Hitelintézeti számvitel

Tartalom

Előszó 7
I. Fejezet
A hitelintézet, mint sajátos tevékenységet folytató vállalkozás jellemzői 9
1. A pénzügyi intézmények rendszere 10
1.1. A pénzügyi intézmények fogalma, feladatai 10
1.2. A hitelintézeti rendszer elemei 10
1.3. A hitelintézetek alapítására, működésére és megszüntetésére vonatkozó szabályok 12
1.4. A hitelintézeti tevékenység tartalma 19
2. A hitelintézeti tevékenység 20
2.1. A pénzügyi szolgáltatások és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások 20
2.2. A hitelintézet által végzett egyes kockázatos tevékenységekre vonatkozó korlátozások 27
2.2.1. Hitelintézet által nem vagy csak korlátozottan végezhető tevékenységek 28
2.2.2. Egyes kockázatos hitelintézeti tevékenységekre vonatkozó szabályok 28
3. A hitelintézet prudens működésének szabályozása 32
3.1. Általános tartalékképzés 32
3.2. Szavatoló tőke 33
3.3. Tőkemegfelelés 39
3.4. Folyamatos fizetőképesség fenntartása 43
3.5. Minősített kintlévőségek utáni kockázati céltartalék képzés, értékvesztés elszámolás 44
3.6. Országos Betétbiztosítási Alap 53
3.7. Önkéntes betétbiztosítás 54
II. Fejezet
A hitelintézetek beszámolási kötelezettsége 57
1. A hitelintézetek beszámolási kötelezettsége 58
2. A hitelintézetek éves beszámolójának tartalma, felépítése 62
2.1. A hitelintézeti mérleg tartalma, felépítése 64
2.2. A hitelintézeti eredménykimutatás tartalma, felépítése 67
2.3. A kiegészítő melléklet tartalma, felépítése 74
2.4. Az üzleti jelentés tartalma, felépítése 82
3. A hitelintézetek felügyeleti szervek részére történő adatszolgáltatása 83
4. A hitelintézetek intern pénzügyi jelentései 85
III. Fejezet
Sajátos értékelési szabályok a hitelintézeteknél 89
1. Pénzeszközök értékelési szabályai 90
2. Értékpapírok értékelési szabályai 91
3. Követelések értékelési szabályai 94
4. Készletek értékelési szabályai 100
5. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési szabályai 102
6. Immateriális javak értékelési szabályai 103
7. Tárgyi eszközök értékelési szabályai 103
8. Kötelezettségek értékelési szabályai 105
9. Céltartalékok értékelési szabályai 109
10. Saját tőke értékelési szabályai 110
Példák az I-III. fejezetekhez 113
IV. Fejezet
A hitelintézetek sajátos könyvviteli elszámolásai 131
1. a számviteli politika kialakítása a hitelintézeteknél 132
1.1. Az éves beszámoló és a könyvvezetés 134
1.2. A mérlegtételek értékelési szabályai 135
1.3. Amortizációs módszerek és eljárások 136
1.4. A céltartalékok képzése 136
1.5. Az eredménykimutatás 137
1.6. Kiegészítő melléklet tartalmának meghatározása 137
1.7. Az éves beszámoló auditálása 137
1.8. Az éves beszámoló nyilvánosságra hozatala, közzététele 139
2. A hitelintézetek számlarendjének sajátosságai 139
3. A hitelintézetek sajátos könyvviteli elszámolásai 145
3.1. Az általános forgalmi adó elszámolásának sajátosságai a hitelintézeteknél 146
3.2. A hitelezési üzletággal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 149
3.3. A betét üzletággal és folyószámla vezetéssel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 157
3.4. Az értékpapírokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 164
3.5. A penziós ügyletek könyvviteli elszámolása 184
3.6. A refinanszírozási ügyletek könyvviteli elszámolása 189
3.7. A pénzügyi lízinggel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 190
3.8. A bankgarancia és kezességvállalással kapcsolatos könyvviteli elszámolások 200
3.9. A faktoring tevékenységgel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 203
3.10. A követelés fejében átvett eszközökkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 207
Példák a IV. fejezethez 220
V. Fejezet
A hitelintézetek költségelszámolása 295
1. A hitelintézetek költségelszámolása és eredmény megállapítása 296
2. A költségnemek tartalma 297
3. A hitelintézeti tevékenység költségeinek és ráfordításainak tartalma 302
4. A költségek elszámolása 303
5. A hitelintézetek eredményének megállapítása 307
Példák az V. fejezethez 3 09
VI. Fejezet
A valós értéken történő értékelés 315
1. A valós értéken történő értékelés hatálya 316
2. A valós értéken történő értékelés tárgya 317
2.1. A pénzügyi instrumentumok csoportosítása azok fajtái szerint 317
2.2. A pénzügyi instrumentumok csoportosítása a valós értékelés szempontjai szerint 321
2.3. A valós értékelés alá vont pénzügyi instrumentumok 324
3. A valós érték megállapítása, ellenőrzése 326
4. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a beszámoló részeivel 328
4.1. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a mérleggel 328
4.2. A valós értéken történő értékelés kapcsolata az eredménykimutatással 332
4.3. A valós értéken történő értékelés kapcsolata a kiegészítő melléklettel 333
4.4. A valós értéken történő értékelés kapcsolata az üzleti jelentéssel 334
5. A valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok eseményei 335
VII. Fejezet
A hitelintézeti beszámoló hasznosítása az elemzésben 337
1. A hitelintézeti beszámoló információtartalma 338
2. Vagyoni helyzet elemzése 339
3. Likviditási és jövedelmezőségi helyzet elemzése 340
3.1. Likviditási helyzet elemzése 340
3.2. Jövedelmezőségi helyzet elemzése 341
4. A cash-flow összeállítása és elemzése 344
Példák a VII. fejezethez 347
VIII. Fejezet
Összefoglaló feladatok 355
IX. Fejezet
Tesztek 379
Tesztek 380
Tesztek megoldása 391
Mellékletek
1. sz. melléklet: A hitelintézeti mérleg előírt tagolása 393
2. sz. melléklet: A hitelintézeti eredménykimutatás előírt tagolása 399
3. sz. melléklet: Cash-flow kimutatás előírt tagolása „A" - „D" változat 406
4. sz. melléklet: Járó kamatok elszámolása év közben 410
5. sz. melléklet: Járó kamatok elszámolása év végén 411
6. sz. melléklet: Kamatkötelezettségek elszámolása 412
7. sz. melléklet: Értékvesztések és céltartalékok mérlegben való megjelenése 413
8. sz. melléklet: Hitelintézeti számlakeret 2008 415
Irodalomjegyzék 426

Témakörök