Kézikönyv a járulékokról

Tartalom

BEVEZETÉS 9
I. fejezet A JÁRULÉK FIZETÉSÉNEK RENDJE 11
1. A foglalkoztató járulékfizetési kötelezettsége 12
1.1 A foglalkoztatók köre 12
1.2 Biztosítottak köre 13
1.2.1 A munkaviszonyban állók 15
1.2.2 Közalkalmazottak 16
1.2.3 Köztisztviselők 16
1.2.4 Hivatásos nevelőszülők 16
1.2.5 Szolgálati viszonyban állók 17
1.2.6 Szövetkezeti tagok 17
1.2.7 Szakképző iskolai tanulók 18
1.2.8 A munkanélküli ellátásban részesülők 19
1.2.9 A díjazás ellenében munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében személyesen munkát végzők 21
1.2.10 A választott tisztségviselők 25
1.2.11 A társas vállalkozások tagjainak biztosítása 26
1.2.12 A biztosítás időtartama 29
1.2.12.1 Munkaviszonyban állók biztosítási ideje 29
1.2.12.2 Szövetkezet tagjának biztosítási ideje 30
1.2.12.3 Tanulószerződés alapján szakképző iskolai tanulmányokat folytató tanuló
biztosításának időtartama 30
1.2.12.4 Munkanélküli ellátásban részesülők biztosítási ideje . 30
1.2.12.5 Társas vállalkozó biztosítási ideje 30
1.2.12.6 Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban álló személy és a választott tisztségviselő biztosítási ideje 31
1.2.12.7 Egyidejűleg fennálló több biztosítási jogviszony 31
1.2.13 A biztosítás szünetelése 32
1.2.14 A biztosítottak körébe nem tartozó személyek 33
1.2.15 Nemzetközi egyezmények alkalmazása 34
1.2.16 Az alkalmi munkavállalásra vonatkozó eltérő szabályok 39
1.2.17 Magánnyugdíj-pénztár tagság 41
1.3 Társadalombiztosítási járulék 42
1.3.1 A járulék alapja 42
1.3.2 Járulékalapot nem képező jövedelem 45
1.4 Nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék 45
1.4.1 Egyidejűleg több jogviszonyban álló biztosítottak járulék fizetése 47
1.4.2 Végkielégítéssel szerzett biztosítási idő alatt létesített biztosítás 48
1.5 A társas vállalkozás társadalombiztosítási járulékfizetése 49
1.5.1 A társas vállalkozó járulékfizetési kötelezettsége 50
1.5.2 A járulékalap alsó-és felső határának számítása 50
1.5.3 Példa a társas vállalkozói járulékfizetésre 51
1.5.4 Egyidejűleg több jogviszonyban álló társas vállalkozó 51
1.6 Táppénz-hozzájárulás 52
1.7 Megállapodás a társadalombiztosítás egyes ellátásaira 53
1.7.1 Megállapodás szolgálati időre 53
1.7.2 Megállapodás egészségbiztosítási ellátásra 54
1.7.3 Megállapodás egészségügyi szolgáltatásra 54
1.7.4 Közös szabályok a megállapodásra 55
1.8 Tagdíj megállapítása 56
2. Az egyéni vállalkozó biztosítása és járulékfizetési kötelezettsége 57
2.1 Az egyéni vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége 58
2.2 Példa az egyéni vállalkozó havi járulékfizetési kötelezettségének megállapítására 59
2.3 A legkisebb járulékalap utáni járulékfizetés alóli mentesülés 60
2.4 Egyidejűleg több jogviszonyban álló egyéni vállalkozó járulékfizetése 61
3. Az egészségügyi hozzájárulás 62
3.1 Egészségügyi hozzájárulás fizetésére kötelezettek 63
3.2 Egészségügyi hozzájárulás fizetése egyidejűleg fennálló több jogviszony alapján 64
4. A társadalombiztosítás egyes ellátásaira jogosultak járulékfizetése . 65
4.1 Szolgálati időre jogosultak 65
4.2 Egészségügyi szolgáltatásra jogosultak 65
4.3 Kizárólag baleseti ellátásra jogosultak 65
II. fejezet ELJÁRÁSI SZABÁLYOK 67
1. Alkalmazandó jogszabályok 67
2. A törvény alapelvei 73
3. A járulékeljárás résztvevői, hatáskör, illetékesség 75
3.1 Járulékkötelezettséggel terhelt személy - adózó 75
3.2 Az adóhatóságok 76
3.3 Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal szervei és hatáskörük 78
3.4 A társadalombiztosítási szerv 81
3.5 Az illetékesség szabályai 83
4. Járulékkötelezettségek 86
4.1 Nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettség 86
4.2 Biztosítottak egyéni nyilvántartása 87
4.3 Bejelentési kötelezettség a biztosítottakról 88
4.4 Jogsértő bejelentés jogkövetkezményei 90
4.5 A járulékfizetésre kötelezettek bejelentési szabályai 91
4.5.1 Az 1998. január 1-jétől hatályos szabályok 91
4.5.2 A bejelentés szabályai 1998. június 16-át, illetőleg július 1-jét követően 92
