Adózás '97

Tartalom

ELŐSZÓ 3
I. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS AZ OSZTALÉKADÓ 5
A) A társasági adó 5
1. A társasági adó alanyai és az adózók adókötelezettségei 5
2. A társaságiadó-alap megállapítása 7
Az adózás előtti eredmény 7
3. Adózás előtti eredményt módosító tételek 8
Az értékcsökkenési leírás (amortizáció) 8
Az adótörvény amortizációs szabályai 9
Értékcsökkenési leírás mértéke 12
Értékvesztés 12
Céltartalékképzés 13
Bírságok, jogkövetkezmények 14
Szakmunkástanuló foglalkoztatása 14
Munkanélküli foglalkoztatása 14
Alapítványi hozzájárulás 15
Osztalék 16
Veszteségelhatárolás 16
Reprezentációs költség 17
Hitelezési veszteség címén ráfordításként elszámolt összeg és a behajthatatlan követelés 17
Képzőművészeti alkotás beszerzése 18
A vállalkozási tevékenységhez nem kapcsolódó költségek, ráfordítások 18
Kutatás, kísérleti fejlesztés költsége 20
Adott és kapott előleg 20
A lízingdíj 21
4. Speciális adóalap-megállapítások 21
5. Külföldi illetőségű adózók adóalapja 21
a) Külföldi vállalkozók adóalapja 21
b) Külföldi szervezetek adóalapja 22
6. Adókedvezmények 23
1. Az 1997. évtől érvényesíthető adókedvezmények 24
a) Beruházási adókedvezmények 24
b) Térségi adókedvezmény 25
c) Átmenetileg fennmaradó adókedvezmények 26
d) Egyedi adókedvezmények 26
2. Az adókedvezmény mértéke 26
7. A fizetendő társasági adó 26
8. Társaságiadó-előleg 26
Az adózás előtti eredményt korrigáló tételek 28
B) Az osztalékadó 32
1. Az osztalék fogalma 32
2. Az osztalékadó alanyai, és mértéke 33
3. Az osztalékadó alóli mentesség 34
4. A külföldi illetőségű osztalékban részesülő adókötelezettsége 34
5. Osztalékelőleg 35
6. Osztalékadó (osztalékadó-előleg) esedékessége 35
7. Átmeneti rendelkezések 35
II. TÁRSAS VÁLLALKOZÁSBÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM 37
1. A személyes közreműködés ellenértéke 37
2. Az osztalékjövedelmek 37
3. A mellékszolgáltatás jövedelme 38
III. A SZEMÉLYIJÖVEDELEMADÓ-TÖRVÉNY HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ EGYÉNI VÁLLALKOZÓ 39
1. Bejelentés 39
1.1. Az egyéni vállalkozás megkezdése 39
1.2. Adónem(ek)re vonatkozó bejelentés 39
1.3. Egyéb, a vállalkozással kapcsolatos eljárási kötelezettségek 40
2. Az egyéni vállalkozó és adózása 40
3. Az egyéni vállalkozásból származó bevétel 41
4. Az egyéni vállalkozó költsége és annak elszámolása 46
4.1. A tevékenységet kezdő egyéni vállalkozó speciális költségérvényesítési lehetősége 47
4.2. A lízingdíj elszámolása 47
4.3. Értékcsökkenési leírás 47
4.4. A járművek költségei 50
4.5. A jellemzően előforduló költségek 51
4.5.1. Árubeszerzés, javítás 51
4.5.2. Az alkalmazott és a segítő családtag foglalkoztatásával kapcsolatos kiadások 52
4.5.3. Biztosítási díj, kölcsön kamata, jótállás költsége 52
4.5.4. Adó, vám, illeték, kötbér, munkaadói járulék, útalap befizetése 52
4.5.5. Bérleti díj, telefon, rádiótelefon, telefax, cb-rádió, telex beszerelési és használati díja, közműfejlesztés 53
4.5.6. Utazási és szállásköltség, társadalombiztosítási járulék, bérmunkadíj, alvállalkozói díj, munkaruha, védőeszköz, érdekképviseleti díj, kamarai tagdíj 53
