Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező továbbképzése vállalkozási szakon 2004

Tartalom

1. AKTUÁLIS SZÁMVITELI KÉRDÉSEK...............................................................9
1.1. A számvitelről szóló 2000. évi c. törvény módosítása...........................9
1.1.1. Az Számviteli módosításai.............................................................................9
1.1.1.1. Módosító törvény.....................................................................9
1.1.1.2. A módosítás indoka........................................................................9
1.1.1.3. A módosítás főbb témakörei........................................................10
1.1.1.3.1. Fogalmi változások............................................................10
1.1.1.3.2. A Gt. módosításhoz kapcsolódó változások...........................................12
1.1.1.3.3. A fiókok beszámolójának közzétételét érintő változások.......................15
1.1.1.3.4. A devizában való könyvvezetés és beszámoló készítés változása..........16
1.1.1.3.5. A konszolidált beszámolóval kapcsolatos változások............................16
1.1.1.3.6. Bizonylatokat érintő szabályok változása...............................................17
1.1.1.3.7. Az IAS-rendelet alkalmazása.................................................................17
1.1.1.3.8. A nemzeti standardizálás miatt az OSZB-t érintő változások................18
1.1.1.3.9. Egyéb témák..........................................................................18
1.1.2. A Valós értéken történő értékelés................................................................28
1.1.2.1. A szabályozás bevezetésének indoka..............................................28
1.1.2.2. A szabályozás hatálya és hatóköre..............................................28
1.1.2.3. A valós érték.............................................................................29
1.1.2.4. A pénzügyi instrumentumok..........................................................29
1.1.2.5. Származékos ügyletek..................................................................31
1.1.2.6. Az értékelés gyakorisága és az értékelési különbözetek elszámolása,
sajátos értékelések......................................................................................34
1.1.2.7. Az egyes pénzügyi instrumentumok részletes szabályai...........36
1.1.2.7.1. Mérlegbeni kereskedési célú pénzügyi eszköz.......................................36
1.1.2.7.2. Értékesíthető pénzügyi eszközök............................................................37
1.1.2.7.3. Lejáratig tartott pénzügyi eszközök........................................................38
1.1.2.7.4. Saját követelések...................................................................38
1.1.2.7.5. Mérlegbeni kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek.........................38
1.1.2.7.6. Egyéb pénzügyi kötelezettségek.............................................................39
1.1.2.7.7. Kereskedési célú származékos ügyletek.................................................40
1.1.2.7.8. Fedezeti célú származékos ügyletek......................................................42
1.1.2.8. Az értékelési rendszerek közötti áttérés és az átsorolás...........................46
1.1.2.9. A kiegészítő mellékletben és az üzleti jelentésben szereplő, a valós
értékeléssel összefüggő információk.............................................................47
1.2. Készletek..................................................................................52
1.2.1. Készletek fogalma, csoportosítása, fajtái....................................................52
1.2.1.1. A készletek mérlegtételei és ezek fogalma................................52
1.2.1.2. Vásárolt és saját termelésű készletek..............................................53
1.2.2. Vásárolt készletek........................................................................................53
1.2.2.1. Az anyagok, áruk bekerülési értéke...............................................53
1.2.2.2. Az anyagok, áruk mérlegértéke....................................................... 54
1.2.2.3. Vásárolt készletek nyilvántartása...................................................55
1.2.2.4. Vásárolt készletek mozgásnemei........................................................58
1.2.2.5. Göngyölegek sajátosságai..................................................................64
1.2.2.6. Közvetített szolgáltatások sajátosságai..............................................65
1.2.2.7. Készletekre adott előlegek...........................................................65
1.2.3. Saját termelésű készletek (STK)..................................................................66
1.2.3.1. A saját termelésű készletek bekerülési értéke...............................66
1.2.3.2. A saját termelésű készletek mérlegértéke........................................68
1.2.3.3. STK nyilvántartása......................................................................69
1.2.3.4. STK mozgásnemek....................................................................71
1.2.3.5. A befejezetlen termelés sajátosságai............................75
1.2.3.6. A félkész termékek sajátosságai................................................76
1.2.3.7. Az állatok sajátosságai..................................................................76
1.2.4. Összefoglalás a 2001-től bekövetkezett változásokról................................77
1.2.4.1. A 2001-től érvényes változások....................................................77
1.2.4.2. A 2003-tól érvényes változások.......................................................79
2. A SZÁMVITELT ÉRINTŐ JOGSZABÁLYI
KÖRNYEZET VÁLTOZÁSAI..................................................................................85
2.1. Számla, számlázás.........................................................................................85
2.1.1. A számviteli bizonylatok..............................................................................85
2.1.1.2. A szerződéssel szembeni követelmények......................................87
2.1.1.3. Bizonylatolás....................................................................................88
2.1.1.4. Az adófizetési kötelezettség keletkezése......................92
2.1.1.5. A számla aláírása.................................................................................97
