Számvitel A-tól Z-ig

Tartalom

Bevezetés a tizedik kiadáshoz 13
I. rész
Számviteli alapismeretek 15
1. A számvitel adathordozói 22
1.1. Beérkező számlák 31
1.2. Kimenő számlák 31
1.3. Egyéb bizonylatok 31
2. A számlakeret 32
2.1. A számlakeret szerkezete 34
2.1.1. A mérlegszámlák 35
2.1.1.1. Befektetett eszközök (1. számlaosztály) 36
2.1.1.2. Készletek (2. számlaosztály) 81
2.1.1.3. Követelések, értékpapírok, pénzeszközök, aktív időbeli elhatárolások (3. számlaosztály) 99
2.1.1.4. Források (4. számlaosztály) 142
2.1.2. A költségszámlák 190
2.1.2.1. Költségnemek (5. számlaosztály) 190
2.1.2.2. Közvetett vagy általános költségek (6. számlaosztály) 201
2.1.2.3. A tevékenységek közvetlen költségei (7. számlaosztály) 207
2.1.2.4. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások
(8. számlaosztály) 212
2.1.3. A bevételi számlák 239
2.1.3.1. Az értékesítés árbevétele (91-94. számlacsoportok) 243
2.1.3.2. Minden más bevétel 248
2.1.4. A nyilvántartási számlákról (0. számlaosztály) 264
3. Összesítések, analitikák 266
3.1. A befektetett eszközök analitikái 269
3.1.1. Analitika az immateriális javak kimutatásához 269
3.1.2. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása 270
3.1.3. A részesedések analitikus kimutatása 272
3.1.4. Az értékpapírok analitikus nyilvántartása 273
3.1.5. Analitika a tartósan adott kölcsönökről 274
3.1.6. A hosszú lejáratú bankbetétek részletező nyilvántartása 274
3.2. A készletek analitikái 275
3.2.1. Anyagok analitikus nyilvántartása 275
3.2.2. Az áruk analitikus nyilvántartása 276
3.2.3. Saját termelésű készletek analitikája 276
3.2.4. Növendék, hízó- és egyéb állatok analitikája 277
3.3. A követelések és a pénzügyi eszközök analitikái 278
3.3.1. Vevőanalitika 278
3.3.2. Váltóanalitika 279
3.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett tőke részletező nyilvántartása 280
3.3.4. Az adott előlegek részletező nyilvántartása 280
3.3.5. Egyéb követelésekkel összefüggő analitikák 281
3.3.5.1. Munkavállalókkal szembeni követelések analitikái r 281
3.3.5.2. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök analitikája 282
3.3.5.3. A tárgyévben lezárt határidős, opciós és swap ügyletek részletező
nyilvántartása 282
3.3.5.4. A fedezeti ügyletek analitikája 282
3.3.6. Értékpapírok részletező nyilvántartása 283
3.3.7. Pénzeszközök analitikái 284
3.4. A források analitikái 285
3.4.1. A saját tőke analitikus nyilvántartásai 286
3.4.1.1. Jegyzett tőke analitika 286
3.4.1.2. Tőketartalék analitika 286
3.4.2. A céltartalékok részletező nyilvántartásai 287
3.4.3. Kötelezettségek analitikái 287
3.4.3.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek analitikái 287
3.4.3.1.1. Beruházási és fejlesztési hitelek 288
3.4.3.1.2. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 288
3.4.3.1.3. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 288
3.4.3.1.4. Tartozások kötvénykibocsátásból 289
3.4.3.2. Rövid lejáratú kötelezettségek analitikái 289
3.4.3.2.1. Belföldi anyag- és áruszállítók 290
3.4.3.2.2. Külföldi anyag- és áruszállítók 290
3.4.3.2.3. Belföldi szolgáltatók 291
3.4.3.2.4. Külföldi szolgáltatók 291
3.4.3.2.5. Faktoringtartozások 291
3.4.3.2.6. Váltótartozások 292
3.4.3.2.7. Vevőktől kapott előlegek 292
3.4.3.2.8. Beruházási szállítók 292
3.4.3.2.9. Rövid lejáratú hitelek 293
3.4.3.2.10. Rövid lejáratú kölcsönök 293
3.4.3.2.11. Személyi jövedelemadó 293
