A számvitel és az adózás időszerű kérdései 2013

Tartalom

1. A SZÁMVITELI TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI 11
1.1. A 2012. évi CXLVI. törvény hatása a számvitelre 11
1.1.1. A saját tőke biztosítása 11
1.1.2. Az árfolyamveszteség hatása a saját tőkére 13
1.1.3. Átlagos készpénz-záróállomány változása 14
1.2. A 2012. évi CLXXVIII. törvény hatása a számvitelre 15
1.2.1. A jelentős összegű hiba értelmezése 16
1.2.2. Mikrogazdálkodói egyszerűsített beszámoló 16
1.2.3. Az üzleti év szabályainak változása 17
1.2.4. A szellemi termékek tartalmának definiálása 18
1.2.5. Készletek tartalmának módosítása 18
1.2.6. A halasztott bevétel megszüntetése 19
1.2.7. A közüzemi számlák kötelezően felszámított díjai 19
1.2.8. Az értékcsökkenés, értékvesztés elszámolásának pontosítása 20
1.2.9. A terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 21
1.2.10. Mérleg szerinti eredmény megállapítása 22
1.2.11. Kapott, adott fizetési engedmény (skontó) elszámolása 22
1.2.12. A konszolidációs kötelezettség változása 23
1.2.13. Az Országos Számviteli Bizottság megszüntetése 23
1.2.14. Az ismételt közzététel szabályozása 23
1.2.15. A cash flow-kimutatás pontosítása 24
1.2.16. Pontosító szabályváltozások 24
1.3. A 2012. évi CCVIII. törvény hatása a számvitelre 25
2. A MIKROGAZDÁLKODÓI EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ 31
2.1. Az alkalmazás (áttérés) feltételei 31
2.2. Könyvvezetési kötelezettség 32
2.3. A számviteli alapelvek érvényesítése 33
2.4. A mikrogazdálkodói beszámoló 34
2.5. Sajátosságok a mikrogazdálkodói beszámoló összeállítása során 38
2.5.1. Nem jelentős összegű hiba 38
2.5.2. Felújítás 38
2.5.3. Karbantartás 39
2.5.4. Behajthatatlan követelés 39
2.5.5. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 40
2.5.6. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 40
2.5.7. Üzleti vagy cégérték 41
2.5.8. Céltartalék jövőbeni költségekre 41
2.5.9. Exportértékesítés árbevétele 41
2.5.10. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok eladásának kamata 42
2.5.11. Kapcsolt vállalkozásokkal, egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal kapcsolatos információk 42
2.5.12. Értékelési tartalék, értékhelyesbítés 42
2.6. A mérlegtételek tartalma 43
2.7. Az eszközök bekerülési értéke 44
2.8. Az értékcsökkenés elszámolásának sajátosságai 45
2.9. Az eszközök értékvesztésének elszámolása 46
2.10. A mérlegben szereplő eszközök és források értékelése 47
2.11. A készletek elszámolásának sajátosságai 47
2.12. Áttérés a mikrogazdálkodói beszámolóra 48
3. A BESZÁMOLÓ ELEMZÉSE A KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET ÖSSZEÁLLÍTÁSÁHOZ 50
3.1. A kiegészítő melléklet lényege és szerepe 50
3.2. A kiegészítő melléklet tartalma 51
3.3. Elemzési lehetőségek a beszámolók alapján 52
3.3.1. A beszámoló mérlegének elemzése 52
3.3.2. A mérleg átfogó elemzése 53
3.3.3. Eszköz- és forráscsoportok arányainak vizsgálata 54
3.3.4. Vagyoni helyzet alakulásának vizsgálata 54
3.3.5. A pénzügyi helyzet alakulásának elemzése 57
3.3.6. A mérlegtételek részletes vizsgálata 66
3.4. A jövedelmezőség alakulásának elemzése 69
