Egyéni vállalkozók kézikönyve 2002

Tartalom

BEVEZETŐ 5
I. AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÁSOK LÉTREHOZÁSÁNAK SZABÁLYAI 7
1. Az egyéni vállalkozások létrehozásának feltételei 7
2. A vállalkozói igazolvány kiadása 9
3. Bejelentkezés az adóhatósághoz 11
II. AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÁSOK MŰKÖDÉSÉNEK SZABÁLYAI 17
1. A tevékenység folytatása 17
2. Az adózás rendje 18
2.1. Önadózás, a kifizető és a munkáltató adómegállapítása 18
2.2. Adóbevallás 19
2.3. Az adó megfizetése, esedékesség 21
2.4. A megfizetés és a kiutalás időpontja és módja 22
2.5. Az adóelőleg megfizetése 23
2.6. Az adóhatóság visszatartási joga 24
2.7. Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás 24
2.8. A bizonylat és az igazolás kiállítása, a bizonylat megőrzése 25
2.9. Önellenőrzés 27
3. A személyi jövedelemadó 42
3.1. Az adókötelezettség fogalma, tartalma 42
3.2. Összevonás alá eső jövedelmek 52
3.2.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 52
a) Jellemzően előforduló bevételek 53
b) A költségekről általában 55
c) Jellemzően előforduló költségek köre 57
3.2.2. A nem önálló tevékenységből származó jövedelmek 61
a) Munkaviszonyból származó jövedelem 62
Költségtérítések, költségátalányok 62
Külföldi kiküldetés 64
A devizaellátmány 65
b) Társas vállalkozás tagsági jogviszonyából származó jövedelem 65
c) Az országgyűlési és az önkormányzati képviselő tiszteletdíja 67
d) A választott tisztségviselő jövedelme 67
3.2.3. Egyéb jövedelmek 67
3.3. Az összevont adóalap 70
3.4. Az összevont adóalap adójának meghatározása 71
3.5. Egyes külön adózó jövedelmek 74
3.5.1. Az egyéni vállalkozók vállalkozói jövedelme 75
a) Bevételek elszámolásának speciális szabályai 75
b) Az egyéni vállalkozó költségeinek elszámolása 77
Az egyéni vállalkozók évközi kivétje 78
Jellemzően előforduló költségek 78
Az értékcsökkenési leírás 85
A járművek költségelszámolása 91
Az egyéni vállalkozó veszteségelhatárolása 101
Költségként el nem számolható kiadások 102
Az általános forgalmi adó elszámolása 103
c) Vállalkozói jövedelem (vállalkozói adóalap) 104
d) Fizetendő adó, adózás utáni vállalkozói jövedelem 106
e) A vállalkozói osztalékalap és az osztalékadó 107
f) Pénztartalékolás 109
3.5.2. Az átalányadózás 110
A tételes átalányadózás 116
A mezőgazdasági kistermelő átalányadója 119
3.5.3. Az ingatlan, ingó vagyontárgy és a vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 120
3.5.4. A tőkejövedelmek 123
3.5.5. Összevonás alá nem eső egyéb jövedelmek 126
3.6. Az egyéni vállalkozó bizonylatolási, könyvvezetési, nyilvántartási feladatai 126
3.6.1. A bizonylatokkal szemben támasztott követelmények 127
A nyugtaadási kötelezettség 129
3.6.2. A pénzforgalmi könyvvitel és általános szabályai 130
3.6.3. Az adónyilvántartások 131
Alapnyilvántartások 131
Részletező nyilvántartások 135
3.7. Az egyéni vállalkozó adómegállapítási, bevallási, adóelőleg- és adófizetési kötelezettsége 143
3.7.1. Az egyéni vállalkozó bevallása, munkáltatói elszámolása 143
3.7.2. A kifizetői és saját jövedelem utáni adóelőleglevonási kötelezettségek 146
3.7.3. Az adó megfizetése 153
3.7.4. Egyéb rendelkezések 154
3.8. Az szja-törvény mellékletei 155
Az adómentes bevételekről (Szja-tv. 1. számú melléklet) 155
Az összevont adóalapba tartozó bevételek elszámolásáról (Szja-tv. 2. számú melléklet) 167
Az összevont adóalap megállapításához elszámolható költségekről (Szja-tv. 3. számú melléklet) 169
Az általános forgalmi adó bevételkénti és költségkénti
elszámolhatóságáról (Szja-tv. 4. számú melléklet) 176
Az adónyilvántartásokról (Szja-tv. 5. számú melléklet) 177
A mezőgazdasági őstermelői tevékenységekről (Szja-tv. 6. számú melléklet) 186
A biztosítási kedvezményről (Szja-tv. 7. számú melléklet) 190
A befektetési adóhitelről (Szja-tv. 8. számú melléklet) 194
A privatizációs lízingről (Szja-tv. 9. számú melléklet) 198
Az egyéni vállalkozó bevételeinek elszámolásáról (Szja-tv. 10. számú melléklet) 199
A vállalkozói költségek elszámolásáról (Szja-tv. 11. számú melléklet) 201
Az egyéni vállalkozó pénztartalékolásáról (Szja-tv. 12. számú melléklet) 217
A vállalkozói adókedvezményekről (Szja-tv. 13. számú melléklet) 219
3.9. PÉLDATÁR a személyi jövedelemadó alkalmazásához 223
4. Az általános forgalmi adó 241
4.1. Az általános forgalmi adó alkalmazási hatálya 241
4.1.1. Az általános forgalmi adó területi és személyi hatálya 241
4.1.2. Az általános forgalmi adó tárgyi hatálya 241
Termékértékesítés 242
Szolgáltatásnyújtás 244
Termékimport 246
Termékexport 246
4.2. A teljesítés helye 248
