Számvitel A-tól Z-ig

Tartalom

Bevezetés a nyolcadik kiadáshoz 11
I. rész
Számviteli alapismeretek 13
1. A számvitel adathordozói 14
1.1. Beérkező számlák 19
1.2. Kimenő számlák 19
1.3. Számlát helyettesítő okmányok -0
1.4. Egyéb bizonylatok 20
2. A számlakeret 20
2.1. A számlakeret szerkezete 22
2.1.1. A mérlegszámlák 22
2.1.1.1. Befektetett eszközök (1. számlaosztály) 23
2.1.1.2. Készletek (2. számlaosztály) 60
2.1.1.3. Követelések, értékpapírok, pénzeszközök, aktív időbeli elhatárolások
(3. számlaosztály) 77
2.1.1.4. Források (4. számlaosztály ) 114
2.1.2. A költségszámlák 155
2.1.2.1. Költségnemek (5. számlaosztály) 155
2.1.2.2. Közvetett vagy általános költségek (6. számlaosztály) 164
2.1.2.3. A tevékenységek közvetlen költségei (7. számlaosztály) 170
2.1.2.4. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások (8. számlaosztály) 174
2.1.3. A bevételi számlák 197
2.1.3.1. Az értékesítés árbevétele (91-94. számlacsoportok) 200
2.1.3.2. Minden más bevétel 205
2.1.4. A nyilvántartási számlákról (0. számlaosztály) 220
3. Összesítések, analitikák 221
3.1. A befektetett eszközök analitikái 224
3.1.1. Analitika az immateriális javak kimutatásához 224
3.1.2. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása 225
3.1.3. A részesedések analitikus kimutatása 226
3.1.4. Az értékpapírok analitikus nyilvántartása 227
3.1.5. Analitika az adott kölcsönökről 227
3.1.6. A hosszú lejáratú bankbetétek részletező nyilvántartása 228
3.2. A készletek analitikái 229
3.2.1. Anyagok analitikus nyilvántartása 229
3.2.2. Az áruk analitikus nyilvántartása 230
3.2.3. Saját termelésű készletek analitikája 230
3.2.4. Növendék, hízó és egyéb állatok analitikája 231
3.3. A követelések, a pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások analitikái 231
3.3.1. Vevőanalitika 231
3.3.2. Váltóanalitika 233
3.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett töke részletező nyilvántartása 233
3.3.4. Az alapítókkal szembeni követelések analitikája 234
3.3.5. Az adott előlegek részletező nyilvántartása 234
3 3 6 Egyéb követelésekkel összefüggő analitikák 235
3.3.6.1. Munkavállalókkal szembeni követelések analitikái 235
3 3 6 2. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök analitikája 236
3 3 6 3 A tárgyévben lezárt határidős, opciós és swap ügyletek részletező nyilvántartása 236
3.3.6.4. A fedezeti ügyletek analitikája 236
3.3.7. Értékpapírok részletező nyilvántartása 236
3.3.8. Pénzeszközök analitikái 238
3.4. A források analitikái 238
3.4.1. A saját tőke analitikus nyilvántartásai 238
3.4.2. A céltartalékok részletező nyilvántartásai 239
3.4.3. Kötelezettségek analitikái 240
3.4.3.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek analitikái 240
3.4.3.1.1. Beruházási és fejlesztési hitelek 240
3.4.3.1.2. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 241
3.4.3.1.3. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 241
3.4.3.1.4. Tartozások kötvénykibocsátásból 241
3.4.3.2. Rövid lejáratú kötelezettségek analitikái 242
3.4.3.2.1. Belföldi anyag-és áruszállítók 242
3.4.3.2.2. Külföldi anyag- és áruszállítók 242
3.4.3.2.3. Belföldi szolgáltatók 243
3.4.3.2.4. Külföldi szolgáltatók 243
3.4.3.2.5. Faktoringtartozások 244
3.4.3.2.6. Váltótartozások 244
3.4.3.2.7. Vevőktől kapott előlegek 244
3.4.3.2.8. Beruházási szállítók 245
3.4.3.2.9. Rövid lejáratú hitelek 245
3.4.3.2.10. Rövid lejáratú kölcsönök 245
3.4.3.2.11. Személyi jövedelemadó 245
3.4.3.2.12. Általános forgalmi adó 246
3.4.3.2.13. Jövedelemelszámolás 247
3.4.3.2.14. Fel nem vett járandóságok 248
3.4.3.2.15. Társadalombiztosítási kötelezettség 248
3.4.3.2.16. Egészségügyi hozzájárulás 248
3.4.3.2.17. Elszámolásra kapott pénzeszközök 248
3.4.3.2.18. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek munkavállalókkal
és tagokkal szemben 249
3.4.3.2.19. Osztalékadó-analitika 249
