Non-profit szervezetek adózása

Tartalom

BEVEZETÉS...............................................................................................7
I. FEJEZET - TÁRSASÁGI ADÓ.....................................................................9
1. Általánostól eltérő szabályozás a non-profit szervezetekre...........................9
2. A non-profit szervezetek gazdálkodása, társasági adóalanyisága, az
adókötelezettség keletkezése...................................................13
2.1 Adóalanyiság, adókötelezettség.....................................................13
3. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az
egyház, a lakásszövetkezet és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár
társasági adóalap megállapítására vonatkozó közös szabályok.....................16
3.1 A társasági adóalap meghatározása.....................................................16
4. A közhasznú jogállású alapítvány és közalapítvány, társadalmi szervezet
(sportági országos szakszövetség), köztestület társasági adóalapja.............25
4.1 A közhasznú jogállás........................................................................25
4.2 Társasági adókötelezettség...........................................................27
4.3 Kedvezményezett tevékenységek................................................27
4.4 Az adóköteles bevételek meghatározása.........................................29
4.5 A költségek számbavétele..................................................................30
4.6 A társasági adólap meghatározása......................................................30
4.7 A kedvezményezett vállalkozási tevékenység mértéke és annak adója.............33
4.8 Példák a közhasznú minősítésű alapítványok és közalapítványok, társadalmi
szervezetek, köztestületek vállalkozási tevékenysége utáni társasági
adóalapjának és adójának megállapítására......................................33
5. A közhasznú jogállással nem rendelkező alapítvány és közalapítvány,
társadalmi szervezet (sportági országos szakszövetség), köztestület
társaságiadó-kötelezettsége.................................................37
5.1 A kedvezményezett tevékenységek...........................................37
5.2 A vállalkozási tevékenység adólapjának és adójának meghatározása..........38
5.3 Példa a közhasznú szervezetnek nem minősülő alapítvány vállalkozási tevékenysége
utáni társasági adóalap és társasági adó meghatározására......................................40
6. A közhasznú társaságokra vonatkozó rendelkezések......................................41
6.1 A közhasznú társaságok adólapja, adókötelezettsége...............................41
6.2 A társasági adóalap megállapításának közös szabályai...............................42
7. A közhasznú jogállással rendelkező közhasznú társaság adókötelezettsége...........45
8. A közhasznú jogállással nem rendelkező közhasznú társaság
adókötelezettsége ..................................................47
9. A vízitársulat..................................................................49
10. Az egyházak...................................................................................50
10.1 Társasági adókötelezettség............................................. 50
10.2 A társasági adóalap megállapítása...............................................51
10.3 A vállalkozási tevékenység adóalapja.............................................52
10.4 Az egyházak önálló képviseleti szervvel rendelkező szervezeti egységére vonatkozó
szabályok................................................................53
10.5 Az egyház önálló képviseleti szervvel rendelkező szervezeti egységének
adókötelezettsége.................................................................................54
11. A lakásszövetkezetek......................................................................55
11.1 A kedvezményezett tevékenységek..............................................................55
11.2 A társasági adóalap, az adóköteles rész meghatározása......................55
12. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak................................................58
12.1 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak adókötelezettsége..............58
13. A Munkavállalói Résztulajdonosi Program szervezete (MRP)........................59
13.1 Az MRP társaságiadó-kötelezettsége............................................59
14. A közhasznú szervezeteket támogató társasági adóalanyok kedvezményei....... 61
14.1 A közhasznú szervezetek támogatói.............................................61
14.2 A társadalmi szervezetek részére fizetett tagdíjak és a reklámszolgáltatás.........66
14.3 Példák a társasági adóalap kedvezmény megállapítására......................66
15. A társasági adóalanyok egyházaknak történő adományozása.......................69
16. AZ MRP szervezetet alapítók és a támogatók kedvezménye..............................70
II. FEJEZET - SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ.................................................................71
1. Az adómentes bevételek....................................................................71
1.1 Adómentes szociális ellátások......................................................77
1.2 A lakáshoz kapcsolódó adómentességek..............................................72
1.3 A közhasznú szervezetek, egyes alapítványok juttatásainak adómentessége......73
1.4 Az egyházak adómentes juttatásai.............................................74
1.5 A természetbeni juttatások adómentessége............................................74
2. Jövedelemnek nem számító bevételek..............................................82
2.7 Nyugdíj.......................................................................82
2.2 Tagdíj ellenében adott szolgáltatás.............................................83
2.3 Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári befizetések munkáltatói hozzájárulása.......84
2.4 Képzési költségek...............................................................84
3. Az összevont adózás alá tartozó jövedelmek.................................85
3.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem........................................85
3.2 A nem önálló tevékenységből származó jövedelem.................................86
3.3 A hivatali, üzleti utazások költségeinek megtérítése.................................90
3.4 Az oktatás, képzés költségeinek megtérítése..............................................102
3.5 Az egyéb jövedelem..............................................................102
3.6 Az összevont adóalap adójának meghatározása..................................103
4. Adóelőleg-fizetés szabályok.........................................................104
4.1 A kifizetői adóelőleg-levonás...............................................................104
4.2 A munkáltatói adóelőleg-levonás..................................................106
4.3 A költségtérítés adóelőlege...............................................................110
5. Adóköteles természetbeni juttatások.........................................113
5.7 Reprezentáció, üzleti ajándékozás.....................................................114
6. A cégautó adó.............................................................................116
7. A kamatkedvezmény utáni adó............................................................120
8. A magánszemélyek adományainak adókedvezménye............................121
8.1 A közhasznú szervezetek, egyházak részére fizetett adományok..............121
8.3 Példa a közcélú adomány kedvezményének megállapítására.......................123
8.4 Az egyéni vállalkozó adományozása..................................................124
8.5 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba fizetett támogatói
adomány kedvezménye.............................................126
8.6 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár tagjainak és a támogatók
adójogi helyzete.......................................................126
9. a személyi jövedelemadó megállapítására vonatkozó szabályok................127
9.1 A munkáltatói adó-megállapítás................................................127
9.2 A kifizetői adó-megállapítás........................................................130
III. FEJEZET- ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ.....................................131
1. Adóalanyiság.........................................................131
2. Bevallás.............................................................131
3. Termékértékesítés........................................................135
4. Szolgáltatásnyújtás..................................................................137
5. Támogatások áfa-rendszerbeli kezelése................................................138
6. Adófizetési kötelezettség keletkezése.................................................140
7. Adólevonási jogosultság.............................................................141
8. Adólevonási tilalmak................................................................142
9. Adóalap.....................................................................................148
10. Számlázás, számlahelyesbítés..............................................................149
12. Tárgyi adómentesség.......................................................................151
13. Adó-visszatérítés kivételes eljárásban.......................................154
IV. FEJEZET - EGYÉB ADÓKBAN NYÚJTOTT KEDVEZMÉNYEK...................155
1. A helyi adókötelezettséget érintő kedvezmény...................................155
2. Illetékkedvezmény...................................................................... 156
3. Vámkedvezmény......................................................................156
4. Gépjárműadó-kedvezmény..........................................................157

Témakörök