Adótan I.

Tartalom

1. AZ ADÓJOG 5
1.1. az adójog rendszere 5
1.1.1. Az adórendszer 5
1.1.2. Az adójog 5
1.1.3. Az adójogi kötelem 5
1.2. az adózás alkotmányossága 6
1.2.1. Az adózásra vonatkozó alkotmányos szabályok 6
1.3. az adózás alapelvei 7
1.3.1. Az alapelvek funkciói 7
1.3.2. Klasszikus alapelvek 7
1.3.3. Modern alapelvek 7
1.3.3.1. Arányos közteherviselés 8
1.3.3.2. Gazdasági fejlődés támogatása 8
1.3.3.3. Jövedelem nivellálás 8
1.3.3.4. Foglalkoztatás elősegítése 8
1.3.3.5. Létminimum adómentessége 9
1.3.3.6. Versenysemlegesség 9
1.4. AZ adójogi norma 9
1.4.1. Az adójogi norma általános szerkezete 9
1.4.2. Az adójogi norma 10
1.4.3. Az adójogi norma jellegzetessége 10
1.4.4. Az adójogi magatartásbefolyásolás 10
1.4.4.1. Tárgyi hatály 11
1.4.4.2. Területi hatály 11
1.4.4.3. Személyi hatály 11
1.4.4.4. Időbeli hatály 11
1.4.4.5. A visszamenőleges alkalmazás tilalma 11
1.5. Adójogviszony 12
1.5.1. A jogviszony fogalma 12
1.5.2. Az adójogviszony fogalma 12
1.5.3. Az adójogviszony jellemzése 12
1.5.3.1. Az adójogviszony alanya 12
1.5.3.2. Az adójogviszony tárgya 13
1.5.3.3. Az adójogviszony tartalma 13
1.5.3.4. Jogi tények 14
1.5.4. Adójogviszony keletkezése, módosulása, megszűnése 14
1.5.4.1. Adójogviszony keletkezése I4
1.5.4.2. Adójogviszony módosulása 14
1.5.4.3. Adójogviszony megszűnése 15
1.6. Adójogi jogforrások
1.6.1. Szabályozási szintek
1.6.1.1. Törvények
1.6.1.2. Kormányrendelet 16
1.6.1.3. Miniszteri rendelet 16
1.6.1.4. Önkormányzati rendelet 16
1.6.2. Partikuláris adójog 17
1.6.3. Jogi iránymutatások 17
1.6.4. A bírói jog 18
2. AZ ADÓZÁS RENDJE 19
2.1. Bejelentés (bejelentkezés) 19
2.1.1. A bejelentés (bejelentkezés) célja 19
2.1.2. Általános szabályok 19
2.1.3. Regisztrációs eljárás 20
2.1.4. Egyablakos rendszer 21
2.1.5. Bejelentés közvetlenül az adóhatósághoz 22
2.1.5.1. Fióktelep bejelentése 23
2.1.5.2. Beruházók bejelentése 23
2.1.6. Bejelentés az önkormányzati adóhatósághoz 24
2.1.7. Magánszemély bejelentkezése 25
2.1.8. Változás bejelentése 26
2.1.9. Törlés a nyilvántartásból 27
2.3. Adóbevallás 27
2.2.1. A bevallás általános szabályai 27
2.2.2. Bevallás az APEH-hoz 30
2.2.3. Helyi adók bevallása 31
2.2.4. A bevallás különös szabályai 31
2.3. az ellenőrzés 32
2.3.1. Az ellenőrzés célja 33
2.3.2. Az ellenőrzés fajtái 33
2.3.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 33
2.3.2.1.1. Becslés 34
2.3.2.2. Ismételt ellenőrzés 36
2.3.2.3. Felülellenőrzés 37
2.3.2.4. Az illetékellenőrzés 38
2.3.3. Határidők az ellenőrzésben 38
2.3.4. Az ellenőrzés megindítása 39
2.3.5. Az ellenőrzés lefolytatása 40
2.3.6. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 42
2.3.7. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 43
2.3.8. Az ellenőrzés befejezése 43
2.4. az adóigazgatási eljárás 44
2.4.1. Az adóigazgatási eljárás célja 44
2.4.2. A tényállás tisztázása 44
2.4.3. A határozat alakja, tartalma 45
2.4.4. A határozat közlése 46
2.4.5. Az eljárás megindítása 47
2.4.6. Eljárási határidők az adóigazgatásban 48
2.4.7. Képviselet az adóigazgatási eljárásban 49
2.5. Az elévülés 50
2.5.7. A megállapításhoz való jog elévülése 50
2.5.2. A behajtáshoz való jog elévülése 57
2.5.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 52
3. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 53
3.1. Tőkejövedelmek
3.1.1. A kamat
