Nonprofit számviteli kézikönyv

Tartalom

Előszó 3
1. Nonprofit szervezetek jogi szabályozása 4
1.1. A nonprofit szervezetek meghatározása 4
1.2. Magyar jogrendszer 4
1.3. A megalakulástól a megszűnésig; a szervezetek gazdálkodása 5
1.3.1. Társadalmi szervezet 5
1.4. Különleges jogállású szervezetek 9
1.4.1. Országos kisebbségi önkormányzat 9
1.4.2. Sportági országos szakszövetség 11
1.4.3. Biztosító egyesület 12
1.4.4. Párt 13
1.4.5. Érdek-képviseleti szervezet 15
1.4.6. Köztestület 16
1.4.7. Alapítvány 17
1.4.8. Közalapítvány 18
1.4.9. Közhasznú társaság 19
1.4.10. Egyházi jogi személy 21
1.4.11. Lakásszövetkezet 22
1.4.12. Társasház 25
1.4.13. Irodák 26
1.5. A Nemzeti Civil Alapprogram 34
1.6. A Szülőföld Alap 35
2. A közhasznú szervezetekről szóló törvény 37
2.1. A nonprofit törvény alapelvei, célja 37
2.2. A nonprofit törvény hatálya 37
2.3. A közhasznú jogállás megszerzésének feltételei 39
2.3.1. A létesítő okirat tartalma 39
2. 3.1.1. Közhasznú tevékenység 41
2.3.1.2. Vállalkozási tevékenység 43
2.3.1.3. Gazdálkodás eredményének felosztási tilalma 43
2.3.1.4. Politikai tevékenységtől való függetlenség 44
2.3.2. Eljárási szabályok 44
2.3.3. Időbeli hatály 47
2.3.3.1. Besorolási kérelmét 1998. június 1-je előtt benyújtott szervezet 47
2.3.3.2. Az 1998. január 1-je után, újként megalakuló szervezet 47
2.3.3.3. Kötelező közhasznúsági nyilvántartásba vétel 48
2.4. A közhasznú jogállás változása, megszűnése 49
2.5. Bevételek, költségek 57
2.5.1. A közhasznú szervezet bevételei 58
2.5.2. A közhasznú szervezet költségei 58
2.6. Közhasznúsági jelentés 59
2.6.1. Alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet, köztestület, sportági országos szakszövetség közhasznúsági jelentésének részei 60
2.6.1.1. Számviteli beszámoló 60
2.7. Könyvvizsgálati kötelezettség 61
2.8. Nyilvánosságra hozatal[ közzététel 62
2.9. Könyvviteli szolgáltatás 64
2.10. Költségvetési támogatás elszámolása 65
2.11. Kimutatás a vagyon felhasználásáról 66
2.12. Kimutatás a cél szerinti juttatásokról 68
2.13. Kimutatás a kapott támogatásokról 70
2.14. Kimutatás a vezető tisztségviselők juttatásairól 71
2.15. Beszámoló a közhasznú tevékenységről 72
2.16. Közhasznú társaság közhasznúsági jelentése 73
2.17. A közcélú adománygyűjtés szabályai 73
2.18. Kedvezmények rendszere 74
2.19. Egyéb rendelkezések 74
3. A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény 75
3.1. Az adókötelezettség általános szabályai 76
3.1.1. Vállalkozási tevékenységet nem végző szervezetek 77
3.1.2. Vállalkozási tevékenységet is végző szervezetek 78
3.2. Közhasznú szervezetek adókötelezettsége 79
3.2.1. Közhasznú szervezetek kedvezményezett tevékenységei 80
3.2.1.1. Közhasznú tevékenység 80
3.2.1.2. Kizárólagos használatú eszközök 81
3.2.1.3. Kamatbevétel, hozam 81
3.2.2. Közhasznú szervezetek adóalapja, adója 83
3.3. Nem közhasznú szervezetek adókötelezettsége 83
3.3.1. Nem közhasznú szervezetek kedvezményezett tevékenységei 84
3.3.1.1. Cél szerinti tevékenység 84
3.3.1.2. Kizárólagos használatú eszközök 85
3.3.1.3. Kamatbevétel, hozam 85
3.3.2. Nem közhasznú szervezetek adóalapja, adója 85
3.4. Egyházak, egyházi intézmények adókötelezettsége, számvitele 86
3.4.1. Egyházak, egyházi intézmények adóalapja 86
3.4.2. Egyházak kedvezményezett tevékenységei 88
3.4.3. Egyházi intézmények kedvezményezett tevékenységei 89
3.4.4. Egyházi jogi személyek beszámolási, könyvvezetési kötelezettsége 90
