Könyvvizsgálat A-tól Z-ig

Tartalom

Előszó 11
Bevezetés 13
I. A KÖNYVVIZSGÁLATRÓL ÁLTALÁBAN 17
1. Miért van szükség könyvvizsgálatra ? 17
2. Ki végezhet könyvvizsgálói tevékenységet? 17
2.1. A kamara tagja mint könyvvizsgáló 18
2.1.1. A kamarai tagság feltételei | 18
2.1.2. Milyen esetekben szűnik meg a kamarai tagság? 19
2.1.3. Könyvvizsgálói igazolvány 19
2.1.4. A könyvvizsgáló jogai és kötelességei 20
2.1.5. A könyvvizsgálói tevékenység szünetelése 20
2.2. Bejegyzett könyvvizsgálói társaság 21
2.2.1. A bejegyzés feltételei 21
2.2.2. A bejegyzett könyvvizsgálói társaság jogai és kötelezettségei 22
2.3. Végezhet-e külföldi Magyarországon könyvvizsgálói tevékenységet? 22
2.4. Nyilvánosság, információ a könyvvizsgálókról 22
3. A könyvvizsgálói tevékenység 23
3.1. Könyvvizsgálati feladatok 23
3.2. A könyvvizsgálói tevékenység körébe nem tartozó, de a könyvvizsgáló által elvégezhető feladatok 23
4. A könyvvizsgálói függetlenség 25
5. Okleveles könyvvizsgálói képesítés 26
6. A könyvvizsgálók etikai felelősségének szabályai 27
7. A könyvvizsgálók etikai szabályai 28
7.1. Etikai konfliktushelyzetek 29
7.2. A titoktartási követelményekkel nem ellentétes információtovábbítás 30
7.3. Az adótanácsadás etikai normái 30
7.4. A nyilvánosságra hozatal 31
7.5. A könyvvizsgálói függetlenség mint etikai követelmény 32
7.6. A könyvvizsgálói munka díjazása 33
7.7. Összeférhetetlen tevékenységek 33
7.8. Együttműködés más bejegyzett könyvvizsgálókkal 34
7.9. Hirdetés, ajánlkozás 34
8. A nemzetközi könyvvizsgálati standardok 35
II. A KÖNYVVIZSGÁLAT GYAKORLATA
1. A könyvvizsgáló jó fellépésének a titka 38
1.1. Sikeres fellépés - mások megtévesztése nélkül 39
1.2. Hogyan tanuljuk meg a jó fellépés szabályait? 39
1.3. A sikeres fellépés összetevői 40
1.3.1. Az első benyomások 40
1.3.2. A könyvvizsgáló öltözködése 42
1.3.3. A hangszín 42
1.3.4. A mondandó tartalma 43
1.3.5. A testbeszéd 43
1.4. Önmagunk alakítása 44
1.5. Baráti segítség 45
1.6. A szabályok 46
2. Kapcsolatfelvétel a megbízóval 46
2.1. Mit vegyen figyelembe a megbízó az ajánlatkérő levelében? 47
2.2. Mit mérlegel a könyvvizsgáló az ajánlatkérő levél áttanulmányozása után? 47
3. Tájékozódás a vállalkozás helyzetéről 48
4. Ajánlattétel 49
5. Az ajánlat elfogadása, szerződéskötés 49
5.1. A szerződés formai elemei 51
5.2. A szerződés tartalmi elemei 52
5.2.1. A könyvvizsgálat célja 52
5.2.2. A szerződés tárgya és tartalma 52
5.2.2.1. A könyvvizsgálati munkaprogram tervezete 52
5.2.2.1.1. A vizsgálat előkészítése során vizsgálandó dokumentumok 53
5.2.2.1.2. A számviteli, az ellenőrzési és a számítástechnikai rendszer vizsgálata 53
5.2.2.1.3. Miért szükséges a vállalkozás megismerése? 54
5.2.2.1.4. A vállalkozás külső környezete 57
5.2.2.1.5. Az évközi folyamatos vizsgálat 58
