Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező továbbképzése vállalkozási szakon 2005

Tartalom

1. AKTUÁLIS SZÁMVITELI KÉRDÉSEK.........................................................................9
1.1. A Számvitelről szóló 2000. Évi C. törvény..............................................................9
1.1.1. A számviteli irányelvekhez és az IAS-rendelethez kapcsolódó módosítások............9
1.1.1.1. Lehetőségek, amelyekkel nem élt a hazai szabályozás..............9
1.1.1.2. Fogalmi módosítások az export-import vonatkozásában..................10
1.1.1.2. Céltartalékképzés......................................................................11
1.1.1.3. Kiegészítő melléklet.....................................................................11
1.1.1.4. Üzleti jelentés..............................................................................12
1.1.1.5. Könyvvizsgálat....................................................................12
1.1.1.6. Közzététel....................................................................................12
1.1.1.7. Konszolidáció.....................................................................................13
1.1.1.8. Devizában fennálló tartós befektetések értékelése......................14
1.1.1.9. Devizában könyvvezetők...........................................................15
1.1.1.9. Könyvviteli szolgáltatást végzőket érintő változások.....................................15
1.1.3. Egyéb módosítások..................................................................17
l. 1.3.1. Egyéb fogalmi módosítások..........................................................................17
1.1.3.2. Egyszerűsített éves beszámoló................................................17
1.1.3.3. Önkormányzati vagyon kezelése..............................................17
1.1.3.4. Immateriális javak, tárgyi eszközök és amortizáció......................18
1.1.3.5. Követelések és kötelezettségek pontosítása..................................19
1.1.3.6. Export-Importtartalma...................................................19
1.1.3.7. Értékpapírok értékelése.......................................................20
