Jogi ismeretek II.

Tartalom

X. FEJEZET
ÁLTALÁNOS PÉNZÜGYI JOG ÉS BANKJOG 11
1. A pénzügyi jogról röviden 11
2. Az állami pénzügyek rendszere 12
2.1 Az állami költségvetés rendszere 12
2.1.1 Az állam jogosultsága 12
2.1.2 Az állami költségvetés mérlege 13
2.1.3 Az állami költségvetéssel kapcsolatos hatáskörök 14
2.2 A költségvetési szervek 15
3. Az önkormányzatok gazdálkodása 16
3.1 Az önkormányzat vagyona 16
3.2 Az önkormányzat bevételei 17
3.3 Az önkormányzat költségvetése, gazdálkodása 19
4. A pénzintézeti rendszer 20
4.1 Magyar Nemzeti Bank 20
4.2 A bankok 20
4.3 A szakosított pénzintézet 21
4.4 A biztosítóintézet 21
4.5 Állami Bankfelügyelet 22
4.5.1 A banktevékenység engedélyezése 22
4.5.2 A banktevékenység folytatásának ellenőrzése 23
4.5.3 A Bankfelügyelet által foganatosítható intézkedések és szankciók 24
4.6 Állami Biztosításfelügyelet 24
XI. FEJEZET
ADÓJOG 26
1. Az adójog elméleti alapjai 26
1.1 Az adó fogalma -6
1.2 Az adójog fogalma 26
1.3 Az adóügyi jogviszony keletkezése, módosítása, megszűnése 27
1.4 Adójogi fogalmak, értelmezések 28
2. A magánszemélyek jövedelemadója 36
2.1 Az adó általános jellemzői 37
2.1.1 Személyi jellegű adó 37
2.1.2 Általános adó 37
2.1.3 Sávosan progresszív adó 38
2.2 Az adókötelezettség. Az adó alanya 39
2.3 Az adó tárgya, a jövedelem számítása 39
2.3.1 A bevétel egésze a jövedelem 40
2.3.2 A bevételnek költségekkel csökkentett része a jövedelem 41
2.3.3 A bevételnek költséghányaddal csökkentett része a jövedelem 41
2.3.4 A jövedelem megszerzésének időpontja 42
2.4 A bevétel jövedelemtartalmának számítása egyes főbb bevételtípusok esetén 43
2.4.1 A munkaviszonyból származó jövedelem 43
2.4.2 Találmányból származó jövedelem 45
2.4.3 Egyes tudományos és művészeti alkotó tevékenységekből származó jövedelem 50
2.4.4 Mezőgazdasági kistermelésből származó jövedelem 52
2.4.5 Társas vállalkozásból származó jövedelem 55
2.4.6 Egyéni vállalkozásból származó jövedelem 56
2.4.7 Ingatlan, ingó vagyontárgy és vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 58
2.4.7.1 Ingatlan átruházásából származó jövedelem 58
2.4.7.2 Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem 60
2.4.7.3 Vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 61
2.4.8 Egyes ingatlanok hasznosításából származó jövedelem 61
2.4.9 Takarékbetétekből, értékpapírból származó jövedelem 63
2.4.10 Kis összegű és egyes más kifizetésekből származó jövedelem 63
2.4.11 Külföldi munkavállalásból származó jövedelem 65
2.4.12 Egyéb jövedelem 67
2.4.13 A költségelszámolás szabályai 67
2.4.14 Adókötelezettség az ingyenes értékpapírok esetében 68
2.5 Az adó alapja. Az adó mértéke 69
2.6 Adómentességek, kedvezmények 71
2.6.1 Adómentességek 71
2.6.2 Kedvezmények 77
2.6.2.1 Az összjövedelmet csökkentő kedvezmények 77
2.6.2.1.1 A tartós és közvetlen tőkebefektetéseket ösztönző kedvezmény 79
2.6.2.2 Az adóalap után számított, adót csökkentő kedvezmények 80
a) Az adó elengedésében megnyilvánuló kedvezmények 81
b) A számított adót mérsékelő kedvezmények 81
2.7 Az adó megállapítása, bevallása és megfizetése 83
2.7.1 Jövedelmek, amelyek után az adót annak kifizetésekor kell megfizetni 83
2.7.2 Külföldről származó jövedelmek után az adó megfizetése 84
2.7.3 Jövedelmek, amelyek után az adót a tárgyévi adóbevallásban kell megállapítani 84
