Egyéni vállalkozók kézikönyve 1996/1.

Tartalom

1. Hogyan legyünk (lehetünk) egyéni vállalkozók?........................17
1.1. Az egyéni vállalkozó bejelentkezése az önkormányzathoz.............17
1.1.1. Egyéni vállalkozás...........................................17
1.1.2. Egyéni vállalkozás alapítása, az alapítás feltételei.............18
1.1.3. Mikor tagadható meg a vállalkozói igazolvány kiadása?.............18
1.1.4. A vállalkozói igazolvány kiváltásával kapcsolatos teendők, egyéb eljárási szabályok...................19
1.1.5. Az egyéni vállalkozás működésével kapcsolatos előírások......................27
1.1.6. A vállalkozói tevékenység gyakorlásának megszűnése.....................29
1.1.7. Az induló vagyon..............................................30
1.1.8. Az egyéni cég....................................................30
1.2. Az egyéni vállalkozó adóhatósághoz történő bejelentkezésének szabályai............32
1.2.1. A bejelentkezés általános szabályai.........................32
1.2.1.1. Mely adatokat kell bejelenteni?.........................33
1.2.1.2. A bejelentési nyomtatvány gyakorlati ismertetése......................34
1.2.1.3. Alapnyilvántartás hitelesítése....................................39
1.2.1.4. Az adószám törlése, kapcsolódó eljárási szabályok......................39
1.2.2. Az adókötelezettséget érintő változás bejelentése......................39
1.2.2.1. Az adatmódosító nyomtatvány gyakorlati ismertetése.......................40
1.2.3. A bejelentési kötelezettség elmulasztásának hátrányos jogkövetkezményei..........44
1.2.3.1. Mulasztási bírság............................................................44
1.2.3.2. Közzététel....................................................44
1.3. Az adózó jogai és kötelezettségei, az adókötelezettség elemei..............45
1.3.1. A jogokról...................................................................45
1.3.1.1. Az anyanyelv használatának joga.............................45
1.3.1.2. Egyedi mérlegeléshez való jog..................................45
1.3.1.3. Megkülönböztetés nélküli eljáráshoz való jog........................45
1.3.1.4. Tájékoztatáshoz való jog..................................45
1.3.1.5. Iratbetekintéshez való jog..............................46
1.3.1.6. Önellenőrzési jog....................................47
1.3.1.7. Fizetési halasztás, részletfizetés, adómérséklés......................47
1.3.1.8. Jogorvoslathoz való jog........................................49
1.3.2. Az adókötelezettség, az adókötelezettség elemei.................51
1.3.2.1. Bejelentés, nyilatkozattétel.........................................51
1.3.2.2. Adómegállapítás (önadózás, a munkáltató, a kifizető adómegállapítása)...51
1.3.2.3. Adóbevallás............................................................52
1.3.2.4. Adó megfizetés, adóelőleg fizetése....................................53
1.3.2.5. Bizonylat és igazolás kiállítása és megőrzése, nyilatkozattétel..........54
1.3.2.6. Nyilvántartás vezetése (könyvvezetés)...................................... .55
1-3.2.7. Adatszolgáltatás............................................................56
1.3.2.8. Adólevonás, adóbeszedés........................57
Adózási szabályok.............................69
2.1. Az egyéni vállalkozó a személyi jövedelemadó rendszerében....69
2.1.1. Fogalmak.............................................................69
2.1.2. A jövedelem........................................................................ 75
2.1.2.1. A jövedelem formái..................................................78
2 1.2.1.1. Adómentes jövedelem............................................78
2.1.2.1.2. Nem önálló tevékenységből származó jövedelem............................83
Devizaellátmány adózása........................................85
2.1.2.1.3. Önálló tevékenységből származó jövedelem.....................88
2.1.2.1.4. Egyéb jövedelmek................................................92
2.1.3. Az adó mértéke........................................................ ....92
2.1.3.1. Adótábla................................................92
2.1.3.2. Bértábla...............................................................93
2.1.3.3. Forrásadós jövedelmek adómértékei.................................93
2.1.4. Az összevont adóalap................................................93
A jövedelem megszerzésének időpontja....................94
2.1.4.1. Összevont adóalap.......................................94
2.1.4.2. A számított adó és az összevont adóalap adója.........................95
Számított adót csökkentő tételek............................95
2.1.4.2.1. A külföldön megfizetett adó beszámítása.........................95
2.1.4.2.2. Adójóváírás...............................................................96
2.1.4.2.3. A nyugdíj és az azzal azonosan adózó jövedelmek adójának levonása.....97
2.1.5. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények...............98
2.1.5.1. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakba történő befizetéseknél........98
2.1.5.2. Tandíj................................................................98
2.1.5.3. Lakáscélú felhasználás.....................................98