3.4.3.2.12. Általános forgalmi adó 294
3.4.3.2.13. Jövedékiadó-analitika 295
3.4.3.2.14. Jövedelemelszámolás 295
3.4.3.2.15. Fel nem vett járandóságok 296
3.4.3.2.16. Társadalombiztosítási kötelezettség 296
3.4.3.2.17. Egészségügyi hozzájárulás 297
3.4.3.2.18. Szociális hozzájárulási adó 297
3.4.3.2.19. Elszámolásra kapott pénzeszközök 297
3.4.3.2.20. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek munkavállalókkal és tagokkal szemben 297
3.4.3.3. Hátrasorolt kötelezettségek analitikája 298
3.5. Mérlegen kívüli tételek analitikája 298
4. A főkönyvi, könyvelés elmélete 299
4.1. A főkönyvi könyvelés alapfogalmai 299
4.2. A főkönyvi kivonat 302
5. A mérleg és az éves beszámoló 304
II. rész
A főkönyvi könyvelés gyakorlata 313
1. A vállalkozás megalakítása 313
1.1. Cégalapításkori általános szabályok, teendők 315
1.1.1. Az alapító tag könyvelési teendői 316
1.1.2. Az újonnan alapított vállalkozás főkönyvi könyvelése 327
1.2. Cégalapításkori különös szabályok, teendők 336
1.2.1. Gazdasági társaság 336
1.2.1.1. Részvénytársaság 341
1.2.1.1.1. Zártkörűen működő részvénytársaság 343
1.2.1.1.2. Nyilvánosan működő részvénytársaság 355
1.2.1.1.3. Az alaptőke-műveletek számviteli elszámolása
a részvénytársaságnál 363
1.2.1.2. Korlátolt felelősségű társaság 376
1.2.1.2.1. A törzstőkeműveletek számviteli elszámolása a korlátolt felelősségű társaságnál 391
1.2.2. Szövetkezet 400
1.2.2.1. A részjegytőke műveletek számviteli elszámolása a szövetkezetnél 416
1.2.3. Állami vállalat 424
1.2.3.1. Az állami vagyon műveletek számviteli elszámolása a vállalatnál 431
1.3. Tulajdonosok, vállalkozók, menedzserek javasolt számviteli ellenőrzési feladatai
cégalapításkor 433
2. Könyvelési teendők a vállalkozás folyamatos működésével kapcsolatban 435
2.1. A befektetett eszközök főkönyvi könyvelése 439
2.1.1. Immateriális javak 439
2.1.1.1. A vagyoni értékű jogok könyvelési tételei 444
2.1.1.2. Az üzleti vagy cégérték könyvelési tételei 450
2.1.1.2.1. A pozitív üzleti vagy cégérték könyvelése 450
2.1.1.2.2. A negatív üzleti vagy cégérték könyvelése 454
2.1.1.3. Szellemi termékek könyvelése 456
2.1.1.4. Kísérleti fejlesztés aktivált értékének könyvelése 464
2.1.1.5. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 472
2.1.1.6. Az immateriális javak értékcsökkenése 477
2.1.2. Tárgyi eszközök 484
2.1.2.1. A tárgyi eszközök állományváltozásainak bemutatása az általánosítás szintjén 490
2.1.2.2. Az egyes tárgyieszközfajták elszámolásának speciális szabályai 506
2.1.2.2.1. Ingatlanok 507
2.1.2.2.2. Műszaki berendezések, gépek,járművek 513
2.1.2.2.3. Egyéb berendezések, gépek, felszerelések járművek 513
2.1.2.2.4. Tenyészállatok 514
2.1.2.2.5. Beruházások 520
2.1.2.3. A tárgyi eszközök értékhelyesbítése 534
2.1.2.4. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése 535
2.1.2.5. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének a visszaírása 536
2.1.3. Befektetett pénzügyi eszközök 537
2.1.3.1. A részesedések könyvelése 538
2.1.3.1.1. A részesedések könyvelésének általánosítható esetei 538
2.1.3.1.2. A részesedések könyvelésének különös esetei 547
2.1.3.2. Értékpapírok elszámolása 550
2.1.3.3. Adott kölcsönök, vásárolt követelések és hosszú lejáratú bankbetétek 555
2.1.3.3.1. A tartósan adott kölcsönök könyvelése 556
2.1.3.3.1.1. A tartósan adott kölcsönök gazdasági műveletei 556
2.1.3.3.1.2. A pénzügyi lízing gazdasági műveletei 561