5.2.2.1.6. Az év végi zárással összefüggő vizsgálatok 58
5.2.2.1.7. Az éves beszámoló felülvizsgálata 59
5.2.2.1.8. A könyvvizsgálói jelentés elkészítése, a mérleg hitelesítése 59
5.2.3. A szerződő felek kötelezettségei és jogai 59
5.2.3.1. A megbízó kötelezettségei és jogai 60
5.2.3.2. A könyvvizsgáló kötelezettségei és jogai 61
5.2.4. A könyvvizsgálat díjazása 62
5.2.5. A szerződés felmondása 63
5.2.6. A szerződés hatálybalépése, az érvényesség időszaka 63
5.2.7. Jogviták 63
5.2.8. Egyéb szabályok, megállapodások 63
6. A könyvvizsgálat elvégzésének a megtervezése 64
6.1. A megbízó tevékenységi körének a megismerése 65
6.2. A könyvvizsgálati kockázat becslése 71
6.3. A terv elkészítése 74
6.3.1. A könyvvizsgálati munkafolyamat szakaszolása 74
6.3.2. A személyi feltételek megtervezése 75
6.3.3. Az időszükséglet megtervezése 76
6.4. A vizsgálati program összeállítása 77
6.4.1. Mit kell tudni a belső ellenőrzésről a könyvvizsgálat elvégzéséhez? 80
6.4.2. Hogyan vizsgálja felül a könyvvizsgáló a belső ellenőrzést? 81
6.4.3. A könyvvizsgálat kockázata 84
6.4.4. A könyvvizsgálói bizonyítékok 85
6.4.4.1. Könyvvizsgálói bizonyítékok megszerzése kikérdezéssel 88
6.4.4.2. Könyvvizsgálói bizonyítékok megszerzése tevékenységelemzéssel 89
6.4.4.3. Könyvvizsgálati mintavétel a megfelelőségi vagy az alapbizonylatokon alapuló vizsgálati eljáráshoz 91
6.4.4.4. A belső ellenőrök munkájának a felhasználása 94
6.4.4.5. Kapcsolt vállalkozások 95
6.4.4.6. Hibák, hamisítások, csalások 97
7. A vizsgálati program végrehajtása 99
7.1. A számviteli rendszer ellenőrzése 103
7.2. Az éves beszámoló ellenőrzése 107
7.2.1. A mérleg ellenőrzése 114
7.2.1.1. A befektetett eszközök felülvizsgálata 121
7.2.1.1.1. Immateriális javak 123
7.2.1.1.2. Tárgyi eszközök 131
7.2.1.1.3. Befektetett pénzügyi eszközök 147
7.2.1.2. A forgóeszközök ellenőrzése 151
7.2.1.2.1. Készletek 151
7.2.1.2.2. Követelések 170
7.2.1.2.3. Értékpapírok 182
7.2.1.2.4. Pénzeszközök 186
7.2.1.3. Az aktív időbeli elhatárolások vizsgálata 192
7.2.1.4. A saját tőke ellenőrzése 194
7.2.1.4.1. Jegyzett tőke 195
7.2.1.4.2. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 196
7.2.1.4.3. Tőketartalék 196
7.2.1.4.4. Eredménytartalék 197
7.2.1.4.5. Értékelési tartalék 198
7.2.1.4.6. Mérleg szerinti eredmény 199
7.2.1.5. A céltartalékok felülvizsgálata 199
7.2.1.6. A kötelezettségek ellenőrzése 202
7.2.1.6.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek 202
7.2.1.6.2. Rövid lejáratú kötelezettségek 204
7.2.1.7. A passzív időbeli elhatárolások vizsgálata 215
7.2.2. Az eredménykimutatás ellenőrzése 216
7.2.2.1. A bevételek 218
7.2.2.2. Az aktivált saját teljesítmények értéke 227
7.2.2.3. Az üzemi (üzleti) tevékenység költségeinek és ráfordításainak a felülvizsgálata 228