1.1.3.8. Saját termelésű készletek értékelése...........................................21
1.1.3.9. Bevételeket és ráfordításokat érintő módosítások.........................21
1.1.3.10. Bizonylatokat érintő változások.....................................................23
1.1.3.11. Egyszerűsített beszámolót érintő változások..................................23
1.1.3.12. Cash-flow kimutatást érintő változások.....................................23
1.1.3.13. Felhatalmazás................................................................................23
1.2. A követelések számvitele.................................................................25
1.2.1. A követelésről általában.......................................................................25
1.2.1.1. A követelés fogalma.......................................................................25
1.2.1.2. A követelés csoportosítása, jellemzői................................................25
1.2.2. A követelés fajtái és számvitele..............................................................27
1.2.2.1. Követelések fajtái.........................................................................27
1.2.2.2. A követelések állományának növekedése.........................................31
1.2.2.3. A követelések állományának csökkenése..............................................36
1.2.2.4. A követelések értékelése.....................................................................42
1.2.2.5. Devizában fennálló követelés értékelése............................................45
1.2.2.6. Peresített követelések...........................................................................47
1.2.2.7. Behajthatatlan követelése.............................................................47
1.2.2.8. Követelések a kiegészítő mellékletben...............................................
1.2.2.9. Társasági adó és osztalékadó alap korrekció.................................49
1.2.2.10. Sajátosan kezelendő követelések......................................................50
1.3. SZÁMVITELI POLITIKA...................................................................56
1.3.1. A számviteli politika fogalma, célja, szükségessége..................................56
1.3.2. A számviteli politika tartalma...........................................................57
1.3.2.1. Általános jellegű számvitelpolitikai döntések...................................58
1.3.2.2. Az eszközök és a kötelezettségek értékelésére vonatkozó számvitelpolitikai
döntések..........................................................................................................63
1.3.2.3. A lényegesség elvével és a költség-haszon összevetése elvével összefüggő
számvitelpolitikai döntések............................................................................65
1.3.2.4. A valós értéken történő értékeléssel összefüggő
számvitel-politikai döntések.....................................................................66
1.3.3. A számviteli politika keretében elkészítendő szabályzatok....................69
1.3.3.1. Az eszközök és a források leltárkészítési és leltározási szabályzata..............69
1.3.3.2. Az eszközök és a források értékelési szabályzata......................72
1.3.3.2. A pénzügyi instrumentumok értékelési szabályai............................82
1.3.3.3. Az önköltségszámítási szabályzat..................................................87
1.3.3.4. Pénzkezelési szabályzat...............................................................88
1.3.4. A könyvvezetésre és a bizonylatokra vonatkozó szabályzatok..............90
1.3.4.1. A számlarend..........................................................................91
1.3.4.2. A bizonylati szabályzat..................................................................92
1.3.5. A kiegészítő melléklet..........................................................................96
1.3.5.1. A kiegészítő melléklet fogalma, célja..........................................96
1.3.6.2. A kiegészítő melléklettel szemben támasztott követelmények...............96
1.3.5.3. A kiegészítő melléklettel kapcsolatos számvitelpolitikai döntések................96
1.3.5.4. A kiegészítő melléklet tartalma....................................................97
1.3.5.5. Információk a valós értéken történő értékeléssel kapcsolatosan..........106
1.3.5.6 A kiegészítő melléklet általános információit alátámasztó dokumentumok.. 107
1.4. az önköltségszámítás gyakorlata......................................................................109
1.4.1. Fogalmak.................................................................................................109
1.4.2. Költségszámítási eljárások...............................................................112
1.4.3. Az önköltségszámítás fogalma, célja, feladata........................................113
1.4.4. Az önköltségszámítási alapelvek....................................................114
1.4.5. Az önköltségszámítás (kalkuláció) fajtái és módszerei.........................114
1.4.6. Az önköltségszámítási kötelezettség....................................................118
1.4.7. Az Önköltségszámítási szabályzat.....................................................120
1.4.7.1. A kalkuláció tárgya.............................................................121
1.4.7.2. A kalkulációs séma........................................................................122
1.4.7.3. A kalkulációs tételek tartalma......................................................122
1.4.7.4. A vetítési alap(ok)........................................................................124
1.4.7.5. A kalkulációval szembeni követelmények...............................124
2. SZÁMVITELT ÉRINTŐ JOGSZABÁLYI KÖRNYEZET VÁLTOZÁSAI.............127
2.1. Adóigazgatás.........................................................................................127
2.1.1. Képviselet.....................................................................................127
2 .1.2. Külföldi természetes személyekkel kapcsolatos adóigazgatási feladatok............128
2.1.2.1. Regisztrációs kötelezettség.........................................................128
2.1.2.2. A külföldi illetőségű munkavállaló kötelezettségei.......................129
2.1.2.2.1. Bejelentkezés....................................................................129