2.1.3.3.2. A tartós vásárolt követelések könyvelése 562
2.1.3.3.3. A tartós bankbetétek könyvelése 564
2.1.3.4. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete 566
2.1.3.4.1. Áttérés a valós értékelésre 569
2.1.3.4.2. Az értékelési különbözetek elszámolása 570
2.1.3.4.3. Átminősítési szabályok 572
2.1.3.4.4. Visszatérés a valós értékelésről a bekerülési érték
szerinti értékelésre 573
2.1.3.4.5. A valós értékelés egyéb szabályai 573
2.2. A készletek könyvelése 574
2.2.1. A vásárolt készletek könyvelési tételei 582
2.2.1.1. Anyagok 582
2.2.1.1.1. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással beszerzési áron 582
2.2.1.1.2. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással elszámolóáron 595
2.2.1.1.3. Anyagkészletek könyvelése, ha nincs évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartás 613
2.2.1.1.4. Az anyagkészletekkel összefüggő különleges gazdasági műveletek elszámolása 624
2.2.1.2. Áruk 626
2.2.1.2.1. Áruk könyvelése beszerzési áron 626
2.2.1.2.2. Áruk könyvelése elszámolóáron 628
2.2.1.2.3. Árukészlet-változások eladási áron 631
2.2.1.2.4. Az árukészletek speciális gazdasági műveletei és azok elszámolása 631
2.2.1.2.5. A közvetített szolgáltatások könyvelése 633
2.2.1.2.6. A betétdíjas göngyölegek könyvelése 637
2.2.2. A saját termelésű készletek könyvelése 642
2.2.2.1. Növendék állatok, hízóállatok, egyéb állatok saját termelésű készletkénti könyvelése 643
2.2.2.2. A befejezetlen termelés és a félkész termékek könyvelése 656
2.2.2.2.1. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos
mennyiségi és értéknyilvántartással közvetlen önköltségen 656
2.2.2.2.2. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos
mennyiségi és értékbeni nyilvántartással elszámolási egységáron 664
2.2.2.2.3. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése évközbeni
folyamatos értéknyilvántartás hiányában 674
2.2.2.3. A késztermékek könyvelése 680
2.2.2.3.1. Késztermékek könyvelése közvetlen önköltségen évközbeni
folyamatos mennyiségi és érték nyilvántartás esetén 681
2.2.2.3.2. Késztermékek könyvelése elszámolási egységáron évközbeni folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással 688
2.2.2.3.3. Késztermékek könyvelése évközbeni folyamatos értéknyilvántartás hiányában 700
2.3. A követelések, pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások könyvelése 706
2.3.1. A vevők könyvelése 710
2.3.2. A váltókövetelések könyvelési összefüggései 719
2.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett tőke könyvelése 723
2.3.4. Az adott előlegek elszámolása 725
2.3.4.1. Előlegek immateriális javakra 725
2.3.4.2. Előlegek beruházásokra 727
2.3.4.3. Előlegek készletvásárlásra 729
2.3.4.4. Az adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 731
2.3.5. Az egyéb követelések könyvelése 731
2.3.5.1. Munkavállalókkal szembeni követelések 731
2.3.5.1.1. Munkavállalóknak folyósított előlegek 731
2.3.5.1.2. Munkavállalók részére előírt tartozások 732
2.3.5.1.3. Munkavállalók egyéb elszámolásai 734
2.3.5.2. Költségvetési kiutalási igények 734
2.3.5.3. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 736
2.3.5.4. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök 737
2.3.5.5. Különféle egyéb követelések 737
2.3.6. Az értékpapírokkal összefüggő gazdasági műveletek elszámolása 741
2.3.6.1. A forgóeszközként kimutatott értékpapírok 741
