Egyszeres könyvvitel a társas és az egyéni vállalkozások gyakorlatában

Tartalom

TARTALOMJEGYZÉK
ELŐSZÓ 3
I. RÉSZ:
A TÁRSAS VÁLLALKOZÁSOK ÁLTAL VEZETETT EGYSZERES KÖNYVVITEL
(Számviteli törvény) 13
L A SZÁMVITELI TÖRVÉNY 15
1. A NEMZETKÖZI ÉS A MAGYAR SZÁMVITELI GYAKORLAT
ÖSSZEHASONLÍTÁSA 15
2. A SZÁMVITELI TÖRVÉNY 16
2.1 A számviteli törvény szükségessége 16
2.2 A számviteli törvény hatálya 16
3. BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG ÉS KÖNYVVEZETÉS 19
3.1 Beszámolás 19
3.2 Üzleti év 20
3.3 Könyvvezetés 20
3.4 Az alkalmazott könyvviteli rendszerek megváltoztatásának feltételei 22
3.5 Számviteli alapelvek 22
3.6 A számviteli politika 23
3.7 Számviteli szabályzatok 24
3.7.1 Az eszközök és a források leltárkészítési és leltározási szabályzata 24
3.7.2 Selejtezési szabályzat 25
3.7.3 Pénz- és értékkezelési szabályzat 26
3.7.4 Az eszközök és a források értékelési szabályzata 26
3.8 A számviteli szolgáltatás 27
3.9 A beszámolók közzététele és letétbe helyezése 28
3.10 A számviteli bizonylat, a bizonylati elv a bizonylati fegyelem 31
H. EGYSZERŰSÍTETT BESZÁMOLÓ 34
I. EGYSZERES KÖNYVVEZETÉS BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉGE 34
2. EGYSZERŰSÍTETT MÉRLEG 34
2.1 Az egyszerűsített mérleg és a kettős könyvvitel alapján összeállításra kerülő mérleg
közötti eltérése 34
2.2 Az egyszerűsített mérleg összeállításakor figyelembeveendő értékelési szabályok 35
2.2.1 Általános értékelési szabályok 35
2.2.2 A legfontosabb sajátos értékelési szabályok 35
2.2.3 Bekerülési érték 36
2.2.4 Értékcsökkenés 36
2.2.5 Értékvesztés 38
2.2.6 Céltartalék-képzés 40
2.2.7 Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek értékelése 41
2.2.8 Leltár, leltározás 41
2.3 Az egyszerűsített mérleg szerkezete 42
2.4 Eszközök, az eszközök értékelése 42
2.5 Források, a források értékelése 45
3. EREDMÉNYLEVEZETÉS 48
3.1 Eredménykategóriák, az eredménylevezetés szerkezete 48
3.2 Az eredménylevezetés tagolása 49
3.3 Az eredménylevezetés tételei 50
III. AZ EGYSZERES KÖNYVVITELT VEZETŐ VÁLLALKOZÓK ADÓZÁSA 54
1. TÁRSASÁGI ADÓ 54
1.1 Bevételek (értékesítés árbevétele és egyéb bevételek) 54
1.2 Költségek (adózási szempontból) 54
1.3 Az immateriális javak és a tárgyi eszközök értékcsökkenése 55
1.4 Az adóalap 56
1.5 Adóelőleg 58
1.6 Adóbevallás és adófizetés 58
1.7 Veszteségelhatárolás 59
2. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 59
2.1 Adómentes és adóköteles tevékenység 59
2.2. Adófizetési kötelezettség 62
2.3 Az adó levonása 66
2.4 Az adó megállapítása 66
2.5 Az általános forgalmi adó bevételként és költségként elszámolhatósága pénztárkönyv és naplófőkönyv vezetése esetén 68
2.6 Naplófőkönyv vezetése esetén az általános forgalmi adó elszámolása 69
3. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 75
3.1 Fizetendő adó 75
3.2 A munkáltató, a bér kifizetője által történő adóelőleg megállapítása 76
4. AZ ADÓZÁS RENDJE 78
4.1 Az adóbevallások általános rendje 78
4.2 Az adófizetések általános rendje 79
5. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG 82
IV. EGYSZERES KÖNYVVITEL 84
1. AZ EGYSZERES KÖNYVVITEL LÉNYEGE 84
2. A PÉNZFORGALMI KÖNYVELÉS SZABÁLYAI 85
2.1 Alapnyilvántartások (naplófőkönyv) 86
2.1.1 Naplófőkönyv rovatai 86
2.1.2 A naplófőkönyv vezetésének általános szabályai 87
