Számviteli esettanulmányok 2008.

Tartalom

RÖVIDÍTÉSEK., ÉRTELMEZÉSEK...............................8
BEVEZETŐ............................................12
1. A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ÁTTEKINTÉSE (VJ)..............................15
1.1. A számviteli törvény struktúrája........................15
1.2. Számviteli alapelvek, számviteli politika...............18
1.3. Beszámolás és könyvvezetés............22
1.4. Éves beszámoló...............................................................24
1.4.1. Kiegészítő melléklet..............................24
1.4.2. Üzleti jelentés..............................................25
1.5. Egyszerűsített éves beszámoló sajátosságai..................................30
1.6. Összevont (konszolidált) éves beszámoló sajátosságai...........................31
1.7. Szabályosság, nyilvánosság......................................35
1.7.1. Számviteli bizonylatok........................................36
1.7.2. Számviteli szolgáltatás és könyvvizsgálat........................38
1.7.3. Letétbe helyezés és közzététel...........................................41
Számviteli törvény áttekintése/1, feladat...........................................................43
Számviteli törvény áttekintése/2, feladat...........................................................44
1.8. Aktivált saját teljesítmények (RJ)....................................45
1.8.1. Aktivált saját teljesítmények és az összköltség típusú eredménykimutatás...........46
1.8.2. Aktivált saját teljesítmények és a forgalmi költség típusú eredménykimutatás......48
1.8.3. Aktivált saját teljesítmények könyvviteli elszámolása...................52
1.9. Cégalapítás (LJ).................................57
1.9.1. Cégalapítás előfeltételei....................................57
1.9.2. Az előtársaság.................................................60
Cégalapítás/1, feladat.............................62
Cégalapítás/2, feladat............................................64
Cégalapítás/3, feladat................................64
2. MÉRLEG...................................65
A mérleg fogalma és struktúrája (RJ)..............................65
A mérlegtételek értékelése (RJ).....................................68
2.1. Befektetett eszközök..........................................69
2.1.1. Immateriális javak (RJ).............................................69
2.1.1.1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke.................................73
Alapítás-átszervezés aktivált értéke/1. feladat...................................................73
Alapítás-átszervezés aktivált értéke/2. feladat...................................................74
2.1.1.2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke........................................75
Kísérleti fejlesztés aktivált értéke/l. feladat......................................................76
Kísérleti fejlesztés aktivált értéke/2, feladat......................................................77
Kísérleti fejlesztés aktivált értéke/3, feladat......................................................79
2.1.1.3. Vagyoni értékű jogok........................................80
Vagyoni értékű jogok/l. feladat........................................................................81
Vagyoni értékű jogok/2, feladat........................................................................82
2.1.1.4. Szellemi termékek......................................83
Szellemi termékek/1, feladat.............................................................................84
Szellemi termékek/2, feladat.............................................................................85
Szellemi termékek/3, feladat.............................................................................86
2.1.1.5. Üzleti vagy cégérték.......................................................87
Üzleti vagy cégérték/1, feladat..........................................................................90
Üzleti vagy cégérték/2, feladat..........................................................................92
Üzleti vagy cégérték/3, feladat..........................................................................93
2.1.1.6. Immateriális javakra adott előlegek.........................................94
2.1.1.7. Immateriális javak értékhelyesbítése.........................................94
2.1.2. Tárgyi eszközök (ACS)..................................... 95
Tárgyi eszközök/l. feladat...............................-............................................... 110
Tárgyi eszközök/2. feladat............................................................................... 116
Tárgyi eszközök/3, feladat...............................................................................119
Tárgyi eszközök/4, feladat............................................................................... 122
Tárgyi eszközök/5, feladat............................................................................... 123
Tárgyi eszközök/6, feladat............................................................................... 124
2.1.3. Befektetett pénzügyi eszközök ....................125
Befektetett pénzügyi eszközök/l. feladat (RJ)................................................135
Befektetett pénzügyi eszközök/2, feladat (RJ)................................................136
Befektetett pénzügyi eszközök/3, feladat (Lí).................................................144
2.2. Forgóeszközök.................................................145
2.2.1. Készletek...............................................145
2.2.1.1. Anyagok .....................................................150
Anyagok/l. feladat (RJ)...................................................................................158
Anyagok/2, feladat (RJ)...................................................................................161
Anyagok/3, feladat (VJ)..................................................................................168
2.2.1.2. Áruk (VJ)....................................................170
2.2.1.2.1. Kereskedelmi áruk(VJ)............................................173
Áruk/l. feladat (RJ)..........................................................................................175
