Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező továbbképzése - Vállalkozási szak 2008

Tartalom

1. AKTUÁLIS SZÁMVITELI KÉRDÉSEK...........................................................................9
1.1. A SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK VÁLTOZÁSA...............................................................9
1.1.1. A módosítások indoka....................................................................................................9
1.1.2. A számviteli törvény 2007. évi LXXV. törvényben
szabályozott módosításai............................................................................................9
1.1.3. A számviteli törvény 2007. évi CXXVI. törvényben
szabályozott módosításai..........................................................................................10
1.1.4. A számviteli törvény 2007. évi CXXVI. törvényben
szabályozott módosításai..........................................................................................15
1.1.5. Számvitelt érintő Gt. és a Cégtörvény módosítások.............................................18
1.2. AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS.......................................................................................21
1.2.1. Az eredménykimutatás formái......................................................................................23
1.2.2. Az eredménykimutatás felépítése, tagolása..............................................................26
1.2.3. Az eredménykimutatás tételeinek tartalma.............................................................35
1.2.3.1. Az összköltség eljárással készült eredménykimutatás
tételei az üzemi (üzleti) tevékenység eredményéig..................................................35
1.2.3.2. A forgalmi költség eljárással készült eredménykimutatás
tételei az üzemi (üzleti) tevékenység eredményéig................................................122
1.2.3.3. Az eredménykimutatás pénzügyi műveletek eredményét
befolyásoló tételek..................................................................................................133
1.2.3.4. Az eredménykimutatás rendkívüli eredményét befolyásoló tételek.......................163
1.2.3.5. Adófizetési kötelezettség........................................................................................176
1.2.3.6. Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra, részesedésre....................................180
1.2.3.7. Jóváhagyott osztalék, részesedés............................................................................180
1.2.4. AZ eredménykimutatás tételei a kiegészítő mellékletben....................................182
1.2.5. Az eredménykimutatás adatainak elemzése............................................................184
1.2.5.1. Megtérülési ráták, jövedelmezőségi mutatók...........................................................184
1.2.5.2. Hatékonysági mutatók..............................................................................................187
2. A SZÁMVITELT ÉRINTŐ EGYÉB JOGSZABÁLYI
KÖRNYEZET VÁLTOZÁSAI......................................................................................189
2.1. AZ ADÓ- ÉS JÁRULÉKSZABÁLYOK (AZ ÁFA
KIVÉTELÉVEL) VÁLTOZÁSAI...............................................................................189
2.1.1. Személyi jövedelemadó.............................................................................................189
2.1.1.1. Fogalmak és értelmező rendelkezések...................................................................189
2.1.1.2. Adómentes juttatások.............................................................................................191
2.1.1.3. Jövedelemnek nem minősülő tételek......................................................................192
2.1.1.4. Az összevont adóalapot érintő változások..............................................................193
2.1.1.5. Adókedvezmények.................................................................................................194
2.1.1.6. Adóelőleg-szabályok..............................................................................................195
2.1.1.7. Egyéni vállalkozók adózása...................................................................................195
2.1.1.8. Vagyonátruházás....................................................................................................199
2.1.1.9. Tőkejövedelmek.....................................................................................................200
2.1.1.10. Természetbeni juttatások.....................................................................................202
2.1.1.11. Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás....................................................202
2.1.1.12. Elismert munkavállalói értékpapír juttatási program keretében
szerzett jövedelem................................................................................................206
2.1.1.13. Az államháztartás egyensúlyát javító különadó és járadék..................................207
2.1.2. Társasági adó..............................................................................................................210
2.1.2.1. Adóalanyok............................................................................................................210
2.1.2.2. Fogalmak................................................................................................................210
2.1.2.3. Jövedelem-(nyereség-) minimum szerinti adóalap.................................................211
2.1.2.4. Adóalap-kedvezmények.........................................................................................212
2.1.2.5. Az adólap megállapítása.........................................................................................213
2.1.2.6. Az adóalapot érintő egyéb módosítások.................................................................214
2.1.2.7. Külföldi vállalkozó adóalapja.................................................................................215
2.1.2.8. Veszteség elhatárolás.............................................................................................215
2.1.2.9. Kedvezményezett átalakulás/kedvezményezett eszközátruházás...........................215
2.1.2.10. A kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítása............................215
2.1.2.11. Osztalék természetben történő juttatása...............................................................216
2.1.2.12. 10 százalékos társasági adókulcs.........................................................................216
2.1.2.13. Adókedvezmények, adókedvezmények érvényesítése.........................................221
2.1.2.14. A kettős adóztatás elkerülése...............................................................................222
2.1.2.15. Kiemelt vagy feltételes tanúsítvánnyal rendelkező szervezetek..........................223
2.1.3. Az államháztartás egyensúlyát javító különadó és járadék..........................223
2.1.3.1. Magánszemélyek különadója.................................................................................223
2.1.3.2. Társas vállalkozások különadója............................................................................223
2.1.3.3. Hitelintézeti járadék...............................................................................................225
2.1.4. Egyszerűsített vállalkozói adó................................................................................228
2.1.5. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás.......................................................231
2.1.6. Jövedéki adó...................................................................................................................232