2.1.3 A naplófőkönyv vezetése 89
1. Alapítói vagyon (bankbetét, készpénz) elszámolás 89
2. Alapítói vagyon (bevitt eszközök) elszámolása 89
3. Alapítói vagyon elszámolása cégbírósági bejegyzéskor 90
4. Év eleji nyitás elszámolása 90
5. Pénzügyileg rendezett nettó árbevétel elszámolása 90
6. Kapott előleg elszámolása 90
7. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének elszámolása 91
8. Pénzügyileg rendezett adóköteles egyéb bevételek elszámolása 91
9. Nem pénzben kiegyenlített értékesítés nettó árbevételének elszámolása 91
10. Nem pénzben kiegyenlített egyéb bevételek elszámolása 92
11. Jövedelemadózás alá nem vont bevételek elszámolása 92
12. Ráfordításként érvényesíthető kiadások elszámolása 92
13. Egyéb kiadások elszámolása 95
14. Osztalékfizetés elszámolása 95
15. A jegyzett tőkével és a tőketartalékkal kapcsolatos elszámolások 96
16. A naplófőkönyv év végi zárása 96
17. Összefüggés a naplófőkönyv pénzforgalmi és egyéb rovatai között 99
18. A naplófőkönyv év eleji nyitása 99
19. A tárgyév után fizetett osztalék, részesedés bruttó összegének
kifizetésekor 99
2.2 Kiegészítő és analitikus nyilvántartások 100
2.2.1 Tárgyi eszközök nyilvántartása 101
2.2.2 Beruházások nyilvántartása 101
2.2.3 Immateriális javak nyilvántartása 101
2.2.4 Részesedések, értékpapírok nyilvántartása 106
2.2.5 Eredménytartalék nyilvántartása 106
2.2.6 A vevőkkel (megrendelőkkel) szembeni követelések nyilvántartása 106
2.2.7 A szállítókkal szembeni tartozások nyilvántartása 108
2.2.8 Munkabérek, más személyi jellegű kifizetések nyilvántartása 108
2.2.9 Adott előlegek, kapott előlegek nyilvántartása 108
2.2.10 Bizományban történő értékesítésre átadott, átvett árukkal kapcsolatos
nyilvántartás 108
2.2.11 Egyéb követelések nyilvántartása 111
2.2.12 Egyéb kötelezettségek nyilvántartása 111
2.2.13 Selejtezési, áruromlási nyilvántartás 111
2.2.14 Szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása 114
2.2.15 Útnyilvántartás 114
V. ELŐTÁRSASÁGOK SZÁMVITELE 119
1. AZ ELŐTÁRSASÁGOK BESZÁMOLÁSI, ÉS KÖNYVVEZETÉSI
KÖTELEZETTSÉGE 119
ESETTANULMÁNY 121
VL EGYSZERES KÖNYVVITELRŐL ÁTTÉRÉS A KETTŐS KÖNYVVITELRE 134
1. AZ ÁTTÉRÉS SZABÁLYAI 134
2. A NYITÓMÉRLEG ELKÉSZÍTÉSÉNEK SZABÁLYAI 134
3. A NYITÁS UTÁNI RENDEZŐTÉTELEK 134
4. AZ ÁTTÉRÉS ADÓVONZATA 135
4.1 Adott-kapott előleg 135
4.2 Egyéb 136
ESETTANULMÁNY 137
VH. ESETTANULMÁNYOK 143
1. ESETTANULMÁNY 143
2. ESETTANULMÁNY 147
II. RÉSZ:
AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÁSOK ADÓNYILVÁNTARTÁSA
(Személyi jövedelemadó törvény) 157
1. EGYÉNI VÁLLALKOZÁS LÉTREHOZÁSA 159
2. EGYÉNI VÁLLALKOZÁSOK ADÓZÁSA 160
2.1 A vállalkozói személyi jövedelemadó előleg 160
2.2 A vállalkozói kivét után fizetendő személyi jövedelemadó előleg 160
2.3 Az egyéni vállalkozó adózása 160
2.3.1 A vállalkozói személyi jövedelemadó 161
2.3.2 Osztalékadó 161
3. ADÓNYILVÁNTARTÁSOK 164
3.1 Alapnyilvántartások 166
3.1.1 Pénztárkönyv rovatai 166
3.1.2 A pénztárkönyv vezetésének általános szabályai 167
3.1.3 Pénztárkönyv vezetése 168
1. Indulótőke (bankbetét, készpénz) elszámolása 168
2. A vállalkozás alapításakor a vállalkozásba bevitt eszközök elszámolása -168
3. A vállalkozás alapításakor a vállalkozásba bevitt eszközök elszámolása áfa
adóalany egyéni vállalkozó esetén 169
4. Év eleji nyitó pénzállomány elszámolása 169
