Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése - Vállalkozási szak 2009

Tartalom

1. AKTUÁLIS SZÁMVITELI KÉRDÉSEK...............................................................................11
1.1. A SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK VÁLTOZÁSA...................................................................11
1.1.1. A 2009. január 1 -JÉTŐL hatályos változások................................................................. 13
1.1.1.1. Kapott fejlesztési támogatás visszafizetése...............................13
1.1.1.2. Értékesítés nettó árbevétele..............................13
1.1.1.3. Kerekítési különbözet.........................................................13
1.1.1.4. Értékesített és később visszavett eszközök.......................................13
1.1.1.5. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai...............................................14
1.1.1.6. A teljesítés időpontja....................................................................14
1.1.1.7. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok........................14
1.1.1.8. Kapcsolt fél fogalma........................................................14
1.1.1.9. Összevont (konszolidált) beszámoló készítési kötelezettség alóli mentesítés..................15
1.1.2. A 2008. évi számviteli beszámoló közzétételéhez kapcsolódó változások........... 15
1.1.3. a számviteli beszámoló közzétételének megváltozott szabályai.......................... 16
1.1.3.1. Elektronikus úton, kormányzati portálon keresztül..................................16
1.1.3.2. Az állami adóhatóság szerepe..........................................................17
1.1.3.3. A cég megszűntnek nyilvánítása........................................................17
1.1.4. a 2009. január 1-jétől hatályos változások................................................................. 17
1.1.4.1. Devizában történő könyvvezetés, beszámolókészítés feltételei........................................17
1.1.4.2. A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartása
(a nyilvántartás adatai: kötelező, önkéntes, nyilvános, továbbképzés)............................18
1.1.5. átlagos készpénzkészlet megállapítása....................................................................... 18
1.1.5.1. A számviteli törvény új előírása...........................................................18
1.1.5.2. Kire terjed ki.....................................................18
1.1.5.3. A készpénz naptári hónaponként számított napi átlagának kiszámítása
(az átlagszámításnál figyelembe veendő, példával)..........................................................19
1.1.5.4. A naptári hónaponként számított napi átlag és a napi készpénz
záróállomány maximális értéke közötti kapcsolat, összefüggés......................................19
1.1.5.5. Indokolt esetben a pénzkezelési szabályzat módosítása........................................20
1.1.6. sajátos egyszerűsített éves beszámoló készítése.......................................................21
1.1.6.1. Lényege, részei...............................................21
1.1.6.2. Kik alkalmazhatják? Milyen feltételek mellett? Meddig?................................................21
1.1.6.3. Nem lehet alkalmazni vagy csak korlátozottan a számviteli törvény előírásai közül.......22
1.1.6.4. Az áttéréshez kapcsolódó feladatok................................................22
1.2. A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ÉS AZ ÁFA-TÖRVÉNY ÖSSZEFÜGGÉSEI
A SZÁMLÁZÁS, A BIZONYLATOLÁS TEKINTETÉBEN.............................................24
1.2.1. a számviteli bizonylattal szembeni követelmények...................................................24
1.2.1.1. A számviteli bizonylat fogalma.....................................................24
1.2.1.2. A bizonylat kiállításának időpontja és módja........................................24
1.2.1.3. A bizonylat tartalma..................................................................25
1.2.1.4. A számla, mint számviteli bizonylat..................................................26
1.2.2. az áfa-törvény szerint.......................................................................26
1.2.2.1. A számla fogalma...............................................................................26
1.2.2.2. A számla adattartalma......................................................................26
1.2.2.3. A számlakibocsátási kötelezettség........................................................29
1.2.2.4. A számlakibocsátás alóli mentesülés...............................................30