3.4.1. Átlagos fedezeti hányad számítása 70
3.4.2. Árbevétel-arányos jövedelmezőségi mutatók 70
3.4.3. Tőkearányos jövedelmezőség számítása 71
3.4.4. Élőmunka-arányos jövedelmezőség 72
3.4.5. Eszközarányos jövedelmezőség 72
3.4.6. Erőforrás-arányos jövedelmezőség 73
3.5. A vállalkozási tevékenység hatékonyságának elemzése 73
3.5.1. Az élőmunka-hatékonyság mutatói 76
3.5.2. A bérhatékonyság mutatói 76
3.5.3. Az eszközhatékonyság mutatói 76
3.5.4. A tőkehatékonyság mutatója 77
3.5.5. A termelési költségszint mutatója 77
3.5.6. A komplex hatékonyság mérése 77
4. BÉREK ÉS BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK NYILVÁNTARTÁSA, ELSZÁMOLÁSA A SZTV. ÉS A VONATKOZÓ EGYÉB JOGSZABÁLYOK ELŐÍRÁSAI ALAPJÁN 80
4.1. Személyi jellegű ráfordítások számviteli elszámolása, számviteli információs rendszer optimalizálása az adatközlési kötelezettséghez, ellenőrzés folyamatához 80
4.2. Szerződések tartalma és formája, kötelező elemei, azok felhasználása a számviteli folyamatokban 90
4.3. Bizony latőrzési kötelezettség időtartama, formája | 93
4.4. Béren kívüli juttatások (BKJ) analitikus nyilvántartása, főkönyvi elszámolása 94
4.4.1. A BKJ-szabályzat célszerű tartalma, felépítése, aktualizálása 94
4.4.2. „Kötelező" béren kívüli juttatások 98
4.4.2.1. Védőszemüveg 98
4.4.2.2. Munkaruha 98
4.4.2.3. Utazási költségtérítés 99
5. KÉSZLETEK SZÁMVITELE 106
5.1. Vásárolt készletek 103
5.1.1. Fogalmak, csoportosítás 103
5.1.2. Vásárolt készletek elszámolása 104
5.1.2.1. Állománynövekedések 104
5.1.2.2. Állománycsökkenések a fordulónapig 105
5.1.2.3. Leltáreltérések megállapítása és elszámolása 107
5.1.2.4. Értékelés 107
5.1.2.5. Mérlegérték megállapítása 107
5.1.3. Nyilvántartás és főkönyvi elszámolás. 109
5.1.3.1. Anyagok 109
5.1.3.2. Kereskedelmi áruk 117
5.1.3.3. Betétdíjas göngyölegek 122
5.1.3.4. Közvetített szolgáltatások 124
5.2. Saját termelésű készletek 125
5.2.1. Fogalmak, kapcsolódó mérlegtételek, csoportosítások, alapértelmezések 125
5.2.2. A termelési és értékesítési folyamat könyvviteli elszámolásával kapcsolatos törvényi előírások 126
5.2.3. A termelési és értékesítési folyamat elszámolásának lehetséges módszerei 129
5.2.4. Önköltségszámítás 130
5.2.5. Saját termelésű készletek leltáreltérése, fordulónapra vonatkozó értékelése, mérlegérték megállapítása 132
5.2.6. Saját termelésű készletek nyilvántartási lehetőségei és a főkönyvi elszámolás 134
5.2.7. Összköltség eredménykimutatás, kizárólag költségnem elszámolás 137
5.2.8. Forgalmi eredménykimutatás, elsődleges költséghely-költségviselő, másodlagos költségnem elszámolás 141
5.2.9. Forgalmi eredménykimutatás, elsődleges költségnem, másodlagos költséghely-költségviselő elszámolás 143
5.2.10. Speciális elszámolások 144
6. A SZÁMVITELT ÉRINTŐ ADÓJOGSZABÁLYOK VÁLTOZÁSAI 152
6.1. A vállalkozások új adózási lehetőségei 152
6.1.1. A kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) 152
6.1.1.1. A KATA választása, alanyai 153
6.1.1.2. Az adóalanyiság megszűnése 155
6.1.1.3. A tételes adó mértéke és a 40%-os mértékű adó megfizetése 156