4.6 A járulék megállapítása, bevallása, megfizetése 96
4.6.1 Társadalombiztosítási szervhez teljesítendő bevallási kötelezettség 96
4.6.2 Bevallási kötelezettség a magánnyugdíjpénztárakhoz 99
4.6.3 A bevallás kijavítása 100
4.6.4 A járulék megfizetése 102
4.6.5 A megfizetés és a kiutalás időpontja 105
4.6.6 A megfizetés, a kiutalás módja 107
4.6.7 A befizetések elszámolása 108
4.6.8 A beszámítás 110
4.6.9 Értesítés a befizetések elszámolásáról 114
4.7 Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás 115
4.7.1 A munkáltató és a kifizető nyilvántartási, bizonylat-kiállítási kötelezettsége 116
4.7.2 A bizonylat megőrzése 117
5 4.8 Nyilatkozattétel 118
I 4.9 Az önellenőrzés 119
c 4.9.1 Az önellenőrzési jog 119
4.9.2 Az önellenőrzés fogalma 120
4.9.3 Az önellenőrzés folyamata 122
5. Az adótitok 124
5.1 Adatnyilvántartás - adatszolgáltatás 124
5.2 Az adótitok fogalma 126
6. Az ellenőrzés 129
6.1 Az adóellenőrzés általános szabályai 130
6.1.1 A tényállás tisztázásának eszközei 132
6.1.2 Az igazoltatás 133
6.2 Az ellenőrzés lefolytatása 134
6.2.1 Az ellenőrzés lefolytatásának általános feltételei 134
6.2.2 Az ellenőrzés kötelező lefolytatása 135
6.2.3 Az ismételt ellenőrzés tilalma 136
6.2.4 Az adózó kötelezettsége az ellenőrzés során 137
6.2.5 Az ellenőrzés alatt gyakorolható adózói jogok 138
6.2.6 Az ellenőrzés helye 139
6.2.7 A helyszíni ellenőrzés 140
6.2.8 A megbízólevél 141
6.3 Az ellenőrzés módszerei 142
6.4 Becslési eljárás 142
6.5 Az ellenőrzés befejeződése 144
6.6 Az ellenőrzés megállapításai alapján tehető intézkedések 144
6.7 Az illetékellenőrzés 145
7. Jogkövetkezmények 145
7.1 A késedelmi pótlék 145
7.2 Önellenőrzési pótlék 147
7.3 Az adóbírság 150
7.4 A mulasztási bírság 152
8. Az adóigazgatási eljárás 159
8.1 Az adóigazgatási eljárás általános szabályai 160
8.1.1 Az adóigazgatási eljárás célja 160
8.1.2 Az elfogulatlanság garanciája 160
8.1.3 A tényállás tisztázása 161
8.1.4 A határozat alakja, tartalma 163
8.1.4.1 Alakszerű határozatok 163
8.1.4.2 Nem alakszerű határozatok 164
8.1.4.3 A határozat közlése 165
8.1.5 Az eljárás tárgya az adóigazgatásban 166
8.1.6 Az eljárás megindítása 166
8.1.7 Eljárási határidők az adóigazgatásban 167
8.1.8 A költségek viselése az adóigazgatásban 169
8.1.9 Képviselet az adóigazgatási eljárásban 170
8.2 Adó-megállapítás a hivatalból indult eljárásban 171
8.2.1 Hatósági adó-megállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése alapján 171
8.2.2 Utólagos adó-megállapítás 172
8.3 Soron kívüli adó-megállapítás 173
8.3.1 Társadalombiztosítási szerv megkeresésére 173
8.4 A fizetési könnyítés és az adómérséklés 174
8.4.1 A fizetési könnyítés 174
8.4.2 A fizetési könnyítés feltételei 175
8.4.3 A fizetési könnyítés korlátai 177
8.4.4 A fizetési könnyítés tartalma 178
8.4.5 A fizetési könnyítés engedélyezése 179
8.4.6 Az adómérséklés 180
8.4.7 Magánszemély adótartozásának mérséklése 180
8.4.8 Pótlék-, bírságtartozás mérséklése 182
8.5 Jogorvoslat adóügyekben 184
8.5.1 A jogorvoslat jelentősége 184
8.5.2 Jogorvoslati eszközök az adóigazgatási eljárásban 185
8.5.2.1 Az adóhatóság önkorrekciója 185
8.5.2.2 Másodfokú jogorvoslat fellebbezés alapján 187
8.5.2.3 A felügyeleti intézkedés 188
8.5.2.4 Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 190
9. A végrehajtási eljárás 193
9.1 A végrehajtás célja 193
9.2 Általános rendelkezések 193
9.3 A végrehajtási eljárás megindítása 194
9.4 Jogorvoslat a végrehajtásban 195
9.5 Kényszercselekmények az adózó vagyona ellen 196
9.5.1 Külföldi vállalkozások belföldi fióktelepeire vonatkozó különös előírások 196
9.5.2 Azonnali beszedési megbízás 197
9.5.3 Munkabér, egyéb járandóság letiltása 198
9.5.4 Az ingóvégrehajtás 199
9.6 Ingatlan-végrehajtás
9.7 Jelzálogjog bejegyzés 204
9.8 A végrehajtási eljárás felfüggesztése 205
9.9 A végrehajtás költsége
10. Az elévülés 207
10.1 A megállapításhoz való jog elévülése 207
10.2 A behajtáshoz való jog elévülése 208
10.3 Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 209
Rövidítések jegyzéke 210

Témakörök