Ellenőrzési ismeretek

Tartalom

I. AZ ELLENŐRZÉS ALAPJAI
1. AZ ELLENŐRZÉS KIALAKULÁSA, FOGALMA 7
1.1 Az ellenőrzés elhelyezkedése az irányítás és vezetés funkciói között 8
2. AZ ELLENŐRZÉS FAJTÁI, OSZTÁLYOZÁSA 8
II. AZ ELLENŐRZÉS RENDSZERE MAGYARORSZÁGON
1. AZ ELLENŐRZÉSI RENDSZER KIALAKULÁSA 11
1.1 Az állami pénzügyi ellenőrzés rendszere 1950-ig 12
1.1.1 Számvevőségi ellenőrzés 14
1.1.2 Állami bevételek ellenőrzése 14
1.1.3 Egyéb ellenőrzés 15
1.2 A vállalati ellenőrzés szervezete 1950-ig 15
1.2.1 Bankellenőrzés 16
1.2.2 Nagyvállalati érdekeltségi ellenőrzés 17
1.2.3 Felügyelő bizottságok 17
1.2.4 Vállalati belső ellenőrzés 17
1.2.5 Hites könyvvizsgálók 17
1.3 Az ellenőrzés szervezetének, szerepének megváltozása 1950 után 17
1.4 Az ellenőrzés főbb jellemzői 1968-tól 20
1.4.1 Társadalmi ellenőrzés 20
1.4.2 Állami ellenőrzés 21
1.4.3 Az államigazgatási ellenőrzés rendszere 1968-tól 22
1.4.4 Belső ellenőrzés 29
1.5 Az ellenőrzés felülvizsgálata és következményei 1976—1977-ben 30
1.6 A szocialista és kapitalista ellenőrzés általános jellemzőinek összefoglalása 34
2. ELLENŐRZÉS MAGYARORSZÁGON A RENDSZERVÁLTÁS IDŐSZAKÁBAN (1990) 35
2.1 Államhatalmi ellenőrzés 36
2.2 Államigazgatási ellenőrzés 42
2.2.1 Pénzügyi ellenőrzés 43
2.2.2 Felügyeleti ellenőrzés 50
2.2.3 Ágazati és funkcionális ellenőrzés 54
2.3 Tulajdonosi ellenőrzés 57
2.3.1 Gazdasági társaságokban érvényesülő tulajdonosi ellenőrzés 57
2.3.2 Szövetkezetekben érvényesülő tulajdonosi ellenőrzés 60
2.3.3 Államigazgatási felügyelet alá tartozó állami vállalatoknál érvényesülő tulajdonosi ellenőrzés 61
2.3.4 Önkormányzó vállalatoknál érvényesülő tulajdonosi ellenőrzés 61
2.3.5 Leányvállalat és egyes jogi személyek vállalatánál érvényesülő tulajdonosi ellenőrzés 61
2.3.6 Állami Vagyonügynökség 63
2.3.7 Önkormányzatok 64
2.4 Pénzintézeti ellenőrzés 65
2.4.1 Jegybanki ellenőrzés 65
2.4.2 Hitelezői ellenőrzés 66
2.4.3 Hatósági ellenőrzés átruházott hatáskörben 66
2.5 A belső ellenőrzés rendszere 66
2.5.1 Belső ellenőrzés célja, feladata, megszervezése 66
2.5.2 A vállalati belső ellenőrzés 68
2.5.3 Szövetkezeti belső ellenőrzés főbb sajátosságai 73
2.5.4 A költségvetési szervek belső ellenőrzésének sajátosságai 74
2.5.5 A belső ellenőrzési rendszer elemei és a gazdaságosság 75
2.5.6 Könyvvizsgálói ellenőrzés, auditalás 76
III. AZ ELLENŐRZÉS FOLYAMATA
1. AZ ÁLLAMI ELLENŐRZÉS ALAPELVEI 79
1.1 Az állami ellenőrzéssel szembeni követelmények 79
1.1.1 A törvényesség, a megállapítások megalapozottsága 79
1.1.2 Az irányítás, vezetés tájékoztatása 80
1.1.3 Objektivitás, tárgyszerűség 80
1.1.4 A hibák megelőzésének elősegítése 81
1.1.5 Demokratizmus 81
1.1.6 Hatékony fegyelmezés 83
1.2 Az állami ellenőrzés működési elvei 84
2. AZ ELLENŐRZÉS LEFOLYTATÁSÁNAK FELTÉTELEI 86
2.1 Az ellenőrzés személyi és tárgyi feltételei 86
2.1.1 Az ellenőrök jogai és kötelezettségei 88
2.1.2 Az ellenőrzöttek jogai és kötelezettségei 88