1.2.3. a számla adatainak helyesbítése.....................................................31
1.2.3.1. A számlával egy tekintet alá eső okirat...........................................31
1.2.3.2. A helyesbítő, stornó számla.........................................................32
1 2.3.3. A helyesbítő, stornó számla kiállításának időpontja és tartalma
(az áfa-törvény, illetve a számviteli törvény szerint)........................................33
1.2.3.4. Az árengedmények érvényesítése...................................................34
1.2.4. A teljesítés helye és időpontja.........................................................37
1.2.4.1. Az áfa-törvény szerinti és számviteli törvény szerinti teljesítés helye és időpontja............37
1.2.4.2. Az áfa könyvelése, ha eltér a teljesítés időpontja.......................................39
1.2.4.3. A számla, mint az áfa elszámolásának és a könyvelés alapbizonylata...........................40
1.2.5. A devizában kiállított számla forintra történő átszámítása.................................40
1.2.5.1. A számviteli előírások szerint.......................................................40
1.2.5.2. Az adó alapjának meghatározása az áfa-törvény szerint.........................................41
1.2.5.3. Az eltérő árfolyamok használatának következményei......................................42
1.3. AZ ÁTALAKULÁS SZÁMVITELE......................................................................................45
1.3.1. AZ átalakulások általános szabályai...........................................................................45
1.3.1.1. Az átalakulások fogalma, fajtái.........................................................45
1.3.1.1.1. Az átalakulások jogszabályi háttere.......................................................45
1.3.1.1.2. Az átalakulás fogalma...................................................................45
1.3.1.1.3. Az átalakulások jellemzői, fajtái...................................................45
1.3.1.2. Az átalakulások közös szabályai............................................................49
1.3.1.2.1. Az előtársasági időszak......................................................................49
1.3.1.2.2. Felszámolás, végelszámolás időszaka........................................................49
1.3.1.2.3. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke problémája.....................................................50
1.3.1.2.4. Részvénytársaság létrehozása átalakulással............................................50
1.3.1.3. Az átalakulási folyamat (főbb teendők, határidők) áttekintése.......................................51
1.3.1.3.1. Első döntés az átalakulásról.........................................................53
1.3.1.3.2. Vagyonleltár-tervezetek, vagyonmérleg-tervezetek elkészítése................................53
1.3.1.3.3. Átalakulási terv.........................................................................54
1.3.1.3.4. Jogutód társasági szerződések tervezete
(jogelőd társasági szerződésének módosítása)..........................55
1.3.1.3.5. Második döntés az átalakulásról, a tervezetek elfogadása.........................................55
1.3.1.3.6. Átalakulás közzététele.............................................................................55
1.3.1.3.7. Átalakulási dokumentumok cégbírósághoz történő benyújtása.................................56
1.3.1.3.8. Cégbírósági bejegyzés (átalakulás napjának meghatározása)....................................56
1.3.1.3.9. Végleges vagyonmérlegek elkészítése.....................................................56
1.3.1.3.10. Megszűnő társaságoknál tevékenységet lezáró beszámoló,
adóbevallás elkészítése.......................................56
1.3.1.3.11. Számviteli nyilvántartások rendezése.........................................................56
1.3.1.3.12. Végleges vagyonmérlegek, illetve beszámoló(k) letétbe helyezése........................57
1.3.1.4. A vagyonmérleg-tervezetek.............................................................57
1.3.1.4.1. Vagyonleltár-tervezetek, vagyonmérleg-tervezetek
összeállításának főbb kérdései...........................................................57
1.3.1.4.2. Fordulónap meghatározásának gyakorlati problémái................................................58
1.3.1.4.3. Vagyonleltár-tervezetek, vagyonmérleg-tervezetek elfogadásának határideje..........59
1.3.1.4.4. A vagyonmérleg-tervezet, vagyonleltár-tervezet könyvvizsgálata............................59