A teljesítés helye termékértékesítésnél 248
A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásnál 249
Az általános forgalmi adó kötelezettség bejelentése 250
43. A tárgyi adómentesség 252
A tárgyi adómentesség fogalma és köre 252
A szellemi alkotások tárgyi adómentessége 253
Tárgyi adómentesség termékimportnál 254
4.4. Az alanyi adómentesség 255
4.5. Az adózás általános szabályai 258
Az adófizetési kötelezettség keletkezése 258
Az adó fizetésére kötelezett személy 262
4.6. Az adó alapja 263
Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 263
Az adó alapja termékimportnál 267
4.7. Az adó mértéke 267
4.8. Az adó levonása 268
Az adólevonási jog tartalma és mértéke 268
Az adólevonás tilalma 269
Az adólevonási jog gyakorlásának személyi feltételei 271
Az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltételei 271
Az adólevonási jog keletkezése 272
Az előzetesen felszámított adó megosztása 273
A tárgyi eszközre jutó előzetesen felszámított adó megosztására vonatkozó különleges szabályok 275
4.9. Az adózás különleges módjai 276
A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységet folytatók adózása 276
A mezőgazdasági tevékenységet folytatók adózása 277
A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany különleges jogállása 277
A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanytól történő felvásárlás 278
A bolti kiskereskedelmi tevékenységet folytatók adózása 280
A dohánygyártmányok adóztatása 282
A különbözet szerinti adózás és a hulladékforgalmazásra vonatkozó különös adózási szabályok 284
Az idegenforgalmi tevékenységet folytatók adóztatása 286
4.10. A számla- és a nyugtaadás szabályai 287
A számlázásra vonatkozó előírások 287
A nyugtaadásra vonatkozó előírások 290
A nyugtaadási kötelezettség 290
A nyugtaadási kötelezettség teljesítésének módjai 292
Pénztárgép és taxaméter 293
Adóigazgatási azonosításra alkalmas bizonylatok 294
4.11. Az adó nyilvántartása, megállapítása 296
4.12. Az adó megfizetése, visszaigénylése (elszámolása) 297
A 12%-os felszámított adómérték alá tartozó termékek és szolgáltatások köre (1. számú melléklet) 301
A tárgyi adómentesség alá tartozó termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások köre (2. számú melléklet) 312
Az előzetesen felszámított adó megosztása (3. számú melléklet) 314
A mezőgazdasági tevékenységek körében előállított termékek köre és a kompenzációs felár mértéke
(4. számú melléklet) 316
A fizetendő adó összegének meghatározása a bolti kiskereskedelmi tevékenységre vonatkozó különleges
adózási mód alkalmazása esetén (5. számú melléklet) 319
A műalkotások, gyűjtemények, régiségek fogalma (6. számú melléklet) 322
A különbözet szerinti adózás során fizetendő adó megállapításának választható módszere (7. számú melléklet) 323
A 2000. január 1-jét megelőzően beszerzett készlet után fizetendő adó összege 324
5. A fogyasztási adó és a fogyasztói árkiegészítés 326
Az adó és az árkiegészítés tárgya, az adóalanyiság fogalma 326
A fogyasztási adó 327
A fogyasztói árkiegészítés 331
Eljárási szabályok 332
Azon termékek köre, amelyek után fogyasztási adót kell fizetni (1. számú melléklet) 334
Azon szolgáltatások köre, amelyek után fogyasztói árkiegészítés vehető igénybe (2. számú melléklet) 335
6. Illetékek 337
A vagyonszerzési illetékek 337
Az eljárási illetékek 340
Az illetékek megfizetése 341
7. Helyi adók 341
8. Egyéb adók 345
A munkaadói, a munkavállalói járulék és a rehabilitációs hozzájárulás 345
Szakképzési hozzájárulás 347
Kulturális járulék 347
Melléklet az 1993. évi XXIII. törvényhez 349
Turisztikai hozzájárulás 360
Játékadó 361
Gépjárműadó 363
A jövedéki adó 366
Jövedéki termékek köre 366
Adóalanyiság, adókötelezettség, adókivetés 366
Adómentes jövedéki termék 368
Adófelfüggesztés, adóraktár 369
Adómegállapítási, adófizetési kötelezettség 372
Adómentes felhasználó 374
Jövedéki termékek kereskedelme 375
Hatáskör, illetékesség 377
Jövedéki termékek azonosítónkénti felsorolása 378
9. Adókedvezmények és igénybevételük az szja-ban 381
10. Legális adómegtakarítási lehetőségek 401
III. A VÁLLALKOZÁSOK MEGSZŰNÉSE 421
1. A vállalkozói tevékenység gyakorlásának megszűnése 421
2. A tevékenység megszűnését (megszüntetését) követő elszámolási rend 422
IV. AZ ADÓHATÓSÁGOK, AZ ADÓZÓK ÉS AZ ADÓHATÓSÁGOK KAPCSOLATRENDSZERE,
ADÓELLENŐRZÉS 425
Az adóhatóságok 425
Az adózók és az adóhatóságok kapcsolatrendszere 426
Adóellenőrzés 428
Intézkedések 435
Egyéb jogkövetkezmények 437
Határozat, jogorvoslat 438
Végrehajtási eljárás 439
Elévülés 440
Adatszolgáltatás (Art. 3. számú melléklet) 441

Témakörök