4.5.7. A göngyöleg beszerzési értéke, az értékesített tárgyi eszköz, nem anyagi javak nettó értékének elszámolása 53
4.5.8. A természetbeni juttatásra, a reprezentációra fordított kiadás érvényesítése, ezek után fizetett személyi jövedelemadó és a lízingdíj 54
4.5.9. A társasági adóból 1997. január 1-jével a személyi jövedelemadóba áttérő egyéni vállalkozók költségelszámolásának átmeneti előírásai 55
4.5.10. Az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése után felmerülő költség elszámolása 55
4.6. Az általános forgalmi adó elszámolása 55
4.7. Az el nem számolható költségek 56
5. A vállalkozói és osztalékjövedelem, a korrekciós tételek 56
5.1. Az egyéni vállalkozót megillető - külön - kedvezmények 59
6. Az egyéni vállalkozó átalányadózási lehetősége 59
7. Az összevont adóalap megállapítása, az adó bevallása és megfizetése 63
7.1. A cégautó utáni személyijövedelemadó-fizetési kötelezettség 64
8. Adónyilvántartás 67
8.1. Alapnyilvántartás 67
8.1.1. A pénztárkönyv 67
8.1.2. A naplófőkönyv 68
8.2. Részletező nyilvántartások 68
9. Az egyéni vállalkozó munkáltatói és kifizetői minőségéből fakadó feladatai 69
9.1. A munkáltatói kifizetések 69
9.1.1. A rendszeres jövedelmek 70
9.1.2. A nem rendszeres jövedelmek 70
9.1.3. A munkaviszonyhoz kapcsolódó egyes jövedelmek jellemzői 70
9.2. Munkaviszonyhoz nem kapcsolódó kifizetések 72
9.3. Adóelőleg-levonás 72
9.4. Munkaviszonyból származó jövedelmek 73
9.4.1. Rendszeres jövedelem adóelőlege 73
9.4.2. Nem rendszeres jövedelem adóelőlege 73
9.5. A nem munkaviszonyból származó jövedelmek adóelőlege (az ún. kifizetői kifizetések adóelőlege) 73
9.6. A kifizetések nyilvántartása 73
9.7. A munkáltató által kiállítandó "Adatlap" az alkalmazott munkaviszonyának megszűnésekor 74
10. Az adó megállapítása 74
11. Adatszolgáltatás 75
IV. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 76
1. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos bejelentkezési, nyilatkozattételi szabályok 76
2. Ki az általános forgalmi adó alanya? 77
3. Mi után kell áfa-t fizetni? 77
3.1. Adóztathatóak-e az ellenérték nélkül végzett tevékenységek? 77
3.2. Különleges termékértékesítések áfa-ja 78
3.3. Az apport, mint adóköteles értékesítés 81
3.4. Nem kell áfa-t fizetni 81
4. Teljesítési hely szolgáltatásnyújtás esetén 82
5. Az adó alapja 83
5.1. Adóalapba be nem számító tételek 83
5.2. Az adóalapot csökkentő tételek 83
5.3. Az adó alapjába beletartozó tételek 84
6. Az adó mértéke 85
7. Az adómentességek 86
7.1. Az alanyi mentesség szabályai 86
7.2. Tételes átalányadózókat megillető áfa-mentesség 88
7.3. Tárgyi adómentesség 89
8. Az általános forgalmi adó fizetésére kötelezettek közös szabályai 90
9. Mikor kell az áfa-t megfizetni? 92
10. Kinek kell az áfa-t megfizetni? 93
10.1. Áfa-fizetésre kötelezett személyek 93
10.2. Vevői kezességvállalás 93
11. Az adó levonása 95
11.1. Mikor nem vonható le az adó? 95
11.2. Az előzetesen felszámított áfa levonásának szabályai 97
11.3. Az előzetes áfa megosztása 98
12. Az adó megállapítása, elszámolása, bevallása 98
13. Bizonylatolási kötelezettség 100
14. A pénztárgéppel, illetve taxaméterrel teljesítendő nyugtaadási kötelezettség 102
MELLÉKLET 105

Témakörök