3.1.2. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 56
3.1.3. Az osztalék 55
3.1.4. Az árfolyamnyereség 55
3.1.5. A vállalkozásból kivont jövedelem 59
3.1.5.1. Társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése 60
3.1.5.2. Társas vállalkozás jegyzett tőkéjének leszállítása 60
3.1.5.3. MRP szervezet megszűnése 61
3.1.5.4. Egyéb jövedelemnek minősülő tőkekivonások 61
3.1.6. Az értékpapír, az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 62
3.1.6.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 62
3.1.6.2. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 64
3.1.6.3. Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program
keretében szerzett jövedelem 65
3.1.6.3.1. A program szervezője 65
3.1.6.3.2. Az elismert program keretén belül
értékpapírszerzésre jogosult magánszemélyek 65
3.1.6.3.3. A megszerezhető értékpapírok típusai 65
3.1.6.3.4. Az „adómentesen" megszerezhető értékpapírok értéke 65
3.1.6.3.5. A program keretén belül szerzett értékpapírokra előírt
kötelező tartási időszak 66
3.1.6.3.6. A program nyilvántartásba vétele 66
3.1.6.3.7. A kötelező tartási időszakon belül bekövetkező
események adókötelezettsége, a kötelező tartási időszak megszűnte 66
3.2. természetbeni juttatások 68
3.2.1. A reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó részletes szabályozas69
3.2.1.1. Az adómentesen nyújtható reprezentáció és üzleti ajándék 70
3.2.1.2. A reprezentáció és üzleti ajándék közterhei 71
3.2.1.3. A reprezentáció és üzleti ajándék után fizetendő
kötelezettségek teljesítésének rendje 72
3.3. A mezőgazdasági őstermelők adózása 73
331 A mezőgazdasági őstermelő és a kistermelő sajátos adózása 75
3.3.1.1. A mezőgazdasági kistermelőnek nem minősülő őstermelő adózása 77
3.3.1.2. A mezőgazdasági kistermelő adózása
3.3.1.2.1. A mezőgazdasági kistermelők különleges adókedvezményei 77
3.3.1.2.2. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 77
3.3.2. A családi gazdaság
3.3.2.1. A családi gazdaság nyilvántartásba vétele 80
3.3.2.2. A családi gazdaság tagjainak adózása 80
3.4. Egyéb jövedelmek 81
4. A TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ 85
4.1. A társasági adó alapját módosító tételek 85
4.1.1. Számviteli elszámoláshoz kapcsolódó korrekciók 85
4.1.1.1. Céltartalék 85
4.1.1.1.1. A céltartalék számviteli elszámolása 85
4.1.1.1.2. A céltartalék miatti adóalap-módosítás 86
4.1.1.1.3. Egyes speciális céltartalékok kezelése 86
4.1.1.2. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek 87
4.1.1.2.1. A törvényben meghatározott el nem ismerhető költségek, ráfordítások 87
4.1.1.2.2. A törvényben meghatározott elismerhető költségek, ráfordítások 89
4.1.1.3. Támogatás és adomány 91
4.1.1.3.1. Adott támogatás 91
4.1.1.3.2. Kapott támogatás 92
4.1.1.3.3. Adomány 93
4.1.1.4. Kapott osztalék 94
4.1.1.5. Részesedés kivezetése miatt elszámolt bevétel 94
4.1.1.6. Behajthatatlan követelés 95
4.1.1.7. Elengedett követelés 97
4.1.1.8. Követelésre elszámolt értékvesztés 97
4.1.1.9. Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés 98
4.1.1.10. Devizanem váltása miatti átszámítási különbözet 99
4.1.1.11. Bírság 99
4.1.1.12. Adóellenőrzés, önellenőrzés 99
4.1.1.13. Alultőkésítés 99
4.1.1.14. Értékcsökkenés 100
4.1.1.14.1. Az értékcsökkenés számviteli elszámolása 100
4.1.1.14.2. Értékcsökkenési leírás az adózásban 101