3.4.4.1. Vállalkozási tevékenységet is folytató egyházi jogi személyek 91
3.4.4.2. Vállalkozási tevékenységet nem folytató egyházi jogi személyek 95
3.5. A közhasznú társaság adókötelezettsége 95
3.5.1. Közhasznú társaságok kedvezményezett tevékenységei 97
3.5.1.1. Közhasznú besorolással rendelkező közhasznú társaságok 97
3.5.1.1.1. Közhasznú tevékenység 97
3.5.1.1.2. Támogatásjuttatás 98
3.5.1.1.3. Kamatbevétel, hozam 98
3.5.1.2. Közhasznú besorolással nem rendelkező közhasznú társaságok 98
3.5.1.2.1. Közcélú tevékenység 98
3.5.1.2.2. Támogatás, juttatás 99
3.5.1.2.3. Kamatbevétel, hozam 99
3.5.2. Adómentesség, adófizetési kötelezettség 99
3.5.3. Saját töke nyilvántartása 101
3.6. Az adózás előtti eredmény korrekciós tételei 102
3.6.1. Veszteség 103
3.6.1.1. 2004. évben és az azt követő években keletkezett negatív adóalap 103
3.6.1.2. A 2004. év előtti adóévekben keletkezett negatív adóalap 104
3.6.2. Céltartalék 105
3.6.3. Jogszabályokon alapuló céltartalék 106
3.6.4. Terven felüli értékcsökkenés visszaírt összege 107
3.6.5. Értékcsökkenés, értékcsökkenési leírás 108
3.6.6. Kapott (járó) osztalék, részesedés 114
3.6.7. Befektetés kivonása révén realizált nyereség 116
3.6.8. Szakképzésben közreműködő szervezet 117
3.6.9. Pályakezdő, munkanélküli, egyéb személy foglalkoztatása 118
3.6.10. Képzőművészeti alkotás beszerzése 120
3.6.11. Kapott támogatás (nem adomány) 120
3.6.12. Visszavásárolt saját részvény, üzletrész bevonása 124
3.6.13. Behajthatatlan követelés, értékvesztés, elengedett követelés 124
3.6.14. Társasháztól kapott bevétel 128
3.6.15. Bírságok, jogkövetkezmények 128
3.6.16. Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés 129
3.6.17. Adóellenőrzési, önellenőrzési megállapítások 130
3.6.18. Megváltozott munkaképességű foglalkoztatása 130
3.6.19. Önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak adott adomány 130
3.6.20. Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségek, ráfordítások. 131
3.6.21. Kötelezettség (kapott kölcsön) kamata 136
3.6.22. Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés 137
3.6.23. Adott támogatás 138
3.6.24. Befektetés kivezetése 141
3.6.25. Közhasznú szervezet célzott kedvezménye 142
3.6.26. Kapott adomány 142
3.6.27. Tartós adományozás és annak meghiúsulása 147
3.6.28. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 150
3.6.29. Egyház egyedi kedvezménye 151
3.6.30. Különös szabályok 151
3.6.31. Kettős adózás elkerülése 152
3.6.32. Átmeneti rendelkezések szerinti jogcímek 153
4. Osztalékadó 155
4.1. Az osztalékadó alanya 155
4.2. Osztalék, osztalék-típusú jövedelmek 155
4.3. Adómentesség 157
4.4. Osztalékelőleg 157
4.5. Kifizetői kötelezettség 158
5. Általános forgalmi adó 160
5.1. Adóalanyok 160
5.2. Kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet végző adóalanyok 162
5.2.1. Tárgyi adómentes tevékenység 162
5.2.2. Közösségen belülről történő termékbeszerzés 164
5.2.3. Új közlekedési eszköz beszerzése 167
5.2.4. Termékimport 168
5.2.5. Közösségen belüli termékértékesítés 168
5.2.6. Szolgáltatások 169
5.3. Alanyi adómentes adóalanyok 170
5.3.1. Alanyi adómentesség választása, megszűnése 171
5.3.2. Alanyi adómentes adózók ÁFA kötelezettsége 172
5.3.3. Alanyi adómentes adózók közösségi adószáma 173
5.4. Nem adóalany jogi személyek 174
5.4.1. Adóköteles ügyletek 175
5.4.2. Közösségi adószám 175
5.5. Kedvezmény jellegű előírások 176