2.7.4 Halasztott adó 84
2.7.5 Az adóbevallás és elszámolás munkáltató által történő elkészítése 86
2.7.6 A magánszemély adóbevallási kötelezettsége 87
2.7.7 Az adó megfizetése 88
2.8 Adóelőleg 88
2.8.1 Az adóelőleg számítása, ha a jövedelem kifizetőtől származik 89
2.8.2 Az adóelőleg számítása és megfizetése, ha az összevonás alá kerülő jövedelem nem kifizetőtől származik 91
2.9 Vagyonnyilatkozat 92
3. Általános forgalmi adó 93
3.1 Az adó általános jellemzői 93
3.2 Adókötelezettség. Az adó alanya 97
3.3 Adómentesség 102
3.3.1 Tárgyi adómentesség 102
3.3.2 Alanyi adómentesség 103
3.3.2.1 Értékhatárhoz kötött alanyi adómentesség 104
3.3.2.2 Engedélyhez kötött alanyi adómentesség 104
3.4 Adófizetési kötelezettség 105
3.5 Az adó alapja 107
3.5.1 Az adó alapjának számítása belföldi eredetű termék, illetve szolgáltatás esetén 107
3.5.2 Az adó alapjának számítása importált termék, szolgáltatás esetén 108
3.6 Az adó mértéke 109
3.7 Számlázási, nyugtaadási kötelezettség 111
3.8 Az általános forgalmi adó levonása, visszaigénylése 114
3.8.1 Levonható, visszaigényelhető általános forgalmi adó 114
3.8.2 Az adóhatósággal történő elszámolásban le nem vonható, vissza nem igényelhető általános forgalmi adó 115
3.8.3 Az előzetesen felszámított adó levonásának időpontja 116
3.8.4 Az általános forgalmi adó arányosítással történő megosztása 116
3.8.5 A le nem vonható, vissza nem igényelhető általános forgalmi adó elszámolása 118
3.8.5.1 A költségeket terhelő, le nem vonható általános forgalmi adó 118
3.8.5.2 Az eredményt terhelő, le nem vonható általános forgalmi adó 119
3.8.5.3 Az adózott eredményt terhelő, le nem vonható általános forgalmi adó 120
3.8.6 Az adó visszaigénylés különleges esetei 120
3.8.6.1 Az adó-visszaigénylése mezőgazdasági kistermelés esetén 120
3.8.6.2 Az adó visszaigénylése lakásépítés esetén 121
3.8.6.3 Az adó visszaigénylése közmű-, út-, járdaépítési beruházások, valamint közforgalmú út, híd, járda üzemeltetése esetén 123
3.8.6.4 Műemlék helyreállításával, felújításával kapcsolatos adó-visszatérítés 123
3.8.6.5 Az egyházak egyes beruházásaihoz kapcsolódó adó-visszatérítés 124
3.8.6.6 Az általános forgalmi adó visszatérítése külföldi utas részére 124
3.8.6.7 Az általános forgalmi adó visszatérítése a diplomáciai és konzuli képviselet, valamint azok tagjai részére 125
3.8.6.8 Az általános forgalmi adó visszatérítése a vámszabad területi társaság, valamint a külföldön bejegyzett vállalkozó részére 126
3.8.6.9 Az általános forgalmi adónak a vásárlás helyszínén történő visszatérítése 128
3.9 Egyes értékesítésekre vonatkozó különös rendelkezések 129
3.9.1 Az adó összegének számítása a bolti kiskereskedelemben az adókulcsok megoszlása alapján 130
3.9.1.1 Az adó számítása a beszerzések átlagos adókulcsa alapján 131
3.9.1.2 Az adó számítása a továbbértékesítési célú beszerzések adókulcsonkénti részaránya alapján 133
3.9.2 Az adó számítása vendéglátó-ipari értékesítés esetén átlagadókulccsal 135
3.9.3 Az adó számítása kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás esetén átalányadókulccsal 137
3.9.4 Az adó számítása egyéb értékesítés esetén átalányadókulccsal 138
3.9.5 Az idegenforgalmi szolgáltatások esetén az adóalap és az adó számítása 138
3.9.6 Az adó számítása használt termék felvásárlásakor 139