3.4.3.2.20. Jövedékiadó-analitika 249
3.4.3.3. Hátrasorolt kötelezettségek analitikája 250
3.5. Mérlegen kívüli tételek analitikája 250
4. A főkönyvi könyvelés 250
4.1. A főkönyvi könyvelés alapfogalmai 250
4.2. A főkönyvi kivonat 253
5. A mérleg és az éves beszámoló 255
II. rész
A főkönyvi könyvelés 263
1. A vállalkozás megalakítása 263
1.1. Az alapító tag könyvelési teendői -64
1.2. Az újonnan alapított vállalkozás főkönyvi könyvelése 276
1.3. Tulajdonosok, vállalkozók, menedzserek javasolt számviteli ellenőrzési feladatai cégalapításkor 287
1.4. A cégalapítás és a kezdeti működés egyéb számviteli tudnivalói 288
1.4.1. Devizaműveletek 288
1.4.2. A jegyzett tökével kapcsolatos elszámolások
1.4.2.1. Részvénytársaság jegyzett tőkéje
1.4.2.2. A korlátolt felelősségű társaság jegyzett tőkéje
1.4.2.3. Állami vállalat jegyzett tőkéje
1.4.2.4. A szövetkezet jegyzett tőkéje
2. Könyvelési teendők a vállalkozás folyamatos működésével kapcsolatban 14
2.1. A befektetett eszközök főkönyvi könyvelése 318
2.1.1. Immateriális javak 318
2.1.1.1. A vagyoni értékű jogok könyvelési tételei
2.1.1.2. Az üzleti vagy cégérték könyvelési tételei 329
2.1.1.3. Szellemi termékek könyvelése 332
2.1.1.4. Kísérleti fejlesztés aktivált értékének könyvelése 340
2.1.1.5. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 346
2.1.1.6. Az immateriális javak értékcsökkenése 348
2.1.1.7. Immateriális javakra adott előlegek 354
2.1.2. Tárgyi eszközök 357
2.1.2.1. A tárgyi eszközök állományváltozásainak bemutatása az általánosítás szintjén 361
2.1.2.2. Az egyes tárgyi eszközfajták elszámolásának speciális szabályai 374
2.1.2.2.1. Ingatlanok 375
2.1.2.2.2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 379
2.1.2.2.3. Egyéb berendezések, gépek, felszerelések, járművek 380
2.1.2.2.4. Tenyészállatok 381
2.1.2.2.5. Beruházások 385
2.1.2.3. A tárgyi eszközök értékhelyesbítése 395
2.1.2.4. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése 397
2.1.2.5. Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének a visszaírása 398
2.1.2.6. Beruházásokra adott előlegek 398
2.1.3. Befektetett pénzügyi eszközök 401
2.1.3.1. A részesedések könyvelése 402
2.1.3.2. Értékpapírok elszámolása 413
Adott kölcsönök, vásárolt követelések és hosszú lejáratú bankbetétek 417
2.1.3.4. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete 425
2.1.3.4.1. Áttérés a valós értékelésre 428
2.1.3.4.2. Az értékelési különbözetek elszámolása 429
2.1.3.4.3. Átminősítési szabályok 430
2.1.3.4.4. Visszatérés a valós értékelésről a bekerülési érték szerinti értékelésre 431
2.1.3.4.5. A valós értékelés egyéb szabályai 432
2.2. A készletek könyvelése 432
A vásárolt készletek könyvelési tételei 439
2.2.1.1. Anyagok 439
2.2.1.1.1. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással
beszerzési áron 439
2.2.1.1.2. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással
elszámolóáron 450
2.2.1.1.3. Anyagkészletek könyvelése, ha nincs évközi folyamatos mennyiségi
és értéknyilvántartás 465
2.2.1.1.4. Az anyagkészletekkel összefüggő különleges gazdasági műveletek
elszámolása 472
2.2.1.2. Áruk 474
2.2.1.2.1. Áruk könyvelése beszerzési áron 475
2.2.1.2.2. Áruk könyvelése elszámolóáron 476
2.2.1.2.3. Árukészlet-változások eladási áron 478
2.2.1.2.4. Az árukészletek speciális gazdasági műveletei és azok elszámolása 479
2.2.1.2.5. A közvetített szolgáltatások könyvelése 481
2.2.1.2.6. A betétdíjas göngyölegek könyvelése 484
2.2.2. A saját termelésű készletek könyvelése 488
2.2.2.1. Növendék állatok, hízóállatok egyéb állatok saját termelésű készletkénti könyvelése 489
2.2.2.2. A befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése 498
2.2.2.2.1. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos
mennyiségi és értéknyilvántartással közvetlen önköltségen 498
2.2.2.2.2. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése
folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartással elszámolási
egységáron 503
2 2.2.3. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése év közbeni
folyamatos értéknyilvántartás hiányában 508
2.2.2.3. A késztermékek könyvelése 511
2.2.2.3.1 Késztermékek könyvelése közvetlen önköltségen év közbeni
folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartás esetén 511
2.2.2.3.2. Késztermékek könyvelése elszámolási egységáron év közbeni
folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással 512
2.2.2.3.3. Késztermékek könyvelése év közbeni folyamatos értéknyilvántartás
hiányában 512
2.2.3. Készletekre adott előlegek elszámolása 512
2.3. A követelések, pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások könyvelése 513
2.3.1. A vevők könyvelése 516
2.3.2. A váltókövetelések könyvelési összefüggései 524
2.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett töke könyvelése 527
2.3.4. Az alapítókkal szembeni követelések könyvvitele 529
2.3.5. Az adott előlegek elszámolása 530
2.3.6. Az egyéb követelések könyvelése 534
2.3.6.1. Munkavállalókkal szembeni követelések 534
2.3.6.2. Költségvetési kiutalási igények 536
2.3.6.3. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 538
2.3.6.4. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök 539
2.3.6.5. Különféle egyéb követelések 539
2.3.7. Az értékpapírokkal összefüggő gazdasági műveletek elszámolása 542
2.3.8. A pénzeszközök könyvelése 553
2.3.9. Forgóeszközök értékelési különbözete 558
2.3.9.1. Áttérés a valós értékelésre 559
2.3.9.2. Az értékelési különbözetek elszámolása 562
2.3.9.3. Átminősítési szabályok 568
2.3.9.4. Határidős, opciós és swap ügyletek különleges szabályai 569
2.3.9.5. Fedezeti ügyletek különös szabályai 570
2.3.9.6. A fedezeti ügyletek valós értékének könyvelése 572
2.3.9.7. Visszatérés a valós értékelésről a bekerülési érték szerinti értékelésre 574
2.3.9.8. A valós értékelés egyéb szabályai 576
2.3.10. Az aktív időbeli elhatárolások 577
2.4. A források könyvelése 580
2.4.1. A saját töke könyvvitele 580
2.4.1.1. A jegyzett tőke 580
2.4.1.2. A tőketartalék 581
2.4.1.3. Az eredménytartalék 583
2.4.1.4. A lekötött tartalék 585
2.4.1.5. Az értékelési tartalék 585
2.4.1.6. A mérleg szerinti eredmény 591
2.4.2. A céltartalékok elszámolása 591
2.4.3. A kötelezettségek könyvelése 592
2.4.3.1. A hátrasorolt kötelezettségek, hosszú lejáratú hitelek, eszközök
és kötvénytartozások könyvelése 594
2.4.3.2. Az alapítókkal szembeni kötelezettségek elszámolása 595
2.4.3.3. A rövid lejáratú kötelezettségek könyvelése 597
2.4.3.3.1. A szállítók (követelések áruszállításból és szolgáltatásból)
könyvelési tételei 597
2.4.3.3.2. A váltótartozások elszámolása 600
2.4.3.3.3. A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök könyvelése 602
2.4.3.3.4. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek elszámolásai 603
2.4.3.3.4.1. Az adók és költségvetési befizetések a könyvvitelben 603
2.4.3.3.4.2. A munkavállalókkal szembeni kötelezettségek 627
2.4.3.3.4.3. A társadalombiztosítási elszámolások 629
2.4.3.3.4.4. Az egészségügyi hozzájárulás 630
2.4.3.4. Kötelezettségek értékelési különbözete 631
2.4.3.4.1. Áttérés a valós értékelésre 631
2.4.3.4.2. Az értékelési különbözetek elszámolása 631
2.1.3.4.3. Visszatérés a valós értékelésről a bekerülési érték szerinti értékelésre 633
2.1.3.4.4. A valós értékelés egyéb szabályai 633
2.4.4. Passzív időbeli elhatárolások 634
2.4.5. A tárgyévi mérlegszámlák 636
2.5. A költségnemek könyvelése 640
2.5.1. Az anyagköltség elszámolása 640
2.5.2. A vállalkozási tevékenységek során igénybe vett szolgáltatások költségeinek
elszámolása 641
2.5.3. A bérköltség, a személyi jellegű egyéb kifizetések és a bérjárulékok elszámolása 642
2.5.4. Az értékcsökkenési leírás könyvelése a költségek között 643