2.1.6.1. Dohánygyártmányok..............................................................................................232
2.1.6.2. Üzemanyagok.........................................................................................................234
2.1.6.3. Elektronikus adóbevallás........................................................................................239
2.1.6.4. Számlakiállítás és vevőnyilvántartás vezetés.........................................................239
2.1.6.5. Napi adatszolgáltatás a felhasznált zárjegyekről....................................................240
2.1.6.6. Bejegyzett kereskedők alkoholbeszerzése..............................................................241
2.1.6.7. Szőlőbor palackozás...............................................................................................241
2.1.6.8. Ellenőrzés...............................................................................................................242
2.1.6.9. Jogkövetkezmények...............................................................................................243
2.1.7. Helyi adók......................................................................................................................247
2.1.7.1. Helyi iparűzési adó.................................................................................................247
2.1.7.2. Építményadó és telekadó 2008-ban........................................................................248
2.1.7.3. Számított értékalapú építményadó és telekadó alternatíva 2009-től......................249
2.1.8. Gépjárműadó..................................................................................................................250
2.1.8.1. Adómentességi változások.....................................................................................250
2.1.8.2. Adókötelezettség....................................................................................................251
2.1.9. Luxusadó........................................................................................................................251
2.1.9.1. Az adóalanyi kör változása.....................................................................................251
2.1.9.2. Fajlagos forgalmi értékhatárok...............................................................................252
2.1.10. Illetékek......................................................................................................................254
2.1.10.1. Telek feltételes illetékmentessége........................................................................254
2.1.10.2. Igazolási kötelezettség.........................................................................................256
2.1.10.3. Feltételes személyes mentesség...........................................................................257
2.1.10.4. Az államigazgatási eljárás illetéke.......................................................................257
2.1.10.5. Bírósági eljárási illetékek.....................................................................................259
2.1.11. Társadalombiztosítási járulék................................................................................264
2.1.11.1. Járulékmértékek, járulékfizetési felső határ, járulékalap.....................................264
2.1.11.2. Nem biztosítottak járuléka...................................................................................270
2.1.11.3. A korkedvezmény-biztosítási járulék...................................................................272
2.1.11.4. Kifizetőhelyi elszámolás.......................................................................................276
2.1.11.5. Egyéni vállalkozó................................................................................................277
2.1.11.6. Társas vállalkozás................................................................................................280
2.1.11.7. Többes vállalkozó................................................................................................283
2.1.11.8. Vállalkozó diák........................................................................................285
2.1.11.9. Nyugdíjas vállalkozó...............................................................................285
2.1.11.10. Nyugdíjas foglalkoztatott, nyugdíj szüneteltetése.................................287
2.1.11.11. Segítő családtag.....................................................................................289
2.1.11.12. Szellemi alkotás járuléka.......................................................................291
2.1.11.13. Vállalkozói járulék................................................................................292
2.1.11.14. Vállalkozói járadék................................................................................293
2.1.11.15. Mezőgazdasági őstermelő járuléka........................................................294
2.1.11.16. Külföldön munkát vállalók....................................................................297
2.1.11.17. Külföldiek munkavégzése.....................................................................300
2.1.11.18. Egyházi személyek járuléka..................................................................301
2.1.11.19. Eva-alanyok járuléka.............................................................................301
2.1.11.20. Alkalmi munka......................................................................................304
2.1.11.21. Alkalmi munka közterhei......................................................................307
2.1.11.22. Adó- és járulékbevallás alkalmi munkánál............................................308
2.1.12. Egészségügyi hozzájárulás...........................................................................310
2.1.12.1. Egyéni százalékos eho.............................................................................310
2.1.12.2. Kifizetői százalékos eho..........................................................................311
2.1.12.3. Nyilatkozat egyéni ehoról........................................................................312
2.1.12.4. Kivételek a 11 százalékos eho alól..........................................................313
2.1.12.5. Eva-alanyok ehoja....................................................................................313
2.1.12.6. Egyéni eho bevallás.................................................................................314
2.1.12.7. Tételes eho...............................................................................................315
2.1.13. Adózás rendje..................................................................................................318
2.1.13.1. Cégek megszűnésének új eljárási szabályai.............................................318
2.1.13.2. A bejelentési és adatszolgáltatási szabályok változása............................319
2.1.13.3. Bevallási szabályok..................................................................................322
2.1.13.4. Az új Áfa törvényhez kapcsolódó eljárási szabályok...............................322
2.1.13.5. Új felelősségi szabályok közbeszerzésnél................................................324
2.1.13.6. A regisztrációhoz kapcsolódó ellenőrzés.................................................325
2.1.13.7. Be nem jelentett alkalmazott esetén alkalmazható új becslési szabályok....325
2.1.13.8. Vámhatóság átvizsgálási joga..................................................................326
2.1.13.9. Adószám visszamenőleges megállapítása................................................326
2.1.13.10. Jogkövetkezmények..............................................................................327
2.1.13.11. Az adószám felfüggesztése....................................................................330