6.1.1.4. A kisadózót megillető ellátások és a kisadózó jövedelme 157
6.1.1.5. Eljárási szabályok, nyilvántartási kötelezettség 157
6.1.1.6. Adatszolgáltatási kötelezettség 158
6.1.1.7. Áttérési szabályok 159
6.1.1.7.1. Egyéni vállalkozókra vonatkozó rendelkezések 159
6.1.1.7.2. Cégekre vonatkozó fontosabb áttérési szabályok 160
6.1.2. A kisvállalati adó (KIVA) 161
6.1.2.1. Az adó alanyai 161
6.1.2.2. Az adóalanyiság keletkezése és megszűnése 162
6.1.2.3. A kisvállalati adó alapja 164
6.1.2.3.1. Pénzforgalmi szemléletű eredmény 164
6.1.2.3.2. Személyi jellegű kifizetések 167
6.1.2.4. Az adó mértéke és a KIVA bevallása 167
6.1.2.5. Az adóelőleg és az adó megfizetése 168
6.1.2.6. A társasági adóra és a helyi iparűzési adóra vonatkozó különös szabályok 169
6.2. A társasági adó 170
6.2.1. Az adóalanyi kör változása 170
6.2.2. Fogalmak 170
6.2.3. Az adóalap-módosító tételek változása 172
6.2.3.1. Jövedelem- (nyereség-) minimum meghatározása 172
6.2.3.2. Bejelentett részesedés 172
6.2.3.3. Bejelentett immateriális jószág 172
6.2.3.5. Felvett hitelek miatti korrekció - alultőkésítés 174
6.2.3.7. Veszteségelhatárolás 174
6.2.4. Adókedvezmények változásai 175
6.2.4.1. Fejlesztési adókedvezmény 175
6.2.4.2. Látványcsapatsportok támogatásának kedvezménye 175
6.2.5. Adóelőleg bevallása a kisvállalati adóalanyiság megszűnését követően 176
6.3. Helyi adók 176
6.3.1. A helyi iparűzési adó változásai 176
6.3.1.1. Egyes nettó árbevételt csökkentő tételek levonhatóságának korlátozása 176
6.3.1.2. A helyi iparűzési adó megállapításának egyszerűsített módja 178
6.3.1.3. Az adó megállapítása forinttól eltérő devizában való könyvvezetés esetén 179
6.3.1.4. Az ideiglenes jellegű építőipari tevékenység iparűzési adókötelezettségének pontosítása 179
6.3.2. A telekadó szabályainak változása 180
6.3.3. Az ingatlan tulajdonosának mögöttes felelőssége 180
6.3.4. Adómentes magánszemély adóalany bevallás alóli mentesítése 180
6.3.5. Az idegenforgalmi adót érintő változások 181
6.3.6. Országos helyiadó-adatbázis létrehozása 181
6.4. A gépjárműadó változásai 182
6.4.1. Gépjárműadó 182
6.4.2. Cégautóadó 182
6.5. Az általános forgalmi adó változásai 182
6.5.1. A szakértői értékelés céljából történő kivitel (kivétel az adóköteles termékmozgatás alól). 183
6.5.2. Köztestületek átalakulása - jogutódlással történő megszűnés 183
6.5.3. Üzletág-átruházás adófizetési kötelezettség alóli mentesítése 183
6.5.4. Teljesítési hely szabályainak változása 184
6.5.5. Részteljesítés, elszámolás 184
6.5.6. Előlegfizetés 185
6.5.7. Az Európai Központi Bank (EKB) által közzétett árfolyam alkalmazhatósága. . 185
6.5.8. Gyermek- és ifjúságvédelemhez kapcsolódó étkeztetés 185
6.5.9. Kivétel az adómentes ingatlanbérbeadás alól 186
6.5.10. Adómentes termékimport feltételének igazolása 186
6.5.11. Egyes adóügyi kérelmekben feltüntetett nyelvek 186
6.5.12. Az adólevonási jog szabályainak pontosítása 187
6.5.13. Az adólevonási jog korlátozása 187
6.5.14. A levonható adó korrekciója 187
6.5.15. A fordított adózás szabályainak módosulása 187
6.5.16. Termékimportot érintő módosítás 188
6.5.17. Számlázással kapcsolatos szabályok 188