2.7.2. Árbevétel és ellenérték................................................................................99
2.1.2.1. Az adóalap meghatározás fő szabályai........................................................100
2.1.3. A külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenérték...............................105
2.1.4. Folyamatos termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás...............................106
2.1.5. Időszakonként történő elszámolások.........................................................106
2.1.6. Pénzügyi lízing.........................................................................................107
2.1.7. Termékben adott engedmények.................................................................111
2.1.8. A számlázás sajátos esetei.........................................................................112
2.1.9. Államháztartási támogatás........................................................................115
2.1.10. A csatlakozás időpontjától érvényes legfontosabb új áfa
szabályok és változástok..........................................................................120
2.2. Az adózás előtti eredményt módosító tételek a társasági adónál.....123
2.2.1. Fejlesztési tartalék....................................................................................123
2.2.2. Kivezetett részesedés.................................................................................124
2.2.3. Az értékcsökkenési leírás...........................................................................125
2.2.3.1. Az értékcsökkenés számviteli elszámolása...............................126
2.2.3.2. Értékcsökkenési leírás az adózásban.............................................127
2.2.4. Az értékvesztés elszámolása követeléseknél a „visszaírás" figyelembe
vétele az adóalapban, behajthatatlan követelések..................................130
2.2.4.1. Követelésre elszámolt értékvesztés..............................................130
2.2.4.2. Behajthatatlan követelés...............................................................130
2.2.5. Jogdíj, kamat, tőzsdei nyereség.................................................................133
2.2.5.1. Kapott jogdíj............................................................................133
2.2.5.2. Vállalatcsoporton belüli kamatfizetés.....................................133
2.2.5.2.1. Kamatbevételt meghaladó kamatráfordítás..........................................134
2.2.5.2.2. Kamatbevételnél kisebb kamatráfordítás..............................................134
2.2.5.3. Tőzsdei nyereség.....................................................................134
2.2.6. Kedvezményezett átalakulás, eszközátruházás, részesedéscsere..............135
2.2.6.1. Kedvezményezett átalakulás..................................................135
2.2.6.2. Kedvezményezett eszközátruházás..............................................136
2.2.6.3. Kedvezményezett részesedéscsere............................................136
2.2.7. Kis- és középvállalkozások adókedvezményei...........................................137
2.2.7.1. Kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye.......................137
2.2.7.2. Befektetés kis- vagy középvállalkozásba..................................138
2.2.7.3. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye...............................139
2.2.8. Elismert költségek.....................................................................................139
2.2.8.1. A törvényben meghatározott elismerhető költségek, ráfordítások...............139
2.2.9. Veszteségelhatárolás.................................................................................141
2.2.10. Az adomány és támogatás értelmezése.......................................143
2.2.10.2. Adott támogatás..............................................................................144
2.2.10.2. Kapott támogatás.......................................................................145
2.2.10.3. Adomány..............................................................................146
2.2.11. Jogutód nélküli megszűnéskor adóalapot módosító tételek....................147
2.3. A vállalkozásokat érintő személyi jövedelemadó kötelezettség . 148
2.3.1. Osztalékból származó jövedelem...............................................................148
2.3.1.1. Az osztalék után az adó megállapítása.......................................148
2.3.1.2. Az osztalékelőlegre vonatkozó szabályok........................................149
2.3.1.3. Külföldről kapott osztalék..........................................................150
2. 3.1.4. 2003. előtt keletkezett eredménytartalékból 2003-ban kifizetésre kerülő
osztalék adója...............................................................................................151
2.3.2. Értékpapír átruházásából származó árfolyamnyereség............................151
2.3.3. A vállalkozásból kivont jövedelem............................................................154
2.3.3.1. Társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése..........................................155
2.3.3.1. Társas vállalkozás jegyzett tőkéjének leszállítása.......................................155
2.3.3.3. Tagi jogi jogviszony megszűnése..............................................155
2.3.3.4. Az MRP szervezet megszűnése................................................156
2.3.4. Magánszemélynek nyújtott kölcsön kamatkedvezménye........... .................156
2.3.5. Az értékpapír, az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett
vagyoni érték............................................................................................158
2.3.5.1. Jegyzett tökén felüli tőke terhére történő tőkeemelés......................158
2.3.5.2. Dolgozói üzletrész, dolgozói részvényjuttatás................................159
2.3.5.3. Kedvezményezett részesedéscsere.................................................160
2.3.5.4. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték.......160
2.3.6. Kedvezményezett értékpapír-juttatás a munkavállalóknak.......................161
2.3.7. Természetbeni juttatások...........................................................................164
2.3.7.1. A természetbeni juttatások adóvonzata.....................................165
2.3.7.2. Fontosabb adómentes természetbeni juttatások............................166
2.3.7.3. Reprezentáció, üzleti ajándék..........................................................167