5.5.1. Természetbeni adomány 176
5.5.2. Külföldi pénzadomány 177
5.5.3. Nemzetközi szerződés 177
5.5.4. Adó-visszatérítés méltányosságból 178
6. Személyi jövedelemadó 180
6.1. Adómentes jövedelmek 180
6.1.1. A szociális és más ellátások körében adómentes juttatások 181
6.1.2. A gyermekek, a közoktatási törvény hatálya alá tartozók adómentes
juttatásai természetbeni 182
6.1.3. Az egyházi személyek adómentes juttatásai 183
6.1.4. A közcélú juttatások körében adómentes jogcímek 183
6.1.5. Adómentes ajándékok és tárgyjutalmak 186
6.2. Adómentes kifizetések korlátozása 186
6.2.1 .Érdekképviseletek 187
6.2.2. Nem érdekképviseletek 188
6.3. A közcélú adományok kedvezménye 188
6.4. Reprezentáció és üzleti ajándék 191
6.4.1. A reprezentáció és az üzleti ajándék adómentes értéke 192
6.4.1.1. Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány, egyházi jogi személy 192
6.4.1.2. Közhasznú társaság 193
6.4.2. A reprezentáció és az üzleti ajándék értékének meghatározása, közterheinek alapja 193
6.4.3. A kötelezettségek teljesítésének rendje 195
7. Társadalombiztosítási kötelezettségek 197
7. /. Biztosítási és járulékfizetési kötelezettséggel kapcsolatos fogalmak, fogalom-meghatározások 197
7.1.1 Foglalkoztató 197
7.1.2. Társas vállalkozó 198
7.1.3. Kiegészítő tevékenységet folytató 199
7.1.4. Belföldi 199
7.1.5. Járulékalapot képező jövedelem 199
7.2. Biztosítási kötelezettség 201
7.2.1. Munkaviszony 201
7.2.2. Társas vállalkozói tagi jogviszony 202
7.2.3. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony 202
7.2.4. Megbízási szerződés, vállalkozási szerződés 202
7.2.5. Felhasználási szerződés 203
7.3. Járulékfizetési kötelezettség 204
7.3.1. Társadalombiztosítási járulék 205
7.3.2. Nyugdíjjárulék és egészségbiztosítási járulék 206
7.3.3. Az egyház járulékfizetési kötelezettsége 209
7.3.4. Az egyidejűleg fennálló, több biztosítással járó jogviszony 210
7.4. A társas vállalkozás és a társas vállalkozó járulékfizetése 211
7.5. A táppénz-hozzájárulás 214
8. Az egészségügyi hozzájárulás 215
8.1. A tételes egészségügyi hozzájárulás 215
8.2. A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás 218
9. Eljárásjogi szabályok 223
9.1. Bejelentkezési, bejelentési kötelezettség 223
9.2. Adóbevallási kötelezettség 225
9.2.1. Havi, illetve negyedéves bevallásra kötelezettek
9.2.2. Éves bevallásra kötelezettek 226
9.2.3. Társasági adó és osztalékadó bevallása 226
9.2.4. Általános forgalmi adó bevallása 227
9.3. Adófizetési kötelezettség 228
9.3.1. Személyi jövedelemadó 229
9.3.2. Járulékok, egészségügyi hozzájárulás 229
9.3.3. Általános forgalmi adó 230
9.3.4. Társasági adó, osztalékadó 230
9.3.5. Rehabilitációs hozzájárulás 231
9.3.6. Nemzeti kulturális járulék 232
9.3.7. Munkaadói járulék 233
9.3.8. Munkavállalói járulék 234
9.3.9. Játékadó 235
9.3.10. Környezetvédelmi termékdíj 236
9.3.11. Környezetterhelési díj 238
9.4. Igazoláskiállítási kötelezettség 239
9.5. Adatszolgáltatás 240
10. Adó-, adójellegű kedvezmények 242
10.1. Helyi adó 242
10.2. Illeték 244
10.3. Vám 245
11. Az 1 százalékos törvény 247
11.1. A rendelkező nyilatkozatok 247
11.2. A munkáltató eljárási szabályai 249
11.3. Kedvezményezett szervezetek 250
11.3.1. Társadalmi szervezet, alapítvány, közalapítvány 250
11.3.2. Egyház 252
11.4. A felajánlók megnyerése 253
11.5. A jogosultság igazolása, az összeg kiutalása 253
11.6. A cél szerinti felhasználás 254

Témakörök