6.5.17.1. Az irányadó tagállam kijelölése 188
6.5.17.2. A számlakibocsátás időpontja 188
6.5.17.3. Gyűjtőszámlára vonatkozó módosítások 189
6.5.17.4. A számlára vonatkozó általános előírások 189
6.5.17.6. Elektronikus számlázási szabályok 190
6.5.17.7. Egyszerűsített adattartalmú számlázás 190
6.5.17.8. A számla megőrzésével összefüggő változások 191
6.5.18. Adatszolgáltatási kötelezettség előírása 191
6.5.19. Árrésadózástól eltérés bejelentési szabályai 191
6.5.20. Belföldön nem letelepedett adóalanyok adó-visszatérítésére vonatkozó módosítás 191
6.5.21. A pénzforgalmi elszámolás szabályai 192
6.5.22. Alanyi adómentesség értékhatára 194
6.5.23. Gyógyászati segédeszközök meghatározott körének kedvezményes áfakulcs alá sorolása 195
6.6. A személyi jövedelemadó változásai 195
6.6.1. Az adóalap-kiegészítés megszűnése 195
6.6.2. Külföldi illetőségűek és a külföldön is adóztatható jövedelemmel rendelkező belföldiek kedvezményei 195
6.6.3. A jövedelemszerzés helyének pontosítása 196
6.6.4. Az adónyilatkozattal kapcsolatos szabályok változása 196
6.6.5. A családi kedvezményre vonatkozó szabályok változása 198
6.6.6. A bevallási kötelezettség szabályainak pontosítása 198
6.6.7. A közös tulajdont képező ingóság, ingatlan hasznosításának pontosítása 199
6.6.8. Az egyéni vállalkozókat érintő módosítások 199
6.6.9. A béren kívüli juttatásokat, valamint egyes meghatározott juttatásokat érintő módosítások 200
6.6.10. Tőkejövedelmeket érintő változások 201
6.6.10.1. Biztosítások adókötelezettségét érintő változások 201
6.6.10.2. Befektetésialap-kezelőket érintő változások 204
6.6.10.3. Ellenőrzött tőkepiaci ügyletek változása 204
6.6.10.4. Tartós befektetési szerződések változásai 204
6.6.10.5. Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár, a foglalkoztatói intézmény és a nyugdíj-előtakarékossági számla nyugdíjszolgáltatásának adómentessége 205
6.6.11. Az adómentes bevételek módosulásai
6.6.12. Egyéb változások
6.7. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (ekho) változásai 210
6.8. Az adózás rendjének változásai 211
6.8.1. Képviselet 211
6.8.2. Az egyes adókötelezettségek változásai. 211
6.8.2.1. Bejelentés 211
6.8.2.2. Bevallási és adófizetési kötelezettség 214
6.8.2.3. Bizonylatkiállítás 218
6.8.3. Kényszertörlés, adószám-felfüggesztés, adószám törlése, adóregisztrációs eljárás 219
6.8.3.1. Kényszertörlés 219
6.8.3.2. Az adószám felfüggesztése, törlése 220
6.8.3.4. Fokozott adóhatósági felügyelet 221
6.8.4. Adótitokra vonatkozó szabályok módosulásai 221
6.8.5. Az ellenőrzés szabályainak legfontosabb változásai 221
6.8.6. Hatósági eljárás 222
6.8.6.1. Fizetéskönnyítés, adómérséklés 222
6.8.6.2. Költségmentességi kérelem 223
6.8.6.3. Adóhatósági irat kézbesítésének szabályai 223
6.8.6.4. A felügyeleti intézkedés változása 223
6.8.7. A feltételes adómegállapítás változásai 224
6.8.8. A jogkövetkezmények szabályainak változása 224
6.8.9. A végrehajtás szabályainak fontosabb változásai 225
6.8.10. Az állami adóhatóság és a vámhatóság hatáskörének változása 225
6.8.11. Egyéb változások 226
FELHASZNÁLT IRODALOM 227

Témakörök