzmosással összefüggő rendelkezések az 1994. évi XXIV. törvényről.....200

Témakörök