Hitelintézeti számvitel

Tartalom

I. fejezet
A HITELINTÉZET, MINT SAJÁTOS TEVÉKENYSÉGET FOLYTATÓ VÁLLALKOZÁS JELLEMZŐI 7
1. A pénzügyi intézmények rendszere 9
1.1 A pénzügyi intézmények fogalma, feladatai 9
1.2 A hitelintézeti rendszer elemei 9
1.3 A hitelintézetek alapítására, működésére és megszüntetésére vonatkozó szabályok 11
1.4 A hitelintézeti tevékenység tartalma 19
2. A hitelintézeti tevékenység 21
2.1 A pénzügyi szolgáltatások és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások 21
2.2 A hitelintézet által végzett egyes kockázatos tevékenységekre vonatkozó korlátozások 30
2.2.1 Hitelintézet által nem vagy csak korlátozottan végezhető tevékenységek 31
2.2.2 Egyes kockázatos hitelintézeti tevékenységekre vonatkozó szabályok 31
3. A hitelintézet prudens működésének szabályozása 36
3.1 Általános tartalékképzés 36
3.2 Szavatoló tőke 37
3.3 Tőkemegfelelés 42
3.4 Folyamatos fizetőképesség fenntartása 47
3.5 Minősített kintlévőségek utáni kockázati céltartalék képzés, értékvesztés elszámolás 48
3.6 Országos Betétbiztosítási Alap 57
3.7 Önkéntes betétbiztosítás 59
Ellenőrző kérdések: 60

II. fejezet:
A HITELINTÉZETEK BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉGE 61
1. A hitelintézetek beszámolási kötelezettsége 63
2. A hitelintézetek éves beszámolójának tartalma, felépítése 67
2.1 A hitelintézeti mérleg tartalma, felépítése 70
2.2 A hitelintézeti eredménykimutatás tartalma, felépítése 74
2.3 A kiegészítő melléklet tartalma, felépítése 83
2.4 Az üzleti jelentés tartalma, felépítése 92
3. A hitelintézetek felügyeleti szervek részére történő adatszolgáltatása 93
4. A hitelintézetek intern pénzügyi jelentései 96
Ellenőrző kérdések 100

III. fejezet
SAJÁTOS ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYOK A HITELINTÉZETEKNÉL 101
1. Pénzeszközök értékelési szabályai 103
2. Értékpapírok értékelési szabályai 105
3. Követelések értékelési szabályai 108
4. Készletek értékelési szabályai 116
5. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési szabályai 118
6. Immateriális javak értékelési szabályai 119
7. Tárgyi eszközök értékelési szabályai 120
8. Kötelezettségek értékelési szabályai 121
9. Céltartalékok értékelési szabályai 127
10. Saját tőke értékelési szabályai 129
Ellenőrző kérdések: 131

IV. fejezet
A HITELINTÉZETEK SAJÁTOS KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSAI 133
1. A számviteli politika kialakítása a hitelintézeteknél 135
1.1 Az éves beszámoló és a könyvvezetés 137
1.2 A mérlegtételek értékelési szabályai 138
1.3 Amortizációs módszerek és eljárások 139
1.4 A céltartalékok képzése 140
1.5 Az eredménykimutatás 140
1.6 Kiegészítő melléklet tartalmának meghatározása 141
1.7 Az éves beszámoló auditálása 141
1.8 Az éves beszámoló nyilvánosságra hozatala, közzététele 143
2. A hitelintézetek számlarendjének sajátosságai 144
3. A hitelintézetek sajátos könyvviteli elszámolásai 150
3.1 Az általános forgalmi adó elszámolásának sajátosságai a hitelintézeteknél 151
3.2 A hitelezési üzletággal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 155
3.3. A betét üzletággal és folyószámla vezetéssel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 167
3.4. Az értékpapírokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 178
3.5. A penziós ügyletek könyvviteli elszámolása 210
3.6. A refinanszírozási ügyletek könyvviteli elszámolása 218
3.7. A pénzügyi lízinggel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 219
3.8 A bankgarancia és kezességvállalással kapcsolatos könyvviteli elszámolások 231
3.9. A faktoring tevékenységgel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 236
3.10. A követelés fejében átvett eszközökkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 238

V. fejezet
A HITELINTÉZETEK KÖLTSÉGELSZÁMOLÁSA 257
1. A hitelintézetek költségelszámolása és eredménymegállapítása 259
2. A költségnemek tartalma 261
3. A hitelintézeti tevékenység költségeinek és ráfordításainak tartalma 267
4. A költségek elszámolása 268
5. A hitelintézetek eredményének megállapítása 272

VI. fejezet
A VALÓS ÉRTÉKEN TÖRTÉNŐ ÉRTÉKELÉS 275
1. A valós értéken történő értékelés hatálya 277
2. A valós értéken történő értékelés tárgya 278
2.1. A pénzügyi instrumentumok csoportosítása azok fajtája szerint 278
2.2 A pénzügyi instrumentumok csoportosítása a valós értékelés szempontjai szerint 283
2.3. A valós értékelés alá vont pénzügyi instrumentumok 287
3. A valós érték megállapítása, ellenőrzése 289
4. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a beszámoló részeivel 291
4.1. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a mérleggel 291
4.2. A valós értéken történő értékelés kapcsolata az eredménykimutatással 297
4.3. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a kiegészítő melléklettel 298
4.4. A valós értéken történő értékelés kapcsolata az üzleti jelentéssel 300
5. A valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok eseményei 300

VII. fejezet
A HITELINTÉZETI BESZÁMOLÓ HASZNOSÍTÁSA AZ ELEMZÉSBEN 303
1. A hitelintézeti beszámoló információtartalma 305
2. Vagyoni helyzet elemzése 306
3. Likviditási és jövedelmezőségi helyzet elemzése 307
3.1 Likviditási helyzet elemzése 307
3.2 Jövedelmezőségi helyzet elemzése 309
4. A cash-flow összeállítása és elemzése 313

VIII. fejezet
TESZTEK 317
Tesztek megoldása 326
Irodalomjegyzék 327

MELLÉKLETEK 329
1. sz. melléklet:
A szavatoló tőke számítása 33 1
2. sz. melléklet:
Országbesorolás szabályai az eszközök minősítéséhez (súlyozásához) 333
3. sz. melléklet:
A hitelintézeti mérleg előírt tagolása 334
4. sz. melléklet:
A hitelintézeti eredménykimutatás előírt tagolása 342
5. sz. melléklet:
CASH-FLOW kimutatás előírt tagolása - „A" változat 350
CASH-FLOW kimutatás előírt tagolása - „B" változat 351
CASH-FLOW kimutatás előírt tagolása - „C" változat 352
CASH-FLOW kimutatás előírt tagolása - „D" változat
6. sz. melléklet:
Járó kamatok elszámolása év közben 354
7. sz. melléklet:
Járó kamatok elszámolása év végén 355
8. sz. melléklet:
Kamatkötelezettségek elszámolása 356
9. sz. melléklet:
Értékvesztések és céltartalékok mérlegben való megjelenése 357
Értékvesztések, céltartalékok elszámolásának időpontja 358
10. sz. melléklet:
HITELINTÉZETI SZÁMLAKERET 2005 359

Témakörök