1.3.1.4.5. Felügyelő bizottság szerepe az átalakulásban..................................................59
1.3.1.5. Az átalakuló társaság (jogelőd) vagyonmérleg-tervezete...............................................60
1.3.1.5.1. A „nyilvántartások zárása nélkül" kritérium alkalmazásának gyakorlati problémái..........60
1.3.1.5.2. A vagyonleltár és a fordulónapi értékelés kapcsolata................................................60
1.3.1.5.3. A vagyonmérleg-tervezet összeállítása előtt kiszűrendő mérlegtételek....................60
1.3.1.5.4. Az Szt. szerinti beszámoló mérlegének felhasználási szabályai................................61
13.1.5.5. Piaci értéken történő értékelés lehetősége.................................................................61
1.3.1.5.6. Piaci értéken történő értékelés szempontjai........................................63
1.3.1.5.7. Az átalakuló társaság vagyonmérleg-tervezetének utolsó (átértékelt) oszlopa.........63
1 -3.1.6. Az átalakulással létrejövő társaság (jogutód) vagyonmérleg-tervezete..........................64
1.3.1.6.1. Az átalakulással létrejövő társaság vagyonmérleg-tervezetének tagolása.................64
1.3.1.6.2. A jogelőd társaság (társaságok) vagyonának elhelyezése..........................................64
1 3.1.6.3. A tőkeemelések kezelése a tervezetben.....................................................................65
1.3.1.6.4. A tőkeleszállítások kezelése a tervezetben................................................................65
13.1.6.5. A saját tőke önkéntes vagy kötelező átrendezése......................................................67
1.3.1.7. Teendők a tervezetek összeállítását követően..............................................69
1.3.1.7.1. Második döntés az átalakulásról.......................................................69
1.3.1.7.2. Az átalakulás napjának meghatározása..................................................70
1.3.1.7.3. A munkavállalói érdekképviseleti szervek tájékoztatása...........................................70
1.3.1.7.4. Az átalakulás közzétételének szabályai........................................................70
1.3.1.7.5. Átalakulás bejelentése a cégbíróságnak................................................72
1.3.1.7.6. Cégbírósági bejegyzéshez/átalakulás napjához kapcsolódó teendők........................72
1.3.1.8. A végleges vagyonmérlegek (vagyonleltárak).............................................73
1.3.1.8.1. Jogelőd, jogutód gazdasági eseményei elhatárolásának gyakorlati problémái..........73
1.3.1.8.2. A jogelőd nevére szóló bizonylatok kezelése az átalakulás napját követően............73
1.3.1.8.3. Végleges vagyonmérleg összeállításának szabályai..................................................73
1.3.1.8.4. Átalakulással megszűnő gazdasági társaságok..........................................................74
1.3.1.8.5. A végleges vagyonmérlegek összeállítási szabályainak eltérése a vagyonmérleg-tervezettől........74
1.3.1.8.6. A tőkeemelések, tőkeleszállítások eltérő kezelése
(a vagyonmérleg-tervezetben, végleges vagyonmérlegben).....................................75
1.3.1.8.7. Végleges vagyonmérlegek alátámasztása vagyonleltárral.........................................75
1.3.1.8.8. Átértékelés gyakorlati problémái a végleges vagyonmérlegben................................76
1.3.1.8.9. Saját tőke követelmény érvényesülése a végleges vagyonmérlegben.......................76
1.3.1.8.10. Vagyonmérleg-tervezet szerinti saját tőke és
végleges vagyonmérlegben megjelenő saját tőke...................................................76
1.3.1.8.11. Teendők, ha nem teljesülnek a saját tőkével szembeni követelmények..................76
1.3.1.8.12. Végleges vagyonmérlegek és vagyonleltárak könyvvizsgálata...............................76
1.3.1.8.13. Végleges vagyonmérlegek elfogadása, letétbe helyezése........................................77
1.3.1.9. Társasági forma váltással történő átalakulás specialitásai.........................77
1.3.1.9.1. A vagyonmérlegek felépítése társasági forma váltás esetén......................................77
1.3.1.9.2. Az átalakulással kapcsolatos számviteli elszámolások társasági forma váltás esetén..............77
1.3.1.9.3. A jogelőd és jogutód vagyona eltéréseinek kezelése.................................................78
1.3.1.9.4. Tárgyi eszközök, immateriális javak (stb.) értékének a kezelése a jogutódnál.........78
1.3.2. Átalakulás egyesüléssel................................................................................79
1.3.2.1. Az egyesülések általános szabályai..........................................................79