Áruk/2, feladat (VJ).........................................................................................178
Áruk/3, feladat (VJ).........................................................................................180
2.2.1.2.2. Betétdíjas göngyölegek (VJ)..........................................182
2.2.1.2.3. Közvetített szolgáltatások (VJ).........................................185
2.2.1.3. Készletekre adott előlegek (VJ).......................................186
Készletekre adott előlegek/1. feladat (VJ).......................................................188
2.2.1.4. Növendék-, hízó és egyéb állatok (VJ)................................190
2.2.1.5. Befejezetlen termelés és félkésztermékek (VJ)......................196
2.2.1.6. Késztermékek (VJ)...............................................200
Saját termelésű készletek/1, feladat (VJ).........................................................210
Saját termelésű készletek/la. feladat (RJ)........................................................215
Saját termelésű készletek/2, feladat (RJ)..........................................................216
Saját termelésű készletek/3, feladat (VJ).........................................................226
Saját termelésű készletek/4, feladat (VJ).........................................................232
Saját termelésű készletek/5, feladat (RJ)..........................................................238
2.2.2. Követelések (RJ)........................................................................................................239
2.2.2.1. Vevők...............................................................240
Vevők/l. feladat...............................................................................................246
Vevők/2, feladat...............................................................................................249
Vevők/3, feladat...............................................................................................250
Vevők/4, feladat...............................................................................................250
2.2.2.2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben............................251
2.2.2.3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben.....251
2.2.2.4. Váltókövetelések..................................................251
Váltókövetelések/1, feladat.............................................................................253
Váltókövetelések/2, feladat.............................................................................257
2.2.2.5. Egyéb követelések.....................................................259
Egyéb követelések/1. feladat...........................................................................262
Egyéb követelések/2, feladat...........................................................................267
2.2.3. Értékpapírok (RJ).......................................................269
Értékpapírok/l. feladat....................................................................................280
Értékpapírok/2, feladat....................................................................................282
Értékpapírok/3, feladat....................................................................................284
Értékpapírok/4, feladat....................................................................................287
Értékpapírok/5. feladat....................................................................................289
2.2.4 Pénzeszközök (RJ)......................................................................................................291
Pénzeszközök/1. feladat..................................................................................299
Pénzeszközök/2. feladat..................................................................................302
2.3. Időbeli elhatárolások (RJ)...............................................................................................306
Időbeli elhatárolások/l. feladat.......................................................................314
Időbeli elhatárolások/2, feladat.......................................................................317
Időbeli elhatárolások/3, feladat.......................................................................318
2.4. Saját tőke..................................................................321
2.4.1. Jegyzett tőke (LJ)...................................................322
2.4.2. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (RJ).......................................328
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke/1. feladat.............................................330
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke/2, feladat.............................................335
2.4.3. Tőketartalék (LJ)........................................................336
2.4.4. Eredménytartalék (LJ)....................................................338
2.4.5. Lekötött tartalék (LJ).........................................................340
2.4.6. Értékelési tartalék (RJ).........................................................342
2.4.6.1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka..........................................342
2.4.6.2. Valós értékelés értékelési tartaléka.......................................343
2.4.7. Mérleg szerinti eredmény (LJ)...........................................344
2.4.8. Feladatok a saját tőkére (LI).......................................................346
Saját tőke/l. feladat.........................................................................................346
Saját tőke/2, feladat.........................................................................................349
Saját tőke/3, feladat.........................................................................................351
Saját tőke/4, feladat.........................................................................................353
Saját tőke/5, feladat.........................................................................................354
Saját tőke/6, feladat.........................................................................................355
Saját tőke/7, feladat.........................................................................................356