2.1.2.2.2. Adófizetési kötelezettség......................................................129
2.1.2.2.3. A negyedéves adóelőleg számítása.......................................................129
2.1.2.2.4. Az évvégi adókötelezettség számítása...................................................130
2 1.3. Munkáltatói adómegállapítási szabályok..........................................131
2.1.3.2. Adóbevallást helyettesítő munkáltatói és ezzel egyenértékű elszámolás.....131
2.1.4. Az adóhatósági adómegállapítás szabályai............................................133
2.1.4.3. Az adóhatóság adatszolgáltatás alapján történő adómegállapítás.........133
2.1.5. Adatszolgáltatás szabályai...............................................................134
2.1.5.1. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása...............................................134
2.1.6. Egyéb változások az adózás rendjében...............................................135
2.1.6.1. Az adózás információs rendszerének változása............................135
2.1.6.1.1. Bejelentés, bejelentkezés.......................................................135
2.1.6.1.2. Közösségi adószám .........................................................136
2.1.6.1.3. Áfa bevallási gyakoriság......................................................136
2.1.6.1.4. Gyakorított áfa elszámolás megszüntetése...........................................136
2.1.6.1.5. Nyilvántartásba vétel.................................................................136
2.1.6.1.6. Adatszolgáltatás............................................................137
2.1.6.1.7. Elektronikus bevallás, adatszolgáltatás ............................................139
2.1.6.2. Az adminisztráció egyszerűsítése......................................139
2.1.6.2.1. Ügyvédi, közjegyzői, szabadalmi ügyvivői tevékenység szüneteltetése.....139
2.1.6.2.2. Adóhatósági adómegállapítás szabályainak módosítása ......................140
2.1.6.2.3. Bevallási, kiutalási határidők................................................................141
2.1.6.2.4. Adóvisszatérítés külföldi bankszámlára...............................................141
2.1.6.2.5. Illetőségigazolás határon átnyúló szolgáltatásnál.................................141
2.1.6.2.6. Részvényesi meghatalmazott eljárása ..................................................141
2.1.6.3. Az adóigazgatási eljárás korszerűsítése...................................142
2.1.6.3.1. Új szabály: adóhatósági igazolás kiállítása ..........................................142
2.1.6.3.2. Az ellenőrzés szabályainak változásai...................................................143
2.1.6.3.3. Feltételes adómegállapítás...............................................145
2.1.6.3.4. Részjogerő.............................................................................146
2.1.6.3.5. Végrehajtás..............................................................................146
2.1.6.3.6. Az adómegállapításhoz való jog elévülése adóbűncselekménynél........146
2.1.6.4. Jogkövetkezmények.......................................................147
2.1.6.5. Jogharmonizáció..................................................................147
.2. Személyi jövedelemadó..................................................................152
2.2.1. Természetbeni juttatások 2004 és 2005-ben......................................152
2.2.1.2. Adómentes természetbeni juttatások................................................157
2.2.1.2.1. Véglegesen nem bevétel ......................................................157
2.2.1.2.2. Ideiglenesen nem bevétel..........................................................159
2.2.1.2.3. Adómentes természetbeni juttatások.....................................................159
2.2.1.3. Adóköteles természetbeni juttatások...............................................161
2.2.1.4. Cafeteria rendszer...................................................................162
2.2.1.4.1. A választható juttatások köre.............................................162
2.2.1.4.2. A cafeteria juttatásokban részesülök köre.............................................163
2.2.1.4.3. A juttatás módja.................................................................164
2.2.1.5. Reprezentáció, üzleti ajándék...................................................164
2.2.1.5.1. Az adómentesen nyújtható reprezentáció és üzleti ajándék..................165
2.2.1.5.2. A reprezentáció és üzleti ajándék közterhei..........................................166
2.2.5.1.3. A reprezentáció és üzleti ajándék után fizetendő kötelezettségek teljesítésének rendje.....................................................................................................167
2.2.1.6. A természetbeni juttatások bizonylatolása, adatszolgáltatás............168
2.2.1.7. Az adóelőlegfizetés szabályai.....................................................169
2.2.1.7.1. A kifizető kötelezettségei......................................................................169
2.2.1.7.2. A munkáltató kötelezettségei.................................................170
2.2.1.7.3. Adóelőlegnél érvényesíthető adókedvezmények..................................172
2.2.1.7.4. A magánszemély kötelezettségei........................................173
2.2.1.8. Egyes adókedvezmények változásai......................................173
2.2.1.8.1. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények.......................174
2.2.1.9. Külön adózó jövedelmek...........................................................177
3. Társasági és osztalékadó.............................................................180
2.3.1. Az adóalanyi kör változása...............................................................180
2.3.2. Adóalap csökkentő kedvezmények változásai.................................180
2.3.2.1. Kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye......................180
2.3.2.2. Csekély összegű támogatás.............................................182
2.3.2.3. Mikrovállalkozások létszámnövelésének kedvezménye................182
2.3.3. Egyéb változások 2005-től.............................................................183
2.3.3.1. Értékcsökkenés............................................................................183