1.3.2.1.1. Átalakulások általános szabályain kívül
az egyesülésekre vonatkozó speciális szabályok......................................................80
1.3.2.1.2. Egyesülési szerződés összeállítása, főbb tartalmi elemei..........................................80
1.3.2.1.3. Az egyesülés szükségességének indoklása..............................................81
1.3.2.1.4. Részvénytársaságok egyesülése esetén a részvények cserearányának,
kiegészítő készpénzfizetés mértékének meghatározása................................81
1.3.2.2. Az egyesülés esetén a jogelődök vagyonmérlegeinek specialitásai...............................82
1.3.2.2.1. Összeolvadás esetén az összeolvadok vagyonmérlegei.............................................82
1.3.2.2.2. Beolvadás esetén a beolvadó és az átvevő vagyonmérlegének az eltérései...............82
1.3.2.3. Az egyesülés esetén a jogutód vagyonmérlegének specialitásai....................................87
1.3.2.3.1. Több jogelőd kezelése a vagyonmérlegben...............................................................87
1.3.2.3.2. Kölcsönös részesedések kiszűrése beolvadás,
összeolvadás esetén, különbözetek kezelése.............................................................87
1.3.2.3.3. A kölcsönös követelések, kötelezettségek kiszűrése beolvadás,
összeolvadás esetén, különbözetek kezelése.............................................................88
1.3.2.4. Az egyesülésekkel kapcsolatos számviteli elszámolások...............................................91
1.3.2.4.1. A beolvadó gazdasági társaság teendői.............................................91
1.3.2.4.2. Az átvevő gazdasági társaság végleges vagyonmérlegének összeállítási szabályai................91
1.3.2.4.3. Az átvevő gazdasági társaságnál a beolvadás elszámolása........................................92
1.3.2.4.4. Különbözetek és rendezés oszlop adatainak kezelése...............................................92
1.3.2.4.5. Összeolvadás esetén a számviteli teendők........................................93
1. 3.3. Átalakulás SZÉTVÁLÁSSAL..........................................................93
1.3.3.1. A szétválások általános szabályai.....................................................93
1.3.3.1.1. Szétválási szerződés készítése, főbb tartalmi elemei.................................................93
L3.3.1.2. Egyszemélyes gazdasági társaság szétválásának specialitásai..................................94
I Éj Vagyon megosztásának gyakorlati problémái...........................................................94
1.3.3.1.4. Jogok és kötelezettségek megosztása a jogutódok között..........................................94
1.3.3.1.5. Részvénytársaságok szétválásának specialitásai........................................................95
1.3.3.2. A szétválási vagyonmérleg (jogelőd) specialitásai.......................96
1.3.3.2.1. Vagyon több jogutódra történő megosztásának bemutatása......................................96
1.3.3.2.2. Kiválás esetén a vagyonmérleg felépítése......................................96
1.3.3.2.3. Különválás esetén a vagyonmérleg felépítése...........................................................96
1.3.3.3. A szétválás esetén a jogutódok vagyonmérlegeinek specialitásai..................................97
1.3.3.3.1. Kiválás esetén (akikből kiváltak) a kiválás után rendezendő tételek.........................97
1.3.3.3.2. A kiválással létrehozott társaság vagyonmérlegének felépítése................................97
1.3.3.4. A szétválásokkal kapcsolatos számviteli elszámolások..................................................98
1.3.3.4.1. A különválás esetén a jogelőd és a jogutódok számviteli teendői.............................98
1.3.3.4.2. A kiválás esetén annak a társaságnak az elszámolása, amelyből kiválnak..............101
1.3.3.4.3. A kiválással létrejött társaság számviteli teendői..........................102
1.3.3.5. Kiválás és beolvadás kombinációja...................................................106
1.3.3.5.1. Kombinált átalakulás bemutatása (kiválással, beolvadással történő összehasonlítás)...........106
1.3.3.5.2. Jogelőd gazdasági társaságok..................................................106
1.3.3.5.3. Jogutód gazdasági társaságok........................................................106
1.3.3.5.4. Kombinált átalakulás esetén a vagyonmérlegek felépítésének a specialitásai.........106
1.3.3.5.5. A vagyon átértékelésével kapcsolatos kérdések......................................................107
1.3.4. Számviteli teendők az átalakuló társaság tulajdonosánál.................................107