2.3.8. A cégautó magáncélú használata..............................................................168
2.4. AZ egyéb adók, támogatások....................................................................170
2.4.1. Regisztrációs adó (2003. évi CX. tv.)........................................................170
2.4.2. Energiaadó (2003. évi LXXXVIII. tv.).......................................................172
2.4.3. Környezetterhelési díj (2003. évi LXXX1X. tv.).........................................174
2.4.4. Kedvezményes gázellátás..........................................................................177
2.4.5. A Kutatási és Innovációs járulék...............................................................180
2.4.6. Fogyasztói árkiegészítés............................................................................181
3. A SZÁMVITELI SZABÁLYOZÁS VÁRHATÓ VÁLTOZÁSAI....................183
3.1. AZ EU SZÁMVITELI SZABÁLYOZÁSA ÉS SZINTJEI.........................183
3.1.1. A számviteli irányelvek..............................................................................183
3.1.1.1. A negyedik irányelv......................................................................184
3.1.1.2. A hetedik irányelv..............................................................................184
3.1.1.3. A nyolcadik irányelv..................................................................184
3.1.2. A számviteli irányelvek változásai............................................................185
3.1.2.1. 2001/65/EK számú irányelv......................................................185
3.1.2.2. 2003/38/EK - Tanácsi irányelv.....................................................186
3.1.2.3. 2003/51/EK - Tanácsi irányelv.....................................................186
3.1.3. A rendeletek...............................................................................................187
3.1.3.1. Az IAS rendelet................................................................ 187
3.1.3.2. Az EU Bizottság rendelete az elfogadott nemzetközi standardok
adaptálásáról...............................................................................................188
3.1.3.3. Megjegyzések az IAS-rendelethez, valamint a negyedik és a
hetedik irányelv néhány előírásához............................................................188
3.1.4. Közlemények..............................................................................................189
3.1.5. Ajánlások...................................................................................................189
3.2. Nemzetközi számviteli (pénzügyi beszámolási) standardok..............190
3.2.1. Nemzetközi Számviteli Standard Testület (IASB)......................................190
3.2.2. Az IASB szervezete és irányítása...............................................................191
3.3.2.3. Az IASB feladatai......................................................................................191
3.2.4. Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Értelmezési Bizottság........................192
3.2.5. Standard Tanácsadói Fórum (SAC)..........................................................193
3.2.6. A nemzetközi számviteli standardokkal történő számviteli szabályozás... 193
3.2.7. IASB Keretelvek (Keretszabály)................................................................193
3.2.7.1. A Keretelvek célja és tartalma.................................................193
3.2.7.2. A pénzügyi kimutatások elemei..............................................195
3.2.7.3. A pénzügyi kimutatások elemeinek megjelenítése....................197
3.2.7.4. A pénzügyi kimutatás elemeinek értékelése..............................198
3.2.7.5. A tőke és a tőke megtartás koncepciói..........................................199
3.2.8. IAS 1. A pénzügyi kimutatások prezentálása............................................200
3.2.8.1. A standard célja és hatóköre.......................................................200
3.2.8.2. A pénzügyi kimutatások célja.................................................200
3.2.8.3. A pénzügyi kimutatások elemei..................................................200
3.2.8.4. Valós bemutatás, a standardoknak való megfelelés........................201
3.2.8.4.1. Átfogó szempontok..................................................................201
3.2.8.4.2. A pénzügyi kimutatások szerkezete és tartalma...................................202
TARTALOMJEGYZÉK
3.2.8.4.3. A mérleg..................................................................................
3.2.8.4.4. Az eredménykimutatás..........................................................204
3.2.8.4.5. A saját tőke változásai..........................................................205
3.2.8.4.6. A Cash flow kimutatás.........................................................206
3.2.8.4.7. Megjegyzések a pénzügyi kimutatásokhoz..........................................206
5.2.9. IAS 2. Készletek..................................................................................206
3.2.9.1. A standard célja és hatóköre..................................................206
3.2.9.2. A készletek fogalma és csoportjai.......................................................207
3.2.9.3. A készletek értékelése............................................................207
3.2.9.4. Bekerülési érték formulák..............................................................208
3.2.9.5. Nettó realizálható érték becslése......................................................209
3.2.9.6. Készletek kivezetése......................................................................209
3.2.9.7. A készletekkel kapcsolatos információk közzététele...................209
3.2.10. IAS 10. A mérlegfordulónap utáni események............................210
3.2.10.1. A standard célja és hatóköre........................................................210
3.2.10.2. A pénzügyi kimutatások közzétételének engedélyezése............................210
3.2.10.3. A mérlegfordulónap utáni módosító események............................211
3.2.10.4. Osztalék kimutatása.....................................................................211
3.2.10.5. A vállalkozás folytatásának elve..........................................211
3.2.10.6. Közzététel.............................................................211
IRODALOMJEGYZÉK.......................................................................................213

Témakörök