2.1.5.4. Lakáscélú hitel törlesztése.................................98
2.1.5.5. Beruházási és forgóeszköz-finanszírozási hitel (üzleti célú hitel)..........99
2.1.5.6. Mezőgazdasági kistermelők kedvezménye......................99
2.1.5.7. Szellemi tevékenység adókedvezménye.......................99
2.1.5.8. Súlyosan fogyatékos adókedvezménye.........................99
2.1.5.9. Alapítvány, közérdekű kötelezettségvállalás........................99
2.1.5.10. Az élet- és nyugdíjbiztosítás.................................99
2.1.5.11. Befektetési kedvezmény (adóhitel)...........................99
2.1.5.12. Szövetkezeti üzletrész vásárlás kedvezménye......................99
2.1.6. Forrásadó típusú jövedelmek............................100
2.1.6.1. Vagyonátruházás jövedelme................................100
2.1.6.1.1. Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem.................100
2.1.6.1.2. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem..........100
2.1.6.1.3. Kárpótlás........................................................101
2.1.6.2. Tőkejövedelmek..............................................101
2.1.6.2.1. Kamatból származó jövedelmek...............................101
2.1.6.2.2. Osztalékból származó jövedelmek.......................101
2.1.6.2.3. Árfolyamnyereség, tőzsdei határidős ügylet jövedelmei................102
Árfolyamnyereség..............................................102
Tőzsdei határidős (opciós) üzlet............................103
Vállalkozásból kivont jövedelem.....................................103
2.1.6.3. Természetbeni juttatások és más engedmények.....................104
2.1.6.3.1. Természetbeni juttatások.............................104
1. Lízing........................................105
2. Ajándék, reprezentáció........................................105
3. Üzemanyag-megtakarítás......................................105
4. Személygépkocsi magáncélú-használata......................105
2.1.6.3.2. Kamatkedvezményből származó jövedelem......................108
1. Hitel, kölcsön...............................................108
2. Osztalékelőleg....................................................108
1.6.4. Vegyes jövedelmek.............................................109
1.6.4.1. Kis összegű kifizetések....................................109
1.6.4.2. Egyösszegű járadékmegváltás............................110
1.6.4.3. Földjáradékból származó jövedelem...............................111
1.6.4.4. Társasház közös tulajdonának hasznosításából származó jövedelem......111
1.6.4.5. Nyeremény jövedelme...............................111
1.6.4.6. Privatizációs lízingből származó jövedelem..................................111
1.7. Adóelőleg-fizetés...................................111
1.8. Adó megállapítása és bevallása..........................112
Az egyéni vállalkozó bevételei......................................113
Készpénz, jóváírás, természetbeni juttatás, vagyoni érték, váltó, lízing.....................113
Megrendelésből származó előleg................................114
Kamat, üzleti bankszámla kamata.........................114
Felár, engedmény, fogyasztói és termelői árkiegészítés..............................................115
Kötbér, késedelmi kamat, bírság, büntetés..........116
Saját célra felhasznált termék, igénybe vett szolgáltatás .......116
Támogatás........117
Értékesített befektetett eszközök, és forgóeszközök...................................................117
Ingatlan használati, bérleti jogáról való lemondás bevétele........................................117
Húszezer forintnál nagyobb értékű tárgyi eszköz ingyenes átruházása......................118
Adó, társadalombiztosítási járulék túlfizetésének visszatérítéséből eredő bevétel.........118
2.2.12. Kártérítés, felelősségbiztosítási összeg........................118
2.2.13. Kárigény alapján kapott kártérítés....................................118
2.2.14. Áru szállításáért, csomagolásáért külön felszámított összeg.............119
2.2.15. Kerekítés bevétele.........................................119
2.2.16. Pénztartalékolás (Pénztartalék-számla).......................................119
2.2.17. Az egyéni vállalkozó bevételét csökkenti...............................126
2.3. Nem bevétel...............................................127
2.3.1. Adómentes összegek................................................127
2.3.2. Hitel vagy kölcsön, illetve a hitelező részére visszatérített összeg..............127
2.3.3. A vállalkozásból kivont vagyoni érték.........................127
2.3.4. Bűncselekmény révén szerzett vagyoni érték elvonása....................128
2-3.5. Alkalmazott szempontjából nem bevétel..................................128
2.3.6. Külterületi termőföld vásárlása.................................129
2.3.7. Visszatérített adó, adóelőleg.....................................129
2-4. Az egyéni vállalkozó költségelszámolási szabályai.............129
A költségelszámolás alapelvei...........................................129
2-4.2. Nem költség............................................................130
2.4.3. A költségelszámolás bizonylata.............................................131