3.10 Az önadóztatással megállapított adó megfizetése 140
3.11 Termékimport esetében adókivetéssel megállapított adó megfizetése 141
4. Fogyasztási adó 142
4.1 Adókötelezettség 142
4.2 Adófizetési kötelezettség 143
4.3 Az adó alapja, mértéke 143
4.4 Az adó megfizetése 144
5. Vállalkozási nyereségadó 144
5.1 Az adó általános jellemzői 144
5.2 Adókötelezettség 145
5.3 Az adó alanya. Az adó alapja 145
5.4 Az adó és a tiszta eredmény számítása 147
5.4.1 Az eredmény megállapítása 149
5.4.2 Módosított eredmény 152
5.4.3 A nyereségadó számításának alapja 154
5.4.3.1 Adóalapot (módosított eredményt) növelő tétel 154
5.4.3.2 Adóalapot (módosított eredményt) csökkentő tételek 155
5.4.4 Nyereségadó számított összege 157
5.4.5 Nyereségadó-kedvezmények 158
5.4.5.1 Tételesen meghatározott tevékenységekhez kapcsolódó adókedvezmények 158
5.4.5.2 Egyes központi struktúra- és társadalompolitikai döntésekhez kapcsolódó adókedvezmények 160
5.4.5.3 A kutatási, műszaki fejlesztési tevékenységekhez kapcsolódó adókedvezmények 162
5.4.5.4 Gazdaságilag elmaradt vagy központi struktúrapolitikai döntésekkel érintett településen működő adóalanyok adókedvezménye 164
5.4.5.5 Gazdasági társaságot megillető adókedvezmények 164
5.4.5.6 Az állóeszközök cseréjét ösztönző adókedvezmény 165
5.4.5.7 Átmeneti rendelkezések alapján igénybe vehető adókedvezmények 165
5.4.6 Fizetendő nyereségadó 166
5.4.7 Adózott eredmény 166
5.4.8 Módosított adózott eredmény 166
5.4.8.1 Az adózott eredményt növelő tételek 167
5.4.8.2 Az adózott eredményt csökkentő tételek 168
5.4.9 Tiszta eredmény 172
5.5 A vagyon fogalma, részei, a vagyon változásai 172
5.6 Az adó megfizetése 174
6. Társulati adó 176
7. Földadó 178
7.1 Adókötelezettség 179
7.2 Adómentesség 179
7.3 Az adó alapja és mértéke 179
7.4 Adókedvezmények 180
7.5 Az adó megállapítása és megfizetése 181
8. 1988. január hó 1. után bevezetett, de időközben megszűnt adók 181
8.1 Vállalkozói adó 181
8.1.1 Adókötelezettség 183
8.1.2 Az adó alanya 183
8.1.3 Az adó alapjának és a vállalkozás eredményének számítása, az adó mértéke 183
8.1.4 Az árbevétel 184
8.1.5 Termelési és kezelési költségek 185
8.1.6 A bevételek és a költségek elszámolásánál alkalmazható árak 186
8.1.7 Adómentesség 186
8.1.8 Adókedvezmények 187
8.1.9 Az adóköteles nyereség felhasználása 188
8.2 Kiegészítő adó a vállalkozások 1989. évi eredménye után 190
9. A lakossági adók 191
9.1 A magánszemélyek földadója 191
9.1.1 Az adó alapja és mértéke 191
9.1.2 Adókedvezmények, az adó elengedése 192
9.1.3 Az adó megállapítása 192
9.2 A lakosság borforgalmi adója 193
9.2.1 Az adó alapja és mértéke 193
9.2.2 Adómentesség, adókedvezmény, az adó elengedése 194
9.2.3 Az adó megállapítása és megfizetése 194
9.3 Házadó 195
9.3.1 Az adó alapja, mértéke 195
9.3.2 Adómentesség, adókedvezmény 196
9.3.3 Az adó bevallása, megállapítása 196
9.4 A nem lakás céljára szolgáló építmények adója 197
9.4.1 Adómentesség 197
9.4.2 Az adó alapja, mértéke 197
9.4.3 Az adó megállapítása 198
9.5 Gépjárműadó 199
9.5.1 Adómentességek, adókedvezmények 199
9.5.2 Az adó alapja és mértéke 199
9.5.3 Az adókötelezettség kezdete, megszűnése 200
9.5.4 Az adó megállapítása 200
9.6 Telekadó 200
9.6.1 Adókötelezettség 200
9.6.2 Adómentesség 201
9.6.3 Adófizetési kötelezettség keletkezése 201
9.6.4 Az adó alapja 202