2.5.5. Az aktivált saját teljesítmények értéke 644
2.5.6. A költségnemek átvezetése 645
2.6. A közvetett költségek (általános költségek) könyvelése 651
2.6.1. A javító-karbantartó üzemek költségei 651
2.6.2. A szolgáltatást végző üzemek (egységek)költségei 652
2.6.3. A gépköltség elszámolása 654
2.6.4. Az üzemi irányítás általános költségei 655
2.6.5. Az értékesítés közvetett költségei 655
2.7. A tevékenységek (közvetlen) költségeinek elszámolása 658
2.8. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások könyvelése 659
2.8.1. Az értékesítés közvetlen és közvetett költségei 662
2.8.2. Az egyéb ráfordítások elszámolása 664
2.8.3. A pénzügyi műveletek ráfordításai 665
2.8.4. A rendkívüli ráfordítások 669
2.8.5. A nyereséget terhelő adók 672
2.9. Az értékesítés árbevétele és a bevételek elszámolása 674
2.9.1. Az értékesítés nettó árbevétele 674
2.9.2. Az egyéb bevételek 677
2.9.3. A pénzügyi műveletek bevételei 678
2.9.4. A rendkívüli bevételek elszámolása 684
3. Átalakulások 686
3.1. A gazdasági társaságok átalakulása 686
3.1.1. A vagyonmérleg 688
3.1.1.1. Az átalakuló gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete 689
3.1.1.2. Az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete 690
3.1.1.3. A végleges vagyonmérleg 692
3.2. Egyéb átalakulás 693
4. A vállalkozás megszűnésével kapcsolatos elszámolások 693
4.1. A felszámolás, végelszámolás könyvviteli elvei 697
4.2. A megszűnés gazdasági eseményeinek könyvelése 698
4.3. A felszámolás, végelszámolás befejezése 702
III. rész
Egyeztetések 705
1. Havi egyeztetések 706
1.1. Példa a banki forgalom egyeztetésére 706
1.2. Példa a házipénztár egyeztetésére 708
1.3. Átvezetési számla egyeztetése számpélda segítségével 710
1.4. Példa a társadalombiztosítás felé rendezendő összeg egyeztetésére 711
1.5. Az adóhatóság felé rendezendő áfa-összeg egyeztetése számpélda alapján 712
2. Negyedévenként javasolt egyeztetések 714
2.1. Követelések negyedévi egyeztetése (számpélda) 715
2.2. Kötelezettségek egyeztetése (számpélda) 718
2.3. Értékpapírok egyeztetése (számpélda) 719
3. Éves szintű egyeztetések 719
IV. rész
Az éves beszámoló 725
1. A beszámolóról általában 725
1.1. A beszámolási kötelezettség 725
1.2. Az üzleti év fogalma 726
1.3. Könyvvezetési kötelezettség 728
1.4. A számviteli alapelvek 728
1.5. A számviteli politika 730
1.6. Tudnivalók az éves beszámolóról 731
1.7. Az éves beszámoló letétbe helyezése 732
1.8. Az éves beszámoló közzététele 733
1.9. A devizanemek közötti áttérés szabályai 736
1.9.1. Áttérés forintról devizára 737
1.9.2. Áttérés devizáról forintra 738
1.9.3. Áttérés egyik devizáról a másik devizára 739
1.9.4. Az átszámítási különbözetek elszámolása 739
2. Az eredmény megállapítása 741
3. A mérleg összeállítása 748
4. A mérleg és az eredménykimutatás elemzése 756
4.1. Az eredménykimutatás elemzése 757
4.2. A vagyoni helyzet vizsgálata a mérleg adataiból 758
4.3. Az eredménykimutatás és a mérleg egymáshoz viszonyított adataiból számítható mutatók 762
4.3.1. Likviditási mutatók a pénzügyi helyzet jellemzésére 762
4.3.2. Hozam- és teljesítménymutatók 763
4.3.3. Jövedelmezőségi mutatók 765
5. A kiegészítő melléklet 766
5.1. Általános tudnivalók 766
5.2. A kiegészítő melléklet tartalmi részesedése 767
5.3. Egyéb tartalmi követelmények 773
5.4. A kiegészítő melléklet közzététele 777
5.5. A kiegészítő melléklet javasolt formája 777
5.6. A cash flow-kimutatás 777
5.6.1. A működési cash flow 778
5.6.2. A befektetési tevékenységből származó pénzeszközök 780
5.6.3. A pénzügyi műveletekből származó pénzeszközváltozás 780
6. Gyakorlati útmutató az üzleti jelentés elkészítéséhez 782
6.1. Az üzleti jelentésre vonatkozó szabályok 782
6.2. Az üzleti jelentés készítésének gyakorlati példája 783
V. rész
A számviteli szolgáltatások 787
A könyvben használt számlakeret 791
Jogszabályok jegyzéke 813
Tárgymutató 817

Témakörök