A költségelszámolás időbenisége......................................132
A külföld, pénznemben keletkezett költség átváltás, szabálya.......................133
A tevékenység megkezdését megelőző időszakban felmerült költségek érvényesítése...133
Jellemzően előforduló költségek..............135
Az anyag és árubeszerzésre fordított kiadások.............................................135
Az alkalmazottakkal kapcsolatos költségek................................................135
Segítő családtag költségei............................................................136
Szavatossági, jótállási költségek.................................................137
A vállalkozás biztosítása..................................137
Pénzintézeti hitel kamata................................................................137
A vállalkozó által nyújtott kölcsön.................................138
A kamat adózása........................................................................................139
Adók költségkénti elszámolása.................................................................139
Üzlet, műhely bérleti díja...................................... ...................................140
A fűtés, a világítás és a technológiai energia költsége...............................141
Távközlési eszközök költségei.......................................141
Beszerzési költségek.............................................................141
Üzemeltetési költségek........................................................................141
A telefon- és közműfejlesztési hozzájárulás.........................................142
Utazás, szállás költsége........................................142
Társadalombiztosítási járulék..........................................143
Bérmunka díja, alvállalkozó költsége.................................143
Műszaki leírás, tervrajz ........................................143
Védőöltözet, védőeszköz...........................................143
Érdek-képviseleti tagdíj.........................................146
A munkavállaló javára kötött biztosítás díja, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár...146
Reprezentációs költség....................................................147
Tanulmányúttal, szakmai konferenciával kapcsolatos költségek................................148
Göngyöleg......................................................148
A 20.000 Ft egyedi érték alatti tárgyi eszköz......................148
Javítási, karbantartási, felújítási költségek...............................148
Propaganda, reklámköltség.....................................149
Áruminta.....................................................149
Nyomtatványok, szakkönyvek költsége.............................149
Eltulajdonított készletek, eszközök................................149
Társadalmi munka, alapítványi hozzájárulás..............................................................150
A vevő részére nyújtott utólagos engedmény....................151
A lízingdíj elszámolása.......................................151
Értékesített, befektetett eszköz elszámolása.......................152
Járművek költségei............................................153
Útnyilvántartás, menetlevél...............................153
Az elszámolás módját meghatározó tényezők......................156
A használat módja...................................................................... 156
Kinek a tulajdona?..................................156
Járművek fajtái............................................... 156
Fogyasztási norma...........................................................156
Kenőanyag elszámolás.................................................157
2.6.5. Az üzemanyag ára........................................157
2.6.6. Elszámolási módok..............................................................158
2 6.6.1 Személygépkocsi költségeinek elszámolása személyszállító
egyéni vállalkozó esetében..........................................158
2.6.6.2. Vegyes használatú személygépkocsi költségeinek elszámolása......159
2.6.6.3. Járművek - kivéve személygépkocsi - költségei......................160
2 6 7. Mezőgazdasági erőgépek, a motorfűrészek, az erdészeti közelítőeszközök és motoros halászati hajtóerőgépek költségeinek elszámolása...................................161
2.6.8. Egyéb, a 60/1992. (IV. 1.) Korm. számú rendeletben nem szabályozott, benzin vagy gázolaj üzemű eszközök költségeinek elszámolása................................161
2.6.9. Járművezető szakoktatók költségei....................................161
2.6.10. Az alkalmazott részére kifizethető gépjármű-költségtérítések.............162
2.6.11. Hivatali gépjármű magáncélú használata.......................164
2.7. Értékcsökkenési leírás (amortizáció)..........................165
2.7.1. Degresszív leírás.................................................166
2.7.2. Lineáris leírás....................................................166
2.7.3. A teljesítményarányos elszámolás.............................166
2.7.4. Gyártott termék életgörbéjéhez kötött amortizáció.....................167
2.7.5. Nem számolható el értékcsökkenés..................................167