1.3.4.1. Az elszámolások időpontjának meghatározásával kapcsolatos gyakorlati problémák...............107
1.3.4.2. A megszűnő részesedések kivezetésének szabályai
(kiválás, beolvadás specialitásai)..................................................................................107
1.3.4.3. A jogutód társaság részesedésének állományba vétele (értékek meghatározása).........107
1.3.4.4. Az esetleges tőkekivonás miatti eszközátvétel elszámolása.........................................108
1.3.4.5. Kedvezményezett átalakulások miatti nyilvántartások.................................................108
1.3.5. Átalakulások adózási specialitásai......................................................109
1.3.5.1. Társasági adótörvény átalakulásokkal kapcsolatos szabályai.........................................109
1.3.5.1.1. Kedvezményezett átalakulás...........................................................109
1.3.5.1.2. Jogelőd kötelezettségei................................................................110
1.3.5.1.3. Jogutód kötelezettségei..............................................110
1.3.5.1.4. Negatív adóalap (elhatárolt veszteség) figyelembe vételének szabályai.................111
1.3.5.1.5. Az átalakuló társaság tulajdonosának adóalap korrekciói
kedvezményezett, illetve nem kedvezményezett átalakulás esetén....................... 111
1.3.5.2. Egyéb jogszabályok átalakulásokkal kapcsolatos előírásai............................................112
1.3.5.2.1. Áfa törvény átalakulásokkal kapcsolatos szabályai.................................................112
1.3.5.2.2. Az adózás rendjét érintő szabályok (minden adónemnél).......................................112
1.3.5.2.3. Illetéktörvény átalakulásokkal kapcsolatos szabályai..............................................112
1.3.5.2.4. HIPA bevallással, bejelentéssel kapcsolatos feladatok............................................113
1.3.6. Speciális átalakulások...........................................................................115
1.3.6.1. Szövetkezetek átalakulásával kapcsolatos specialitások..............................................116
1.3.6.2. Egyéni vállalkozó/egyéni cég társasággá történő átalakulásának specialitásai............116
1.3.6.3. Ügyvédi iroda, alapítvány átalakulásának specialitásai..................................116
1.3.6.4. Kht. megszűnésével, illetve társaságként történő
továbbműködésével kapcsolatos szabályok..................................................116
1.3.6.5. Zrt. és Nyrt. közötti társasági forma váltással kapcsolatos szabályok..........................117
A SZÁMVITELT ÉRINTŐ EGYÉB JOGSZABÁLYI KÖRNYEZET VÁLTOZÁSAI.................117
2.1. AZ ADÓ- ÉS JÁRULÉKSZABÁLYOK VÁLTOZÁSAI..............................................117
2.1.1. Személyi jövedelemadó............................................................117
2.1.1.1. Adótábla, adójóváírás........................................................ 117
2.1.1.2. Adókedvezmények................................................................. 117
2.1.1.3. Adómentes juttatások.........................................................120
2.1.1.4. Költségtérítések................................................................121
2.1.1.5. Természetbeni juttatások.............................................................................122
2.1.1.6. Adómegállapítás, adóbevallás, adófizetés..........................................123
2.1.1.7. Egyéni vállalkozókat érintő változások..............................................126
2.1.1.8. Mezőgazdasági őstermelőket érintő változások...................................130
2.1.1.9. Cégautó..........................................................................131
2.1.1.10. Tőkejövedelmek.............................................................132
2.1.2. Társasági adó..........................................................................136
2.1.2.1. Adóalanyok...................................................136
2.1.2.2. Fogalmak.....................................................................136
2.1.2.3. A 10 százalékos adókulcs alkalmazásának feltételei.................................136
2.1.2.4. Európai Uniós támogatásokra irányadó rendeletek
- állami támogatásnak minősülő kedvezmények és a közösségi jogszabályok...........137
2.1.2.5. Közhasznú társaságok jogállásának megszűnése - nonprofit gazdasági társaság........139
2.1.2.6. A legújabb változások................................................................141
2.1.3. Egyszerűsített vállalkozói adó..........................................142