Saját tőke/8, feladat.........................................................................................357
Saját tőke/9, feladat.........................................................................................358
Saját tőke/10, feladat.......................................................................................360
Saját tőke/11. feladat.......................................................................................360
2.5. Céltartalékok (LJ).................................................................361
2.5.1. Céltartalék a várható kötelezettségekre................................................362
2.5.2. Céltartalék a jövőbeni költségekre...................................................363
2.5.3. Egyéb céltartalék..............................................................364
Céltartalékok/1, feladat...................................................................................366
Céltartalékok/2, feladat...................................................................................367
Céltartalékok/3, feladat...................................................................................369
Céltartalékok/4, feladat...................................................................................370
Céltartalékok/5, feladat...................................................................................370
2.6. Kötelezettségek (ACS)..................................................................371
2.6.1. Kötelezettségek értékelése (általában)..................................................372
2.6.2. Hátrasorolt kötelezettségek..................................................378
2.6.3. Hosszú lejáratú kötelezettségek..................................................378
2.6.4. Rövid lejáratú kötelezettségek..................................................384
2.6.4.1. Rövid lejáratú hitelek, kölcsönök.........................................384
2.6.4.2. Vevőtől kapott előlegek...........................................................388
2.6.4.3. Szállítók (Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból)...............392
2.6.4.4. Váltótartozások..............................................................396
2.6.4.5. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt és egyéb részesedési
viszonyú vállalkozásokkal szemben....................................................................402
2.6.4.6. Kötelezettségek értékelési különbözete, illetve a
Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete mérlegtételek..................402
2.6.4.7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek...................................403
Levonásos (közvetített) adók elszámolása....................................................407
Adók és adójellegű kötelezettségek elszámolása.............................................408
Általános forgalmi adó (ÁFA) elszámolása ....................................................410
Társadalombiztosítással kapcsolatos elszámolások......................................... 412
Vám- és pénzügyőrséggel kapcsolatos elszámolások......................................413
Munkavállalókkal szembeni kötelezettségek elszámolása..............................414
Valódi penziós ügyletek elszámolása a penzióba adónál................................416
Valódi penziós ügyletek elszámolása a penzióba vevőnél..............................417
2.6.5. Feladatok a kötelezettségekre...............................................418
Kötelezettségek/1. feladat................................................................................418
Kötelezettségek/2, feladat................................................................................420
Kötelezettségek/3. feladat................................................................................425
Kötelezettségek/4, feladat................................................................................427
Kötelezettségek/5, feladat................................................................................430
Kötelezettségek/6, feladat................................................................................433
Kötelezettségek/7, feladat................................................................................435
Kötelezettségek/8, feladat................................................................................436
Kötelezettségek/9, feladat................................................................................437
Kötelezettségek/10. feladat..............................................................................438
3. EREDMÉNYKIMUTATÁS (LJ)......................................439
Eredménykategóriák.....................................................440
Eredménykimutatás felépítése ("A" és "B" típus)...............................441
3.1. Értékesítés nettó árbevétele.................................................443
3.2. Aktivált saját teljesítmények értéke.................................................446
3.3. Költségnemek (és ráfordítások)............................................448
3.3.1. Anyagjellegű ráfordítások.................................................448
3.3.2. Személyi jellegű ráfordítások.................................................450
3.3.3. Értékcsökkenési leírás...................................................451
3.4. Az értékesítés közvetlen és közvetett költségei..................................452
3.5. Egyéb bevételek és Egyéb ráfordítások.......................................454
3.6. Pénzügyi műveletek bevételei és ráfordításai........................................458
3.7. Rendkívüli bevételek és Rendkívüli ráfordítások.....................................462
3.8. Eredményt terhelő adó és az eredményfelosztás..................................464
3.9. Feladatok az eredménykimutatás témaköréből.................................465
Eredménykimutatás/1. feladat.........................................................................465
Eredménykimutatás/2. feladat.........................................................................467
Eredménykimutatás/3. feladat.........................................................................469