2.7.6. Az értékcsökkenés alapja...........................................167
2.7.7. Az értékcsökkenés időbenisége.............................168
2.7.8. Az immateriális javak értékcsökkenése........................168
2.7.9. Kizárólag üzemi célú ingatlan értékcsökkenése...................168
2.7.10. Bérbeadott ingatlan értékcsökkenése........................169
2.7.11. Kizárólag üzemi célt szolgáló jármű értékcsökkenése.....................170
2.7.12. Vegyes használatú személygépkocsi értékcsökkenése (átalányamortizáció)..........170
2.7.13. A kizárólag üzemi célú tárgyi eszköz (gép, berendezés, felszerelés)
értékcsökkenése............................................171
2.7.14. A nem kizárólag üzemi célú tárgyi eszköz értékcsökkenése
(átalányamortizáció)...............................171
2.7.15. A korábbi években megkezdett értékcsökkenés........................172
2.8. A jövedelemmegállapítás módozatai, veszteségelhatárolás.........175
2.8.1. Az egyéni vállalkozót megillető kedvezmények......................175
2.8.1.1. Szakmunkástanuló utáni kedvezmény.............................175
2.8.1.2. Csökkent munkaképességű alkalmazott foglalkoztatása..........175
2.8.1.3. Munkanélküli foglalkoztatása...................................175
2.8.2. Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem megállapításának módja......176
2.8.2.1. Az egyszerűsített jövedelemmegállapítás.....................176
2.8.2.2. Tételes költségelszámolással megállapított jövedelem...........................177
2.8.2.3. Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem megállapításának sémája..178
2.8.2.4. Az egyéni vállalkozó jövedelmének bevallása.............................179
2.8.3. Veszteségelhatárolás...................................................184
2 8.3.1. Általános szabályok.......................................184
2.8.3.2. A kezdő vállalkozó veszteségelhatárolása...........................185
2.8.3.3. A mezőgazdasági tevékenységet folytató egyéni vállalkozó
veszteségelhatárolási szabályai.........................................185
Adóelőleg-számítás.........................................188
2-9.1. Az egyéni vállalkozó adóelőleg-fizetése............................188
2.9.1.1. Adóelőleg-fizetés a jövedelem összegének alapulvételével............188
2 9 1.2. Kifizetői adóelőleg-levonás szabályai................................192
2.9.2. Az egyéni vállalkozó adóelőleg-levonási kötelezettsége kifizetői minőségben, adójóváírás..............................................196
2.9.2.1. Az egyéni vállalkozó - mint munkáltató - a bér kifizetője adóelőleg-levonása rendszeres bérből származó jövedelem esetén............................................201
2.9.2.2. Adóelőleg-levonás munkaviszonyból származó nem rendszeres bér eseten..............207
2.9.2.3. Adóelőleg-levonás nyugdíjas alkalmazott rendszeres bérből származó
jövedelméből..............................................................210
2.9.2.4. Adóelőleg-levonás nyugdíjas alkalmazott nem rendszeres bérből származó jövedelméből..................................215
2.9.2.5. Adóelőleg-levonás megbízásos jogviszony esetén........................217
2.9.2.6. Adóelőleg-levonás ha adóköteles társadalombiztosítási ellátást
fizet ki a munkáltató (vállalkozó)..................................217
2.10. Az adó megállapítása és megfizetése..........................218
2.10.1. Az egyéni vállalkozó adó megállapítása és megfizetése.................218
2.10.2. Az adó összegének megállapítása és megfizetése alkalmazott esetében.....230
2.11. Egyes vállalkozási tevékenységek sajátos adózási szabályai...........234
2.11.1. Az egyéni ügyvéd adózásának speciális szabályai...................234
- A társasági adó szempontjából...................................234
- A személyi jövedelemadó szempontjából....................234
2.11.2. Az orvosok sajátos adózási szabályai.........................235
-Az orvosi tevékenység folytatása nem önálló tevékenység keretében.....................235
- Az orvosi tevékenység folytatása önálló tevékenység keretében.......236
- Magánorvosi.....................................................236
- Egyéni vállalkozói.........................................236
.3. Az ingatlan-bérbeadás speciális szabályai.........................237
2.11.3.1. Bérbeadás önálló tevékenységet végző magánszemélyként.................237
2.11.3.2. Az adóelőleg fizetése................................................238
2.11.3.3. A bérbeadás áfa-kötelezettsége......................................238
2.11.3.4. Falusi turizmus........................................................239
2.11.4. Kárpótlási utalvánnyal szerzett föld adózási kérdései................239
2.12. Átalányadózás..............................................240
2.12.1. Alanyai....................................................241
2.12.2. Az átalányadózás jogosultságának megszűnése.................242
2.12.3. Bejelentkezés átalányadózásra...........................243
2.12.4. Adatváltozások bejelentési szabályai....................244
2.12.5. Az átalányadó alapja...............................244
2.12.6. Az adó mértéke.....................................245
2.12.7. Adóelőleg-fizetés.....................................245