2.1.4. Különadó.....................................................................144
2.1.4.1. Magánszemélyek különadója.......................................................144
2.1.4.2. Társas vállalkozások különadója...................................................144
2.1.5. Általános forgalmi adó.............................................................. 146
2.1.5.1. Ingatlanra vonatkozó szabályozás változásai.............................................146
2.1.5.2. Importtal, adóraktározással kapcsolatos módosulások.................................................147
2.1.5.3. Adóraktározási eljárás..........................................................147
2.1.5.4. Import áfa önadózással történő megállapítására vonatkozó engedély..........................148
2.1.5.5. Számlázással kapcsolatos módosítások...................................148
2.1.5.6. Adólevonási tilalmak...............................................................149
2.1.5.7. Adófizetési kötelezettség keletkezése..........................................149
2.1.5.8. Utazásszervezés...................................................................................149
2.1.5.9. Változások 2009. júliusától az áfában.............................................151
2.1.6. Helyi adók..............................................................................154
2.1.6.1. Az adómegállapítás joga és az adókötelezettség...................154
2.1.6.2. Építményadó............................................................................154
2.1.6.3. Helyi iparűzési adó...............................................................155
2.1.6.4. Adóhatóságok együttműködése..............................................156
2.1.7. Illetékek...............................................................................157
2.1.7.1. Követelések elengedése, tartozásátvállalás, engedményezés.......................................157
2.1.7.2. Illetékmentesség......................................................157
2.1.7.3. Telek feltételes mentessége............................................158
2.1.7.4. A visszterhes vagyonátruházási illeték.....................................162
2.1.7.5. Az államigazgatási eljárási illetékek..................................................165
2.1.7.6. Az igazgatási és bírósági szolgáltatások díja..........................................165
2.1.8. Gépjármű adó............................................................................166
2.1.8.1. Az adó alanya, adófizetésre kötelezett...........................................166
2.1.8.2. Autóbuszok adómentessége.......................................................166
2.1.8.3. Adóhatósági beazonosítás......................................................167
2.1.8.4. Cégautóadó........................................................................167
2. l .9. Társadalombiztosítás.........................................................171
2.1.9.1. Járulékmértékek..................................................................171
2.1.9.2. Egészségügyi szolgáltatási járulék összege............................................172
2.1.9.3. Kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozók
egészségügyi szolgáltatási járulékfizetése....................................................................172
2.1.9.4. Többes kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozók
egészségügyi szolgáltatási járulékfizetése....................................................................173
2.1.9.5. Kiegészítő tevékenységet folytató baleseti ellátásának alapja......................................173
2.1.9.6. Jogviszony-ellenőrzéssel kapcsolatos változások..................................173
2.1.9.7. Járulékalap meghatározás tartósan külföldön történő foglalkoztatásnál......................177
2.1.9.8. Tanulók, hallgatók, külföldi biztosítás bejelentése.............................178
2.1.9.9. NYENYI lap...........................................179
EGÉSZSÉGÜGYI hozzájárulás...................................................... 184
2.1.10.1. Az egészségügyi hozzájárulás elszámolása, bevallása...............................................184
2.1.11. Közteher alapok egységesítése.....................................186
2.1.11.1. Szakképzési hozzájárulás...................................................187
2.1.11.2. Változások 2009. július 1-jétől...................................................187
2.1.12. Adózás rendje..........................................................188
2.1.12.1. Egyszerűsítés, adminisztráció...............................................188