2.3.3.1.1. Az értékcsökkenés számviteli elszámolása...........................................183
2.3.3.1.2. Értékcsökkenési leírás az adózásban.....................................................184
2.3.3.2. Devizaárfolyam különbözet......................................................186
2.3.3.3. Fejlesztési tartalék.................................................................186
2.3.3.4. Szakmunkásképzés és -foglalkoztatás..........................................187
2.3.3.5. Szabadságvesztésből szabadult és pártfogó felügyelet alatt álló személy
foglalkoztatása..............................................................................................188
2.3.3.6. Követelésre elszámolt értékvesztés..............................................188
2.3.3.7. Kapott jogdíj........................................................................189
2.3.3.8. Szabadalom kedvezménye..........................................................189
2.3.3.9. K+F tevékenység.................................................................189
2.3.3.10. Helyi iparűzési adó...............................................................190
2.3.3.11. Szociális bérlakás kedvezménye...........................................190
2.3.3.12. A törvényben meghatározott elismerhető költségek, ráfordítások.............191
2.3.4. Adókedvezmények.........................................................................193
2.3.4.1. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye........................193
2.3.4.2. Szoftverfejlesztők bérköltségének adókedvezménye........................194
2.3.4.3. Filmgyártás támogatásának adókedvezménye.........................194
2.3.4.4. Fejlesztési adókedvezmény.........................................................194
2.3.4.4.1. Fejlesztési adókedvezményre jogosító projektek..................................194
2.3.4.4.2. A fejlesztési adókedvezmény mértéke..................................................195
2.3.5. Az elszámolóár szabályozás............................................................196
2.3.5.1. Kapcsolt vállalkozások..........................................................196
2.3.5.2. Elszámolóár................................................................................197
2.3.5.2.1. Elszámolóárazási módszerek...........................................198
2.3.5.2.2. Nyilvántartási kötelezettség............................................................202
Esettanulmány...........................................................................................205
2.4. Az általános forgalmi adó.........................................................209
2.4.1. Új fogalmak......................................................................................209
2.4.2. A teljesítés helye.........................................................................209
2.4.2.1. Termékértékesítések teljesítési helye.......................................209
2.4.2.1.1. Közösségen belüli termékértékesítés teljesítési helye...........................210
2.4.2.2.2. Közösségen belülről történő termékbeszerzés teljesítési helye.............215
2.4.2.1.3. Termékimport teljesítési helye ...........................................216
2.4.2.2. Szolgáltatások teljesítési helye .................................................216
2.4.2.3. Közösségen belüli árufuvarozás, közlekedéshez járulékosan kapcsolódó
szolgáltatás, ügynöki szolgáltatás................................................................223
2.4.2.4. Vagyontárgy kivitel, behozatal..............................................................226
2.4.3. Az adófizetési kötelezettség keletkezése..........................................227
2.4.3.1. Adófizetési kötelezettség keletkezése Közösségen belüli ügyleteknél.........229
2.4.3.2. Adófizetési kötelezettség keletkezése termékimportnál ..............230
2.4.3.3. Az adófizetési kötelezettség halasztása ügyleteknél.....................230
2.4.3.4. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja...................231
2.4.4. Közösségi termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó szabályok .234
2.5. Egyéb jogszabályi változások 2005................................................236
2.5.1. Vállalkozói járulék.........................................................................236
2.5.2. Regisztrációs adó.........................................................................236
2.5.3. Hitelintézeti és pénzügyi vállalkozások különadója........................................238
2.5.4. Az Illetéktörvény változásai 2005...................................................239
2.5.4.1. Gépjármű öröklése és ajándékozása..........................................239
2.5.4.2. Egyéni vállalkozás vagyon öröklése, ajándékozása.......................239
2.5.4.3. Eljárási illetékek..........................................................................240
2.5.4.4. Az illeték megfizetése...............................................................241
2.5.5. Helyi adótörvény változásai 2005................................................242
2.5.5.1. Vagyoni típusú adók.................................................................242
2.5.5.2. Idegenforgalmi adó.......................................................................242
2.5.5.3. Helyi iparűzési adó.......................................................................242
2.5.6. Az ökadórendszer változásai...............................................................242
2.5.6.1. Környezetvédelmi termékdíj............................................................242
2.5.6.2. Talajterhelési díj.........................................................................244
2.5.6.3. Energiaadó..................................................................................246
2.5.7. Az egyszerűsített vállalkozói adó - EVA..............................................247
2.5.7.1. Adóalap........................................................................................247
2.5.7.2. Áfa........................................................................................247
2.5.7.3. Szja.............................................................................................248
2.5.7.4. Tb.......................................................................................248