2.12.8. Nyilvántartás vezetés...............................248
2.12.9. Szankciók...............................................................248
3- Az általános forgalmi adó.......................................249
3.1 Ki az általános forgalmi adó törvény alanya?............................................249
3.2. Alanyi mentesség..........................................................................250
3.2.1. Az alanyi adómentesség lényege...........................................250
Ki választhatja az alanyi adómentességet?.............................250
Az alanyi adómentesség bejelentése..............................251
Az alanyi adómentesség megszűnése...............................251
Adófizetés az alanyi mentesnél..............................252
Tárgyi adómentesség........................................254
A tárgyi adómentesség fogalma............................254
Szellemi alkotások és könyvtári szolgáltatás tárgyi mentessége................................255
Az áfa fizetésére kötelezettek közös szabályai........................................................256
Az általános forgalmi adó mértéke.............................256
Termékértékesítés............................................261
Termékértékesítésnek minősülő gazdasági események...............................261
Nem minősül termékértékesítésnek.............................262
Szolgáltatás........................................................263
Statisztikai besorolási rend....................................263
Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja...........................264
Az adófizetési kötelezettség halasztása................................265
Az adó alapja...................................................267
Az adóalapot csökkentő tételek.................................267
Az adó alapjába nem tartozik bele...............................268
Az adó alapja cserénél.............................................269
Saját vállalkozásban megvalósított beruházás adóalapja............................269
Vállalkozásból kivont termék adóalapja...............................269
Külföldi fizetőeszközben megfizetett ellenérték.........................................................269
Az adó levonása..........................................270
Az adólevonási jog keletkezésének időpontja..............................270
Az adólevonási jog tartalma és mértéke..................................271
Nem vonható le előzetesen felszámított adó.................................271
Az előzetesen felszámított adó megosztása............................273
A tárgyi eszköz előzetesen felszámított adónak megosztására vonatkozó
különleges szabályok...........................................275
3.5. Termékimportra vonatkozó különleges szabályok......................277
3.5.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékimportnál....................277
3.5.2. Az adó alapja.....................................................277
3.5.3. Tárgyi adómentesség termékimportnál..................................278
3.5.4. Az adó megállapítása termékimport esetén..............................278
3.6. Bizományra vonatkozó különleges szabályok.............................279
3.6.1. Az adó alapja..........................................................280
3.7. A bolti kiskereskedelmi tevékenységre vonatkozó különleges adózási mód........281
3.7.1. Bevétel...................................................................281
3.7.2. Készlet.........................................................................282
3.7.3. Az adómegállapítás alapja.........................................282
3.7.4. Példa............................................................................................286
3-8. A mezőgazdasági tevékenységet végző adóalanyokra vonatkozó
különleges szabályok..............................................290
3-8.1. Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanytól történő felvásárlás.......291
3-9- Használt termék kereskedelmi jellegű forgalmazására vonatkozó
különös adózási szabályok......................................294
3 Kereskedelmi szálláshelyadásra vonatkozó különleges szabályok.......................296
3.11. Bankszámla-vezetési kötelezettség .............296
3.12. A számla és nyugtaadási kötelezettség...............................................297
A nyugta...........................................................................................298
Az egyszerűsített számla......................................................299
A számla..............................299
A számlát helyettesítő okmány.............................................300
A számla helyesbítése.........................................................................300
A nyugtaadási kötelezettség alóli felmentés............................................301
3.13. A nyugtaadási kötelezettség teljesítése pénztárgéppel 301
3.14. A pénztárgép (taxaméter) használatával kapcsolatos tudnivalók.......303
3.15. A nyugta- és számlaadási kötelezettség ellenőrzése... ......... 305
3.15.1. A nyugta- és számlaadási kötelezettség elmulasztásának szankciói.........305
3.16. Az általános forgalmi adó bevallása 307
3.16.1. Havi bevallás...........................................................307