2.1.12.2. Biztosítotti státusz tisztázása...........................................193
2.1.12.3. Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai, feketegazdaság visszaszorítása......194
2.1.12.4. Cégjoggal összefüggő módosulások, végelszámolás, felszámolás
TEAOR osztályozás „régi-új" rendje..................................200
2.1.12.5. Végrehajtás..................................................205
2.1.12.6. Egyéb módosítások........................................................206
2.1.12.7. Változások 2009. július 1 -jétől az Art.-ban..................................208
2.2. A KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJ........................................................................211
2.2.1. A környezetvédelmi termékdíj szabályozás elemei 2009-től..................................211
2.2.1.1. Főbb területek..............................................................212
2.2.1.1.1. A termékdíj, mint közgazdasági szabályozóeszköz célja........................................212
2.2.1.1.2. Jogszabályi háttér, fogalmak..........................................213
2.2.1.1.3. A termékdíjköteles termékek köre (kiemelten a csomagolás).................................215
2.2.1.1.4. A termékdíj-fizetésre kötelezettek köre..................................................216
2.2.1.1.5. A kötelezettség keletkezési időpontjára vonatkozó szabályok................................217
2.2.1.1.6. A termékdíj-fizetési kötelezettség átvállalásának jogszabályi lehetőségei..............218
2.2.1.1.7. Mentesség a termékdíj-fizetés alól............................................220
2.2.1.1.8. A termékdíj visszaigénylésének jogcímei.................................221
2.2.1.1.9. Termékdíjkedvezmény.......................................................222
2.2.1.1.10. Vállalkozások tipikus kötelezettségei......................................222
2.2.1.1.11. Változások 2009. január 1 -jétől.....................................................223
2.2.1.2. Stratégiák és eljárások a környezetvédelmi termékdíj területén...................................225
2.2.1.2.1. A termékdíj megállapításának, bevallásának és befizetésének ellenőrzése.............225
2.2.1.2.2. Egyéni mentesség a gyakorlatban............................................................225
2.2.1.2.3. Csatlakozás koordináló szervezethez............................................226
2.2.1.2.4. A termékdíj átvállalása a gyakorlatban..................................228
2.2.1.2.5. A jogalkotó szándékai, a szabályozás jövője, várható változások...........................229
2.2.1.2.6. Újrahasználható csomagolással kapcsolatos stratégiák...........................................229
2.2.1.3. Értelmezési dilemmák, gyakori kérdések...................................230
2.2.1.4. Gyakorlati teendők: bejelentés, bevallás, nyilvántartás..................230
2.2.1.4.1. A nyilvántartás módja (külön kiemelve a göngyölegek,
visszaváltható csomagolások, raklapok), gyakori nyilvántartási dilemmák............230
2.2.1.4.2. Adatszolgáltatások (bejelentés és bevallás) a VPOP felé........................................232
2.2.1.4.3. A termékdíj visszaigénylése......................................................233
2.2.1.4.4. Számlán való feltüntetési kötelezettség................................................235
2.2.1.4.5. Egyéb gyakorlati kérdések.............................................................236
2.2.1.4.6. Részletes példák.............................................................237
2.2.1.5. A múlt rendezése.............................................240
2.2.1.5.1. A lényeges változások áttekintése 2004-ig visszamenően.......................................240
2.2.1.5.2. A legjellemzőbb elmaradások, ellenőrzési szempontból kockázatos területek.......243
2.2.1.5.3. Teendők határidők elmulasztása esetén, visszamenőleges bevallás és elszámolás..........243
MELLÉKLETEK............................................................247
1. sz. melléklet: Kiemelt adóbevételek alakulása 1988-2009.......................................248
2. sz. melléklet: Járulékok alapja, mértéke 2009................................................249
3. sz. melléklet: APEH számlaszámok 2009......................................................250
4. sz. melléklet: A jegybanki alapkamat alakulása 1991-2009...............................252
5. sz. melléklet: APEH ellenőrzési irányelvek 2003-2009..................................253
IRODALOMJEGYZÉK.............................................................................256

Témakörök