2.3.6.2. Opciós ügyletek 749
2.3.6.3. Határidős ügyletek 751
2.3.7. A pénzeszközök könyvelése 753
2.3.7.1. Forinteszközök 754
2.3.7.2. Devizaeszközök 756
2.3.8. Forgóeszközök értékelési különbözete 765
2.3.8.1. Áttérés a valós értékelésre 767
2.3.8.2. Az értékelési különbözetek elszámolása 770
2.3.8.3. Átminősítési szabályok 777
2.3.8.4. Határidős, opciós és swap ügyletek különleges szabályai 778
2.3.8.5. Fedezeti ügyletek különös szabályai 779
2.3.8.6. A fedezeti ügyletek valós értékének könyvelése 781
2.3.8.7. Visszatérés a valós értékelésről a bekerülési érték szerinti értékelésre 783
2.3.8.8. A valós értékelés egyéb szabályai 786
2.3.9. Az aktív időbeli elhatárolások 786
2.4. A források könyvelése 791
2.4.1. A saját tőke könyvvitele 791
2.4.1.1. A jegyzett tőke 791
2.4.1.2. A tőketartalék 792
2.4.1.3. Az eredménytartalék 794
2.4.1.4. A lekötött tartalék 796
2.4.1.5. Az értékelési tartalék 796
2.4.1.6. A mérleg szerinti eredmény 802
2.4.2. A céltartalékok elszámolása ÖUJ
2.4.3. A kötelezettségek könyvelése 804
2.4.3.1. A hátrasorolt kötelezettségek, hosszú lejáratú hitelek, kölcsönök
és kötvénytartozások könyvelése 806
2.4.3.2. Az alapítókkal szembeni kötelezettségek elszámolása 807
2.4.3.3. A rövid lejáratú kötelezettségek könyvelése 810
2.4.3.3.1. A szállítók (kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból) könyvelési tételei 810
2.4.3.3.2. A váltótartozások elszámolása 813
2.4.3.3.3. A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök könyvelése 815
2.4.3.3.4. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek elszámolásai 816
2.4.3.3.4.1. Az adók és költségvetési befizetések a könyvvitelben 816
2.4.3.3.4.1.1. A nyereséget terhelő adók elszámolása 817
2.4.3.3.4.1.2. A személyi jövedelemadó elszámolása 820
2.4.3.3.4.1.3. Költségvetési befizetési kötelezettségek 821
2.4.3.3.4.1.4. Az önkormányzatokkal elszámolt adók, díjak, illetékek,
hozzájárulások 844
2.4.3.3.4.1.5. Társadalombiztosítási kötelezettség elszámolása 847
2.4.3.3.4.1.6. Elkülönített alapokkal elszámolt adók, díjak, illetékek, hozzájárulások 849
2.4.3.3.4.1.7. Egyes támogatások könyvelése 856
2.4.3.3.4.1.8. A szankciók könyvelése 857
2.4.3.3.4.2. A munkavállalókkal szembeni kötelezettségek 859
2.4.3.4. Kötelezettségek értékelési különbözete 861
2.4.3.4.1. Áttérés a valós értékelésre 861
2.4.3.4.2. Az értékelési különbözetek elszámolása 862
2.4.3.4.3. Visszatérés a valós értékelésről a bekerülési érték szerinti
értékelésre 863
2.4.3.4.4. A valós értékelés egyéb szabályai 864
2.4.4. A passzív időbeli elhatárolások könyvelése 864
2.4.5. A tárgyévi mérlegszámlák 867
2.5. A költségnemek könyvelése 870
2.5.1. Az anyagköltség elszámolása 870
2.5.2. A vállalkozási tevékenység során igénybe vett szolgáltatások költségeinek
elszámolása 871
2.5.3. A bérköltség, a személyi jellegű egyéb kifizetések
és a bérjárulékok elszámolása 873
2.5.4. Az értékcsökkenési leírás könyvelése a költségek között 874
2.5.5. Az aktivált saját teljesítmények értéke 875
2.5.6. A költségnemek átvezetése 876
2.6. A közvetett költségek (általános költségek) könyvelése 882
2.6.1. A javító-karbantartó üzemek költségei 882
2.6.2. A szolgáltatást végző üzemek (egységek) költségei 883
2.6.3. A gépköltség elszámolása 885
2.6.4. Az üzemi irányítás általános költségei 886
2.6.5. Az értékesítés közvetett költségei 886
2.7. A tevékenységek (közvetlen) költségeinek elszámolása 890