3.16.2. Negyedéves bevallás..........................................................315
3.16.3. Példák a nettó módon számított fizetendő általános forgalmi adó
kiszámítására.................................................................323
3.16.4. Az áfa-bevallás gyakorítása.............................................323
3.17. A forgalmi adó befizetése illetve visszaigénylése........................324
3.17.1. A befizetés.......................................................................324
3.17.2. A visszaigénylés......................................................324
A könyvvezetési kötelezettség...................................................327
4. A könyvvezetés fogalma...................................................327
4.1. Könyvvezetési kötelezettség az szja rendszerében...................328
4.1.1. Áttérési szabályok........................................................328
4.2. Alapnyilvántartások..............................................329
4.2.1. Pénztárkönyv, naplófőkönyv.....................................329
4.2.1.1. A pénztárkönyv, naplófőkönyv vezetésének módja..................329
4.2.1.2. Pénztárkönyv, naplófőkönyv vezetése számítógéppel............331
4.2.2. A pénztárkönyv vezetése bevételi és költségnyilvántartás tartalommal........331
4.2.3. A pénztárkönyv vezetése bevételi nyilvántartás adattartalommal..........332
4.3. Részletező nyilvántartások.....................................332
4.3.1. A vevőkkel (megrendelőkkel) szembeni követelések nyilvántartása..........332
4.3.2. A szállítókkal szembeni tartozások nyilvántartása....................334
4.3.3. Tárgyi eszköz nyilvántartás (állóeszköz-nyilvántartás).............334
4.3.4. Vegyes hasznosítású tárgyi eszközök nyilvántartása.................338
4.3.5. Immateriális javak nyilvántartása........................................338
4.3.6. Tőkejövedelmek nyilvántartása......................................339
4.3.7. Munkabérek, -díjak elszámolása és nyilvántartása....................340
4.3.8. Gépjármű-használati nyilvántartás (útnyilvántartás)..........................342
4.3.9. Hitelbe vagy bizományba történő értékesítésre átadott-átvett áruk nyilvántartása...........................342
4.3.10. Egyéb követelések nyilvántartása........................ ...............343
Árváltozási nyilvántartás......................................344
Selejtezési, áruromlási nyilvántartás................................345
Árnyilvántartás.....................................................346
Leltár.......................................................................347
Alvállalkozói nyilvántartás....................................348
Szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása.....................................................349
Selejtezés...................................................350
Az egyéni vállalkozó könyvvezetése gyakorlati példán keresztül.........................351
Tőkebetét.............................................................351
Nyitó pénzkészlet..............................................352
Bevétel, áfa fizetésére kötelezett adóalanynál.............................................................352
Visszatérített adó..................................................352
Bolti kiskereskedő bevétele...........................................352
A bolti kiskereskedelmi értékesítés általános forgalmi adója...........................353
Alanyi vagy tárgyi mentes értékesítés bevétele..............................................353
Jóváírt bevétel.................................................353
Természetben szerzett bevétel.................................353
A tevékenységgel összefüggő kamatbevétel.....................354
A késedelmi kamat...............................................354
Előleg, foglaló...........................................................354
Fogyasztói árkiegészítés, ártámogatás................................354
Saját célú felhasználás....................................354
Értékesített készletek........................................................355
Értékesített tárgyi eszköz, forgóeszköz............................355
Értékesített ingó, ingatlan................................................355
Támogatások.................................................................355
Borravaló, hálapénz.....................................................................356
Vállalkozáson kívüli célra használt tárgyi eszköz...............................356
Göngyöleg értékesítése...........................................356
Göngyöleg beszerzése...............................356
Szállítónak visszaküldött göngyöleg értéke.........................357
Hitel, kölcsön..........................................................357
Pénzintézeti hitel törlesztése............................................357
Pénzintézeti hitel (kölcsön) kamata (elszámolható)........................357
Alkalmazott, segítő családtag bére..................................................357
Alkalmazottól levont adóelőleg, egyéb levonások...............................358
Alkalmazottól, megbízottól levont, és saját adóelőleg, egyéb levonások befizetése.......358