2.5.8. Tételes EHO....................................................................................248
3. A LÍZING..................................................................................................249
3.1. A gazdálkodók egymás közötti szerződéses kapcsolatai és a lízing, mint
atipikus szerződés...............................................................................249
3.1.1. A szerződéses szabadság polgári jogi alapelve és a tartalom
elsődlegessége a formával szemben elv.............................................................249
3.1.2. Különféle megállapodások az eszköz rendelkezésre bocsátásáról.......................249
3.1.2.1. Határozatlan időre rendelkezési jogot biztosító szerződések..........250
3.1.2.2. Határozott időre rendelkezési jogot biztosító szerződések..............250
3.1.2.3. A felek érdekeltsége az ügyletekben........................................251
3.1.3. A megállapodások lényegi kérdései...............................................252
3.1.3.1. A tulajdonjog átadása vagy megtartása,.........................................252
3.1.3.2. Az eszköz hasznosításával járó kockázatok viselése és a hasznok szedése..252
3.1.3.3. Az ellenérték vagy díj számításának alapja, megfizetésének módja,
ideje, finanszírozási forrása..........................................................................253
3.1.3.4. A szerződés teljesítésének feltételei............................................254
3.1.3.5. A szerződés felbontása, a szerződésszegés következményei.............255
3.2. A lízingszerződések fajtái......................................................................256
3.2.1. Pénzügyi lízing............................................................................256
3.2.1.1. A pénzügyi lízing fogalma......................................................256
3.2.1.2. Az ügylet szereplői és érdekeltségük..............................................257
3.2.1.3. A pénzügyi lízing típusai...........................................................258
3.2.1.4. A szerződés alapján fizetendő összeg jellege....................................260
3.2.1.5. A kockázatok viselése és a hasznok szedése, a tulajdon átszállása.......262
3.2.1.6. A lízingtárgy működtetési költségeinek viselője.............................263
3.2.1.7. A pénzügyi lízing és a részletre vétel összehasonlítása.......................263
3.2.2. Operatív Lízing...............................................................................264
3.2.2.1. Az operatív lízing fogalma...........................................................264
3.2.2.2. Az ügylet szereplői és érdekeltségük..............................................265
3.2.2.3. A szerződés alapján fizetendő összeg jellege....................................265
3.2.2.4. A kockázatok viselése és a hasznok szedése, a tulajdon átszállása.........266
3.2.2.4.1. Kockázat viselése............................................................266
3.2.2.4.2. Hasznok szedése..................................................................266
3.2.4.2.3. Tulajdon átszállása.................................................................266
3.2.2.5. A lízingtárgy működtetési költségeinek viselője.............................267
3.2.2.6. A bérlet és az operatív lízing összevetése.....................................268
3.2.3. Visszlízing...............................................................................................269
3.2.3.1. A visszlízing fogalma..................................................................269
3.2.3.2. Az ügylet általános jellemzői.........................................................269
3.3. A lízing nemzetközi szabályozása........................................................271
3.3.1. A lízingről szóló IAS 17 standard.....................................................271
3.3.1.1. A standard hatálybalépése............................................................271
3.3.1.2. A standard célja...............................................................................271
3.3.1.3. Kapcsolódó értelmezések................................................................271
3.3.1.4. A standard hatóköre.......................................................................272
3.3.1.5. Fogalmak..............................................................................272
3.3.1.6. Lízing ügylet minősítése..............................................................274
3:3.1.7. Pénzügyi lízing jellemzői......................................................................275
3.3.1.8. Telekre vonatkozó lízing sajátos szabályai...............................276
3.3.1.9. Lízingbevevőnél elszámolás........................................................276
3.3.1.10. Lízingbeadónál elszámolás.........................................................276
3.3.1.11. Kiegészítő mellékletben információk............................................277
3.3.1.12. Visszlízing................................................................................278
3.3.2. Az IAS 17 standard kapcsolódó értelmezései...................................279
3.3.2.1. SIC-15 Operatív lízing ösztönzők................................................279
3.3.2.2. SIC-27 Tranzakciók megítélése........................................................280
3.3.2.3. IFRIC 4 Annak megítélése, hogy a megállapodás tartalmaz-e lízinget........282
3.3.3. UNIDROIT egyezmény.....................................................................283
3.4. A lízing számviteli elszámolásai Magyarországon.........................................285
3.4.1. Pénzügyi lízing............................................................................285
3.4.1.1. Teendők a lízingbe adónál.............................................................285
3.4.1.2. Teendők a lízingbe vevőnél........................................................288
3.4.2. Operatív lízing......................................................................................290
3.4.2.1. Teendők a lízingbe adónál..............................................................290
3.4.2.2. Teendők a lízingbe vevőnél........................................................291
IRODALOMJEGYZÉK......................................................................................297

Témakörök