2.8. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások könyvelése 891
2.8.1. Az értékesítés közvetlen és közvetett költségei 894
2.8.2. Az egyéb ráfordítások elszámolása 895
2.8.3. A pénzügyi műveletek ráfordításai 897
2.8.4. A rendkívüli ráfordítások 901
2.8.5. A nyereséget terhelő adók 904
2.9. Az értékesítés árbevétele és a bevételek elszámolása 905
2.9.1. Az értékesítés nettó árbevétele 905
2.9.2. Az egyéb bevételek 908
2.9.3. A pénzügyi műveletek bevételei 910
2.9.4. A rendkívüli bevételek elszámolása 916
3. Átalakulások 919
3.1. A gazdasági társaságok átalakulása 919
3.1.1. A vagyonmérleg 921
3.1.1.1. Az átalakuló gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete 922
3.1.1.2. Az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete 923
3.1.1.3. A végleges vagyonmérleg 925
3.2. Egyéb átalakulás 926
4. A vállalkozás megszűnésével kapcsolatos elszámolások 926
4.1. A felszámolás, végelszámolás könyvviteli elvei 934
4.2. A megszűnés gazdasági eseményeinek könyvelése 935
4.3. A felszámolás, végelszámolás befejezése 940
III. rész
Egyeztetések 943
1. Havi egyeztetések 944
1.1. Példa a banki forgalom egyeztetésére 944
1.2. Számpélda a házipénztár egyeztetésére 946
1.3. Átvezetési számla egyeztetése példa segítségével 948
1.4. Az adóhatóság felé rendezendő áfaösszeg egyeztetése számpélda alapján 949
2. Negyedévenként javasolt egyeztetések 952
2.1. Követelések negyedévi egyeztetése (számpélda) 952
2.2. Kötelezettségek egyeztetése (számpélda) 956
2.3. Értékpapírok egyeztetése (számpélda) 956
3. Éves szintű egyeztetések 957
IV. rész
Az éves beszámoló
1. A beszámolóról általában 963
1.1. A beszámolási kötelezettség 963
1.2. Az üzleti év fogalma 966
1.3. Könyvvezetési kötelezettség 968
1.4. A számviteli alapelvek 968
1.5. A számviteli politika (kiegészítés) 974
1.6. Tudnivalók az éves beszámolóról 975
1.7. Az éves beszámoló letétbe helyezése 978
1.8. Az éves beszámoló közzététele 979
1.9. A devizanemek közötti áttérés szabályai 982
1.9.1. Áttérés forintról devizára 983
1.9.2. Áttérés devizáról forintra 984
1.9.3. Áttérés egyik devizáról a másik devizára 985
1.9.4. Az átszámítási különbözetek elszámolása 986
2. eredmény megállapítása 987
3. mérleg összeállítása 995
4. mérleg és az eredménykimutatás adatainak elemzése 1004
4.1. Az eredménykimutatás elemzése 1004
4.2. A vagyoni helyzet vizsgálata a mérleg adataiból 1006
4.3. Az eredménykimutatás és a mérleg egymáshoz viszonyított adataiból
számítható mutatók 1011
4.3.1. Likviditási mutatók a pénzügyi helyzet jellemzésére 1011
4.3.2. Hozam- és teljesítménymutatók 1012
4.3.3. Jövedelmezőségi mutatók 1014
5. A kiegészítő melléklet 1016
5.1. Általános tudnivalók 1016
5.2. A kiegészítő melléklet tartalmi részletezése 1017
5.3. Egyéb tartalmi követelmények 1024
5.4. A kiegészítő melléklet közzététele 1027
5.5. A kiegészítő melléklet javasolt formája 1028
5.6. A cash flow-kimutatás 1028
5.6.1. A működési cash flow 1029
5.6.2. A befektetési tevékenységből származó pénzeszközváltozás 1031
5.6.3. A pénzügyi műveletekből származó pénzeszközváltozás 1031
6. Gyakorlati útmutató az üzleti jelentéselkészítéséhez 1033
6.1. Az üzleti jelentésre vonatkozó szabályok 1033
6.2. Az üzleti jelentés készítésének gyakorlati példája 1037
V. rész
A számviteli szolgáltatások 1041
A könyvben használt számlakeret 1051
Jogszabályok jegyzéke 1075
Tárgymutató 1079

Témakörök