4.4.30. Az alkalmazott után befizetett társadalombiztosítási járulék,
és egyéb kötelező befizetések.........................358
4.4.31. Saját adóelőleg befizetése..............................358
4.4.32. Saját társadalombiztosítási járulék, baleseti járadék.................358
4.4.33. A tevékenység megkezdését megelőző költségek.............................359
4.4.34. Tőkekivét...............................................................359
4.4.35. Anyag és árubeszerzés általános forgalmi adó
fizetésére kötelezett adóalanynál..........................359
4.4.36. Anyag és árubeszerzés általános forgalmi adó
fizetésére nem kötelezett adóalanynál..............................359
4-4.37. Az alkalmazott javára kötött biztosítás díja.......................360
4.4.38. Tevékenységgel kapcsolatos biztosítási díj...................360
4A39. Szavatossági, jótállási költségek.................. .............360
4.4.40. Elszámolható adók.........................................................................361
4.4.41. Üzlet, műhely bérleti díja, egyéb költségek.........................361
4.4.42. Technológiai energia, telefon stb. költsége........................361
4.4.43. Közműfejlesztési hozzájárulás................................ 361
4.4.44. Reprezentációs költség...........................................362
4.4.45. A vevő részére nyújtott utólagos engedmény...........................362
4.4.46. Tanulmányút............................................362
4 4 47. Bérmunka díja, alvállalkozó részére kifizetett összeg ...............363
4A48. Tárgyi eszköz (egyösszegben elszámolható) beszerzési ára..............363
4.4.49. Egyösszegben el nem számolható tárgyi eszköz beszerzése.........363.
4.4.50. Amortizáció........................................................363
4.4.51. Gépjárművel kapcsolatos költségek........................................... 363
4.4.52. Személyi jövedelem kivét...............................................................363
4.4.53. Kifizetői minőségben megfizetett személyi jövedelemadó.................363
4.4.54. Lízing........................................................................364
4.4.55. Levonható áfa utólagos korrekciója...........................................364
4.4.56. Értékhatár miatti korrekciós tételek........................364
4.4.57. A pénztárkönyv lezárása.................................................................364
4.5. Felmentés a könyvvezetési kötelezettség alól.............................370
4.6. A könyvvezetési kötelezettség elmulasztásának hátrányos jogkövetkezményei...370
Számvitel a mérleg jegyében ...............371
4.7. Egyszerűsített mérleg..........................................371
4.7.1. Az egyszerűsített mérleg tartalmi összetevői, és a készítésével
kapcsolatos szabályok....................................371
4.8. A mérlegsorok magyarázata...............................372
4.8.1. Eszközök..................................................372
4.8.2. Forgóeszközök.............................................372
4.8.3. Források.....................................................373
4.8.4. Céltartalékok....................................................373
4.8.5. Kötelezettségek.................................................374
4.9. A mérleg készítésével kapcsolatos szabályok.................374
5. Egyes eljárási szabályok...................................375
5.1. A bevallás késedelme......................................................375
5.1.1. A hibásan benyújtott bevallás.........................383
5.2. Önellenőrzés........................................................384
5.2.1. Az önellenőrzés bevallása és a megfizetése.................. ........385
5.2.2. Az önellenőrzési pótlék........................................386
5.2.3. Az önellenőrzés bevallásának gyakorlati ismertetése ..............387
5.3. Adatszolgáltatás......................................................................399
5.4. Üzleti könyvek eltűnésével kapcsolatos teendők..............408
5.5. Egyéni vállalkozói tevékenység megszűnése....................408
A vállalkozói tevékenység megszüntetése.......................409
5 5 ii. A megszűnés speciális bevételei.................................409
5 5 12 A megszűnést követően kiegyenlítésre kerülő költségek elszámolása............409
5.52. Az elhunyt magánszemély jövedelemadójának megállapítása során követendő eljárás...........................421
5.6. Az adófolyószámla.......................................422
6. Helyi adók.............................................427
6.1. Általános rendelkezések...............................427
6.2. Vállalkozók kommunális adója..........................427
6.3. Helyi iparűzési adó.......................................428
6.3.1. Az iparűzési adó alanya...................................428
6.3.2. Az adókötelezettség.................................................428
6.3.3. Adómentesség.....................................................429
6.3.4. Az adó alapja.............................................429
6.3.4.1. Az adóalap meghatározásának sémája.......................430
6.3.5. Az adó mértéke..................................................430
6.4. A helyi adó fizetése alóli mentesülés kommunális beruházás esetén.......430
6.5. Bejelentési kötelezettség.......................431
6.6. A helyi adó előlege................................................434
6.6.1. Az adóelőleg összege...........................................434
6.6.2. Az adóelőleg kivetés útján történő megállapítása.................................434
6.6.3. Az adóelőleg fizetési határideje............................434
6.7. A helyi adók bevallása..............................................435
6.8. Az adó, adóelőleg megfizetésének módja........................442
6.9. Idegenforgalmi adó...................................................442
7. Munkajogi ismeretek............................................................445
7.1. Mit kell tudni a Munka Törvénykönyvéről?...........................445
7.2. A munkaviszony alanyai.................................................445
7.3. A munkaviszony jelentősége......................................446
7-4. A munkaszerződés tartalma.........................................447
7 5. A munkaszerződés írásba foglalása..................449
7-6. A munkaviszony időtartama................................450
7-7. A munkaszerződés módosítása.............................451
Mikor mentesül a munkavállaló a munkavégzési kötelezettség alól?........................452
7.9. A próbaidő...............................................................452
7.10. A munkaviszony megszűnése...........................................452
7.11. A munkaviszony megszüntetése közös megegyezéssel..............453
A határozott időre szóló munkaviszony megszüntetése.........................453
7.13. A rendes felmondás................................................453
7.14. A végkielégítés......................................................457
7.15. A rendkívüli felmondás...............................................457
Eljárás a munkaviszony megszűnése, illetve megszüntetése eseten...........................458
A munkaviszony jogellenes megszüntetése és annak jogkövetkezménye..................459