2.1.13.12. Feltételes adómegállapítási eljárás........................................................330
2.1.13.13. A nettó adótartozás fogalma..................................................................330
2.1.13.14. Bővülő nyilvános adatkör......................................................................331
2.1.13.15. Elektronikus ügyintézés..........................................................................331
2.1.13.16. Adóhatósági igazolás..............................................................................331
2.1.13.17. Új egyenlegértesítési rend......................................................................332
2.1.13.18. Kerekítési szabályok befizetésnél, nyilvántartásnál...............................332
2.1.13.19. Visszatérítés visszamenőleges hatályú alkotmányellenesség/
közösségi jogba ütközés/ esetén.............................................................333
2.1.13.20. Szokásos piaci ár-megállapítási díj és ügyletfogalom............................333
2.1.13.21. Bírósági felülvizsgálat............................................................................333
2.1.13.22. Végrehajtás.............................................................................................334
2.1.13.23. Változó adatszolgáltatási, adótitok szabályok........................................336
2.1.13.24. Adótanácsadói tevékenység folytatása...................................................340
2.2. AZ ÚJ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ TÖRVÉNY......................................341
2.2.1. Adóalanyiság.....................................................................................................342
2.2.1.1. Közhatalmi tevékenység..............................................................................342
2.2.1.2. Csoportos adóalanyiság...............................................................................342
2.2.2. Termékértékesítéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatos főbb előírások .. 344
2.2.2.1. Termék értékesítése................................................................................................344
2.2.2.2. Ingyenes termékátadásokhoz fűződő kedvezmény megszűnése............................344
2.2.2.3. Szolgáltatás nyújtása..............................................................................................344
2.2.2.4. Ingyenes szolgáltatásokhoz fűződő kedvezmény megszűnése...............................344
2.2.3. Adófizetési kötelezettség keletkezése.....................................................................345
2.2.4. Az adó alapja.................................................................................................................346
2.2.4.1. Az adó alapjának utólagos csökkenése...................................................................348
2.2.4.2. Az adó alapjának forintban történő megállapítása.................................................348
2.2.4.3. Az 1 és 2 forintosok bevonásából fakadó kerekítési különbözet
befolyással van-e az áfa alapjára?..........................................................................349
2.2.5. Adómentességek............................................................................................................350
2.2.5.1. Korábban levonási tiltás mellett beszerzett termék adómentes értékesítése...........354
2.2.5.2. Termékexport és ezzel egy tekintet alá eső értékesítések adómentessége..............355
2.2.5.3. Adóraktározási eljárás............................................................................................355
2.2.5.4. Adómentes termékimport.......................................................................................356
2.2.6. Adólevonási jog............................................................................................................356
2.2.6.1. Levonható adó megállapítása megosztással...........................................................357
2.2.6.2. Megfigyelési időszakon belüli korrekció...............................................................358
2.2.6.3. Adólevonási tilalmak módosulása..........................................................................359
2.2.7. Fordított adózás..........................................................................................................360
2.2.7.1. Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások..................................................................362
2.2.7.2. Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás közötti elhatárolás
fordított adózás alá eső ügyleteknél.......................................................................364
2.2.7.3. Átmeneti rendelkezések alkalmazása.....................................................................364
2.2.7.4. Fordított adózás eva adóalany esetében.................................................................364
2.2.7.5. Törvénymódosítás a fordított adózásban................................................................365
2.2.8. Számlázás, bizonylatolás...........................................................................................365
2.2.8.1. A számla kötelező adattartalma..............................................................................367
2.2.8.2. Számlakibocsátási kötelezettség, számlakibocsátás alóli mentesülés....................368
2.2.8.3. Egyszerűsített adattartalmú számla........................................................................368
2.2.8.4. A számlakibocsátási kötelezettség átvállalása........................................................368
2.2.8.5. A számla kiállításának határideje...........................................................................369
2.2.8.6. Gyűjtőszámla..........................................................................................................369
2.2.8.7. Elektronikus számla...............................................................................................369
2.2.8.8. Nyugta....................................................................................................................370
2.2.8.9. Módosító, érvénytelenítő számla............................................................................370
2.2.9. Az adó visszaigénylése.................................................................................................371
2.2.10. Alanyi adómentesség.................................................................................................372
2.2.11. Mezőgazdasági különleges jogállás......................................................................373
2.2.11.1. Bizonylatolás.......................................................................................................374
2.2.11.2. A kompenzációs felár megtérülése......................................................................375
2.2.11.3. A jogállás megváltoztatása, értékesítés nem különleges jogállású minőségben ..376
2.2.12. Utazásszervezői tevékenység...................................................................................376
2.2.12.1. Harmadik országban teljesülő szolgáltatások......................................................377
2.2.12.2. Az utazási iroda, utazásszervező tevékenységében felmerülhet-e
a közvetített szolgáltatásra vonatkozó előírások alkalmazása?............................378
2.2.12.3. Kell-e az utas felé kibocsátott számlát helyesbíteni a tényleges árrés
ismeretében?...................................................................................................378
2.2.13. Bevallási kötelezettség alóli mentesülés............................................................379
MELLÉKLETEK...................................................................................................................381
IRODALOMJEGYZÉK........................................................................................................408

Témakörök