5. Értékesítési árbevétel elszámolása 170
6. Kapott előleg elszámolása 170
7. Kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékesítésekor
kapott ellenérték elszámolása 170
8. Kapott kamat elszámolása 170
9. Az adó, a társadalombiztosítási járulék különbözetének elszámolása 170
10. Káreseményekkel összefüggésben kapott kártérítés elszámolása 171
11. Kerekítési különbözet (bevétel) elszámolása 171
12. Az adóalapba be nem számító bevételek elszámolása 171
13. Anyag beszerzés, árubeszerzés elszámolása 171
14. Anyag-, árubeszerzésre adott előleg elszámolása 171
15. Kizárólag üzemi célt szolágló tárgyi eszközökkel, nem anyagi javakkal kapcsolatos kiadások elszámolása 171
16. Alkalmazott részére kifizetett bér és a bérfizetéskori levonások elszámolása 171
17. Az alkalmazottak után fizetett közterhek elszámolása 171
18. A felvett hitel után fizetett kamat elszámolása 172
19. Üzlet bérleti díjának elszámolása 172
20. Üzlet fűtési, világítási költség elszámolása 172
21. Telefon beszerelési díjának és a készülék beszerzési árának elszámolása 172
22. Tárgyi eszközök, nem anyagi javak üzembe helyezésééig felmerült kiadások
elszámolása 172
23. Vállalkozói személyi jövedelemadó, osztalékadó elszámolása 172
24. Az egyéni vállalkozó által fizetett saját nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási
járulék elszámolása 173
25. A vállalkozói kivét után fizetett nyugdíjbiztosítási járulék, egészségbiztosítási
járulék, egészségügyi hozzájárulás elszámolása 173
26. A kerekítési különbözet elszámolása 173
27. Vállalkozói kivét elszámolása 173
28. A pénztárkönyv évvégi zárása 173
3.2 Részletező nyilvántartások 175
3.2.1 A vevőkkel (megrendelőkkel) szembeni követelések nyilvántartása 175
3.2.2 A szállítókkal szembeni tartozások nyilvántartása 175
3.2.3 Tárgyi eszközök, nem anyagi javak nyilvántartása 175
3.2.4 A beruházási és felújítási költség-nyilvántartás 176
3.2.5 Tőkejövedelmek nyilvántartása 176
3.2.6 Munkabérek, más személyi jellegű kifizetések és a vállalkozói kivét
nyilvántartása 177
3.2.7 Gépjármű-használati nyilvántartás (útnyilvántartás) 177
3.2.8 Hiteibe vagy bizományba történő értékesítésre átadott, átvett áru nyilvántartása 177
3.2.9 Egyéb követelések, kötelezettségek nyilvántartása 178
3.2.10 Leltár 178
3.2.11 Alvállalkozói nyilvántartás
3.2.12 Szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása 179
3.3 Selejtezés 180
4. ESETTANULMÁNYOK 180
1. ESETTANULMÁNY 180
2. ESETTANULMÁNY 184
IRODALOMJEGYZÉK 189
JOGSZABÁLYJEGYZÉK 189
MELLÉKLETEK 191
1. számú melléklet: Egyszerűsített mérleg
2. számú melléklet: Eredménylevezetés
3. számú melléklet: Pénztárkönyv
4. számú melléklet: Naplófőkönyv
5. számú melléklet: Tárgyi eszközök selejtezési jegyzőkönyve
6. számú melléklet: Bevallás egyes adó és járulék kötelezettségekről (évente egyszeri bevallás benyújtására kötelezett adózók részére)
7. számú melléklet: Bevallás egyes adó és járulék kötelezettségekről a tevékenységét 2001.
évben megszüntető adózó részére
8. számú melléklet: Általános forgalmi adó - negyedéves bevallás
9. számú melléklet: 1995. évi CXYII. törvény a személyi jövedelemadóról
X. fejezet az egyéni vállalkozó adózása, 10. melléklet, 11. melléklet
10. számú melléklet: 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
6.-8. §, 3. melléklet

Témakörök