7.18. A munkavégzés szabályai..............................................459
7.19. A munkaidő......................................................................462.
7.21. A rendes szabadság.................................................465
7.22. A munka díjazása............................................................467
7.23. A túlmunkáért járó díjazás....................................................468
7.24. Távolléti díj......................................................468
7.25. A munkaügyi jogvita..............................................469
7.26. Mit kell tudni a megbízásról?...............................470
7.27. Megbízási szerződés.................................................473
7.28. A vállalkozás szabályai................................................474
7.29. Milyen szerződést kössünk?.......................................475
8. Társadalombiztosítás....................................477
8.1. Az egyéni vállalkozó társadalombiztosítási jogosultsága és kötelezettsége 477
8.1.1. Az egyéni vállalkozónak minősülő személy és a járulékfizetés.........478
8.1.1.1. Főfoglalkozású, tevékenységet kezdő egyéni vállalkozó..................481
8.1.1.2. Főfoglalkozású, tevékenységet kezdőnek már nem minősülő egyéni vállalkozó.......482
8.1.1.3. A kiegészítő tevékenységű, tevékenységet kezdő egyéni vállalkozó.........483
8.1.1.4. A kiegészítő tevékenységű, tevékenységet kezdőnek már nem minősülő
egyéni vállalkozó...................................483
8.1.1.5. A társasági adó hatálya alá bejelentkező és az átalányadózó egyéni vállalkozó........484
8.1.1.6. Az egyéni vállalkozók járulékfizetésére vonatkozó közös szabályok.....485
8.2. Az egyéni vállalkozó, mint foglalkoztató......................486
8.2.1. A foglalkoztatott (alkalmazott) személyek...................487
8.2.1.1. A munkaviszonyban álló személy biztosítása...................487
8.2.1.2. A szakmunkástanuló......................................................487
8.2.1.3. A segítő családtag.......................................488
8.2.1.4. A megbízott, a bedolgozó és a vállalkozási jellegű jogviszony keretében
munkát végző személy.....................................488
8.2.1.5. A munkanélküli személy..................................492
8.2.2. A járulékfizetés.................................................492
8.2.2.1. A foglalkoztatott személyek utáni társadalombiztosítási járulék..............492
8.2.2.2. Egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék-fizetési kötelezettség....................494
8.2.2.3. Járulékfizetési kötelezettség a szakmunkástanuló és segítő családtag esetén......497
8.2.2.4. A járulékfizetés egyéb esetei...........................498
8.2.2.5. Járulékfizetés megállapodás alapján.........................................499
8.2.2.6. Járulékfizetés több biztosítással járó jogviszony esetén...............501
A társadalombiztosítási ellátásra való jogosultság.................................................503
8.3.1 Betegségi, anyasági ellátások.............................503
Táppénz...................................................503
Terhességi, gyermekágyi segély......................................504
Gyermekgondozási díj.............................................505
Egészségügyi szolgáltatás......................................505
Nyugellátás.........................................506
Öregségi nyugdíj..........................................506
Rokkantsági nyugdíj..............................................507
Özvegyi nyugdíj...............................................508
Árvaellátás...........................................................508
Baleseti ellátás.......................................................509
Baleseti táppénz......................................................509
Baleseti járadék.................................................510
Baleseti rokkantsági nyugdíj..........................................510
Hozzátartozói baleseti nyugellátások...........................511
8.4. A járulékfizetési kötelezettség teljesítése, végrehajtási eljárás.........511
8.4.1. A járulék bevallása.....................................................512
8.4.2. A késedelem szankciói.........................................513
8.4.3. Mérséklés, elengedés............................................514
8.4.4. Végrehajtási eljárás...........................................514
8.5. Nyilvántartás, adatszolgáltatás.........................................516
8.5.1. Adatszolgáltatás....................................................517
8.5.2. Az egyéni vállalkozó bejelentési kötelezettsége........................517
8.5.3. A bejelentések teljesítése..................................................519
8.6. Büntetőjogi következmények.......................................519
8.7. A társadalombiztosítási szervek címjegyzéke....................520
9. Az üzleti terv................................................
9.1. Az üzleti terv tartalma és jelentősége......................529
9.2. Információszükséglet.........................................529
9.2.1. A piaci információk..................................................529
9.2.2. Üzemeltetési információk........................................529
9.2.3. Pénzügyi információk...............................................530
9.3. Az üzleti terv írásba foglalása...............................530
9.3.1. Egy üzleti terv vázlata...............................................530
9.3.2. Bevezető oldal......................................................................531
9.3.3. Összefoglaló fejezet............................................531
9.3.4. Az iparág helyzetének elemzése.................................531
9.3.5. A vállalkozás helyzetének leírása.....................................532
'•3.6. A termelési terv.................................................532
9-3.7. Marketingterv (piaci tervezés).................................533
^¦3.8. A szervezet jogállásának meghatározása.......................533
93.9. Kockázatbecslés.................................................533
9.3.10. Pénzügyi terv...............................................533
9.3.11. Függelék (támogató anyagok).............................533
Mellékletek....................................................535
-APEH Ügyfélszolgálatok....................................................537
- APEH-engedéllyel rendelkező pénztárgépek.................................542
- Engedéllyel rendelkező taxaméterek......................................554
- A jegybanki alapkamat mértékei................................................555
-A külföldi pénznemek árfolyamai...........................................556
- Adónaptár...............................................................................561
- Jogszabálymutató, irodalomjegyzék...................................568
- A költségvetési kapcsolatok lebonyolításánál alkalmazandó számlaszámok
1995. december 4-étől...................................................570
-APEH üzemanyagárak..................................................572
-Az 1996-os adóévhez kapcsolódó nyomtatványok...........................574
- Vállalkozói betétek és hitelek.....................................575
- Tárgymutató.....................................................................577

Témakörök