3. AZ ELLENŐRZÉSI TEVÉKENYSÉG FŐBB SZAKASZAI 89
3.1 Az ellenőrzés előkészítése 90
3.2 A vizsgálati program, ütemterv 92
3.3 Az ellenőrzés végrehajtása, helyszíni ellenőrzés 95
3.3.1 A helyszíni ellenőrzés vizsgálati technikája 96
3.4 A megállapítások írásba foglalása 103
3.5 A megállapítások hasznosítása (realizálás) 107
3.5.1 A megállapítások ismertetése (zárótárgyalás) 108
3.5.2 Intézkedések és intézkedési javaslatok 109
3.5.3 Az ellenőrzési tapasztalatok felhasználása 110
IV. PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉS
1. PÉNZÜGYI-GAZDASÁGI ELLENŐRZÉS 113
1.1 Költségvetési szervek ellenőrzése 113
1.2 Vállalkozók pénzügyi-gazdasági ellenőrzése 117
1.2.1 Feladatok 117
1.2.2 Az ellenőrzés szervezete és feladatai 118
1.2.3 A gazdálkodás pénzügyi szabályszerűségének vizsgálata 123
1.2.3.1 Felkészülés a szabályszerűségi vizsgálatra 123
1.2.3.2 A vizsgálat lefolytatása 126
1.2.3.3 A szabályszerűségi vizsgálat realizálása 158
1.2.4 Új ellenőrzési szemlélet és módszerek, új vizsgálatszervezés 1991 évtől 162
1.2.5 A pénzügyi-gazdasági ellenőrzéshez kapcsolódó egyéb adóhatósági feladatok 165
V. ADÓELLENŐRZÉS
1. AZ ADÓELLENŐRZÉS FELADATA 171
2. AZ ADÓELLENŐRZÉST VÉGZŐ SZERVEZETEK 171
3. AZ ADÓALANYOK ÉS ADÓHATÓSÁG JOGAI ÉS KÖTELESSÉGEI 172
4. AZ ADÓALANYOK KÖTELEZETTSÉGEI ÉS JOGAI 172
4.1 Kötelezettségek 172
a) Bejelentkezési és nyilatkozattételi kötelezettség 173
b) Az adó megállapítása, adóbevallás 175
c) Az adóbevallás benyújtásának általánostól eltérő esetei 179
d) Az adó, az adóelőleg megfizetése 180
e) Nyilvántartás vezetése, bizonylat kiállítása és megőrzése, nyilatkozattétel 183
f) Adatszolgáltatás 185
g) Adólevonás, adóbeszedés 187
h) Vagyonnyilatkozat 187
4.2 Adóalanyok jogai 188
a) Önellenőrzés 188
b) Önellenőrzés külön szabályai 190
c) Az adók visszaigénylése, visszatérítése, fizetési halasztás 191
5. AZ ÁLLAMI ADÓHATÓSÁG KÖTELESSÉGEI ÉS JOGAI 192
5.1 Az állami adóhatóság kötelességei 192
a) Nyilvántartásba vétel, bevallás, átvétel 192
b) Költségvetési juttatás kiutalása 193
c) Késedelmi pótlék 194
5.2 Az állami adóhatóság jogai 195
a) Adóhatósági határozat 195
b) Becslés 196
c) Végrehajtás, behajtási eljárás 197
6. EGYÉNI VÁLLALKOZÓK ÉS MAGÁNSZEMÉLYEK ADÓELLENŐRZÉSE 198
6.1 Általános szempontok, a vizsgálandó adóalanyok kiválasztása 198
6.2 Felkészülés az adóellenőrzésre 199
6.3 A vizsgálat lefolytatása 200
a) Magánszemély adóellenőrzése 201
b) Egyéni vállalkozók adóellenőrzése 202
6.4 A vizsgálat megállapításának írásba foglalása és realizálása 202
7. KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK ADÓELLENŐRZÉSE 203
7.1 Általános forgalmi adó ellenőrzése 204
7.2 Személyi jövedelemadó ellenőrzése 205
7.3 Vállalkozási nyereségadó ellenőrzése 207
7.4 Egyéb adók ellenőrzése 210
7.5 Számviteli rend és bizonylati fegyelem vizsgálata 210
8. ALAPÍTVÁNYOK ELLENŐRZÉSE 211
9. EGYÉB PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉS 212

Témakörök