Eredménykimutatás/4. feladat.........................................................................474
Eredménykimutatás/5. feladat.........................................................................476
Eredménykimutatás/6. feladat.........................................................................477
Eredménykimutatás/7. feladat.........................................................................478
Eredménykimutatás/8. feladat.........................................................................479
Eredménykimutatás/9. feladat.........................................................................480
4. KÜLÖNLEGES HELYZETEK SZÁMVITELE.......................................481
4.1. Pénznem változtatások (ACS)..................................................481
4.1.1. Átszámítás forintról devizára.............................................482
4.1.2. Átszámítás devizáról forintra.................................................482
4.1.3. Átszámítás devizáról devizára..............................................483
Pénznem változtatások/1. feladat.....................................................................484
Pénznem változtatások/2, feladat.....................................................................485
Pénznem változtatások/3, feladat.....................................................................486
4.2. Speciális céghelyzetek számvitele (ACS).....................................487
4.2.1. A csődeljárás...............................................................488
4.2.2. A felszámolási eljárás.................................................488
4.2.3. A végelszámolás.......................................................491
4.2.4. Az átalakulás(ok)..............................................................493
4.2 5. Könyvelés speciális céghelyzetekben...........................501
4.2.5.1. Felszámolási eljárás végén átadott eszközök elszámolása....................501
4.2.5.2. A befektető vállalkozás könyvelése........................................503
4.2.5.3. A befektetést fogadó (befektetést élvező) vállalkozás könyvelése.............504
4.2.6. Speciális céghelyzetek feladatai..............................................506
Speciális céghelyzetek/1. feladat....................................................................506
Speciális céghelyzetek/2. feladat....................................................................507
Speciális céghelyzetek/3. feladat....................................................................508
Speciális céghelyzetek/4. feladat....................................................................509
Speciális céghelyzetek/5, feladat....................................................................510
Speciális céghelyzetek/6. feladat....................................................................512
Speciális céghelyzetek/7. feladat....................................................................514
4.3. Ellenőrzések számvitele (RJ)...................................................515
Ellenőrzések számvitele/1, feladat..................................................................519
Ellenőrzések számvitele/2, feladat..................................................................522
4.4. Egyszeres (pénzforgalmi) könyvvitel sajátosságai (RJ)..........................523
4.4.1. Egyszerűsített beszámoló...........................................523
4.4.1.1. Egyszerűsített mérleg..............................................524
4.4.1.2. Eredménylevezetés..............................................527
4.4.2. Egyszeres (pénzforgalmi) könyvvezetés.........................................534
4.4.3. Áttérések (Könyvvezetés- és beszámoló változtatások)...........................537
Egyszeres könyvvitel/l. feladat......................................................................541
Egyszeres könyvvitel/2. feladat......................................................................548
Egyszeres könyvvitel/3, feladat......................................................................550
5.. VALÓS ÉRTÉK (1U)........................................................551
5.1. A valós értékelés általános szabályai..........................................551
5.2. Speciális ügyletek és valós értékelés.....................................................558
5.2.1. Speciális ügyletek sajátos szabályai.......................................558
5.2.2. Fedezeti ügyletek és a valós értékelés.....................................559
5.3. Áttérések a valós értékelés miatt.................................................562
5.3.1. Áttérés a valós értékelésre..............................................562
5.3.2. Áttérés (visszatérés) a valós értékelésről a bekerülési értékelésre..........564
5.4. A valós értékeléshez (is) kapcsolódó fogalmak......................................566
Valós érték/1. feladat.........................................!............................................569
Valós érték/2, feladat......................................................................................572
Valós érték/3, feladat......................................................................................578
Valós érték/4, feladat......................................................................................579
Valós érték/5, feladat......................................................................................580
6. ÖSSZEFOGLALÓ FELADATOK........................................................581
1. Összefoglaló feladat (Tárgyi eszközök) (ACS).........................................582
2. Összefoglaló feladat (Készletek) (RJ)............................................584
3. Összefoglaló feladat (Saját termelésű készletek) (RJ)...........................586
4. Összefoglaló feladat (Követelések és értékvesztések) (VJ; RJ)...................588
5. Összefoglaló feladat (Értékpapírok, pénzeszközök, időbeli elhatárolások) (RJ).....590
6. Összefoglaló feladat (Saját tőke) (LJ).......................................594
7. Összefoglaló feladat (Kötelezettségek) (ACS).....................................596
8. Összefoglaló feladat (Eredménykimutatás) (LJ)...................................599
FORRÁSMUNKÁK...................................................................................603