7.2.2.3.1. Anyagjellegű ráfordítások 229
7.2.2.3.2. A személyi jellegű ráfordítások 232
7.2.2.3.3. Az értékcsökkenési leírás 235
7.2.2.3.3.1. Az eszközök beszerzési költségei 236
7.2.2.3.3.2. Speciális ellenőrzési feladatok az importált tárgyi eszközök beszerzési árának a meghatározásánál 237
7.2.2.3.3.3. Egyes eszközök beszerzési árának meghatározására vonatkozó különös szabályok betartásának ellenőrzése 238
7.2.2.3.3.4. Az eszközök előállítási költségei 238
7.2.2.3.3.5. Az értékcsökkenés időtartamára vonatkozó speciális szabályok ellenőrzése 238
7.2.2.3.3.6. A terven felüli értékcsökkenés 239
7.2.2.3.3.7. Hogyan lehet annak az elvnek az érvényesülését ellenőrizni, hogy az eszközök a piaci értéken szerepeljenek a mérlegben? 239
7.2.2.3.3.8. A kis egyedi értékű tárgyi eszközök 240
7.2.2.3.4. Az egyéb költségek és ráfordítások felülvizsgálata 241
7.2.2.4. A „B" típusú eredménykimutatás különös szabályainak ellenőrzése 243
7.2.2.5. A pénzügyi műveletek eredménye 254
7.2.2.6. A rendkívüli eredmény 259
7.2.2.7. A mérleg szerinti eredmény felülvizsgálata 261
7.2.3. A kiegészítő melléklet felülvizsgálata 263
7.2.3.1. A kiegészítő melléklet ellenőrzéséhez felhasználható mutatók 270
7.2.3.2. A cash flow-kimutatás ellenőrzése 275
7.2.3.2.1. A működési cash flow vizsgálatához használható séma 275
7.2.3.2.2. A befektetési tevékenységből származó pénzeszközváltozás 276
7.2.3.2.3. A pénzügyi műveletekből származó pénzeszközváltozás 277
7.2.4. Az üzleti jelentés ellenőrzése 277
7.3. A konszolidáció felülvizsgálata 281
8. A könyvvizsgálói jelentés 295
8.1. Könyvvizsgálói jelentés a hazai hagyományok szerint 298
8.2. Könyvvizsgálói jelentés a nemzetközi standardok szerint 308
8.3. Hogyan olvassuk a nemzetközi standardok szerint készített könyvvizsgálói jelentést? 310
8.4. Az egyéb információk ellenőrzése az auditált éves beszámolóhoz kapcsolódó iratanyagokban 319
9. A könyvvizsgálói záradék 324
9.1. A hitelesítő záradék 326
9.2. Az elutasító záradék 326
9.3. A korlátozott záradék 327
9.4. A függő záradék 328
10. Pénzügyi-számviteli információk megállapodás szerinti felülvizsgálata 330
11. A vagyonértékelés felülvizsgálata 333
11.1. A vagyonértékelési módszerek 334
11.2. A vagyonértékelés végrehajtása 336
11.2.1. Befektetett eszközök értékelése 336
11.2.2. A forgóeszközök értékelése 341
11.2.3. A saját tőke értékelése 343
11.2.4. A céltartalékok 343
11.2.5. A kötelezettségek értékelése 343
11.2.6. Az üzleti vagy cégérték meghatározása 344
12. Az értékpapírok tőzsdei bevezetéséhez kapcsolódó könyvvizsgálói feladatok 345
13. A befektetési alapok könyvvizsgálatáról 348
14. A könyvvizsgálót pénzügyi-számviteli információk összeállításával bízzák meg 352
15. A könyvvizsgáló bizonylatai 355
Irodalomjegyzék 358

Témakörök