9.6.5 Az adó mértéke 202
9.6.6 Az adó megállapítása 203
10. Az állammal szembeni egyéb pénzügyi kötelezettségek 204
10.1 A külkereskedelmi áruforgalommal és a különleges természeti tényezőkkel kapcsolatos árkülönbözetek befizetése 204
10.2 Különleges helyzetből, természeti, termelési, kereskedelmi körülményekből származó jövedelmek 206
10.3 Központi műszaki fejlesztési hozzájárulás 206
10.3.1 A műszaki fejlesztési alap célja, forrása 207
10.3.2 Műszaki fejlesztési hozzájárulás fizetésére kötelezettek 207
10.3.3 Mentesítések a befizetési kötelezettség alól 208
10.3.4 A hozzájárulás alapja, mértéke 208
10.3.5 Kedvezmények 209
10.3.6 Az Alap kezelése és felhasználása 210
10.4 Szakképzési hozzájárulás. Szakképzési Alap 211
10.4.1 Szakképzési hozzájárulási kötelezettség 211
10.4.2 A hozzájárulási kötelezettség alapja és mértéke 211
10.4.3 A hozzájárulási kötelezettség teljesítésének módjai 212
10.4.4 A befizetés módja, elszámolása 213
10.4.5 Szakképzési Alap 213
10.5 Az állami vagyon utáni részesedés 214
10.5.1 A részesedés számítása 214
10.5.2 Kedvezmények. A részesedés megfizetése 215
10.6 Rehabilitációs foglalkoztatással kapcsolatos befizetések és támogatások 216
107 Az állami telkek használati és igénybevételi díja 217
11. Juttatások az állami költségvetésből 219
11.1 A termelési támogatás 219
11.2 A fogyasztói árkiegészítés 220
11.3 A külkereskedelmi áruforgalommal kapcsolatos árkülönbözetek megtérítése 222
11.4 A mezőgazdasági tevékenységek támogatása 222
11.4.1 A támogatások csoportosítása 223
11.4.2 Beruházási támogatások 224
11.4.3 Termelési támogatások 226
11.4.4 Kedvezőtlen termőhelyi adottságú nagyüzemek támogatása 227
11.4.5 Kamattérítés 228
12. A költségvetést megillető befizetések teljesítésének és a költségvetésből történő juttatások lebonyolításának rendje 230
12.1 Az adózás szabályai 231
12.2 Jogkövetkezmények 237
XII. FEJEZET
ILLETÉKEK 240
1. Az illetékekről általában 240
1.1 Az illetékek csoportosítása 240
1.2 Az illetékekre vonatkozó szabályok területi és személyi hatálya 241
1.3 Az illetékkötelezettség keletkezése 241
1.4 Vagyonszerzési illetékek fizetésére kötelezettek 242
1.5 Az illetékmentesség általában 242
2. Öröklési és ajándékozási illeték 243
3. Visszterhes vagyonátruházási illeték 245
4. Államigazgatási eljárási illetékek 247
4.1 Az illetékek mértéke általában 247
4.2 Államigazgatási eljárások, amelyek esetében illetéket kell fizetni 247
4.3 Illetékmentesség 248
4.4 Az igazgatási szolgáltatások díjai 248
5. Bírósági eljárási illetékek 248
5.1 Bírósági eljárások és azok illetéke 248
5.2 Illetékmentesség 249
5.3 Illetékfeljegyzési jog 249
6. Az illetékfizetés módja 250
XIII. FEJEZET
AZ ÁLLAMI ELLENŐRZÉS EGYES FAJTÁI 251
1. Az ellenőrzés célja és rendszere 251
2. Az Állami Számvevőszékre vonatkozó legfontosabb ismeretek 252
3. Egyéb pénzügyi-gazdasági ellenőrzés 254
3.1 Vállalkozók pénzügyi-gazdasági ellenőrzése 254
3.2 Költségvetési szerv pénzügyi-gazdasági ellenőrzése 254
4. Adóellenőrzés 255
5. Egyéb pénzügyi ellenőrzések 256
6. Felügyeleti ellenőrzés 256
MELLÉKLETEK 258
1, sz. melléklet
Magyarország és más országok között létrejött, a kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmények 258
2. sz. melléklet
A magánszemélyek földadójának országos adótétel-táblázata 260
IRODALOMJEGYZÉK 261

Témakörök