4.1.2. Beruházás-ösztönzés 103
4.1.2.1. Fejlesztési tartalék 103
4.1.2.2. Mikro- és kisvállalkozás adóalap-kedvezménye 104
4.1.3. Egyes jövedelemtípusokhoz kapcsolódó módosítások 105
4.1.3.1. Tőzsdei nyereség 106
4.1.3.2. Kapott jogdíj 106
4.1.3.3. Vállalatcsoporton belüli kamatfizetés 106
4.1.3.3.1. Kamatbevételt meghaladó kamatráfordítás 107
4.1.3.3.2. Kamatbevételnél kisebb kamatráfordítás 107
4.1.4. Képzés- és foglalkoztatáspolitikai célú kedvezmények 108
4.1.4.1. Szakmunkásképzés és -foglalkoztatás 108
4.1.4.2. Munkanélküli foglalkoztatása 108
4.1.4.3. Megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása 109
4.1.5. Az adózók rugalmas átalakulását segítő szabályok 109
4.1.5.1. Kedvezményezett részesedéscsere 109
4.1.5.2. Visszavásárolt saját üzletrész, részvény 110
4.1.5.3. Befektetés kis- vagy középvállalkozásba 110
4.1.6. Egyéb módosító előírások 110
4.1.6.1. Társasház jövedelme 110
4.1.6.2. K+F tevékenység 111
4.1.6.3. Elhatárolt veszteség 111
4.1.6.4. Képzőművészeti alkotás beszerzése 111
4.2. Beruházási adókedvezmény 112
4.2.1. A beruházási adókedvezmény megszerzése 112
4.2.1.1. Termékelőállítást szolgáló beruházás 112
4.2.1.2. Legkisebb beruházási érték 113
4.2.1.3. A beruházás megkezdésére vonatkozó határidők 113
4.2.2. A kedvezmény igénybevétele 113
4.2.2.1. Az igénybevétel általános szabályai 114
4.2.2.2. Konverziós szabályok 115
5. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 117
5.1. A törvény hatálya 118
5.1.1. Területi hatály 118
5.1.2. Tárgyi hatály 118
5.1.3. Adóalany 118
5.2. Alapfogalmak 120
5.2.1. Termékértékesítés 120
5.2.2. Szolgáltatásnyújtás 122
5.2.3. Termékimport 124
5.2.4.Termékexport 125
5.2.5. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához
kapcsolódó termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás 126
5.3. A teljesítés helye 129
5.3.1. Termékértékesítések teljesítési helye 129
5.3.2. Szolgáltatások teljesítési helye 129
5.4. AZ adófizetési kötelezettség keletkezése 132
5.5. Az adó alapja 136
5.5.1. Az adóalap meghatározás fő szabályai 136
5.5.2. Adóalap bizomány, ellenérték nélküli teljesítések esetén 137
5.5.3. Az adó alapja termékimportnál 138
5.6. Besorolás, adómérték 140
5.7. Alanyi adómentesség 141
5.8. Az adó levonása 142
5.8.1. A levonási jog tartalma és mértéke 142
5.8.2. Nem vonható le 144
5.8.3. A levonási jog személyi feltételei 144
5.8.4. A levonási jog tárgyi feltétele 144
5.8.5. A levonási jog keletkezése 145
5.8.6. Visszaigénylés 145
5.8.7. Az előzetesen felszámított adó megosztása 147
5.9. az adó fizetésére kötelezett személye 148
5.9.1. Az adó fizetésére kötelezett személye termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 148
5.9.2. Az adó fizetésére kötelezett a termékimportnál 148
5.10. Bizonylatolás 149
5.11. Bevallás 151
5.12. Különleges adózási módok 153
5.12.1. Alanyi adómentesség 153
5.12.2. A kereskedelmi szálláshely adási tevékenység 153
5.12.3. Mezőgazdasági tevékenység 153
5.12.4. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 154
5.12.5. Különbözet szerinti adózás és a hulladékforgalmazásra vonatkozó
külön adózási szabályok 155
5.12.6. Idegenforgalmi tevékenység 156
5.12.7. A közvetett vámjogi képviselőre vonatkozó különös szabályok 157
5.12.8. Az adó-visszatérítés különös szabályai 157
TARTALOMJEGYZÉK 159

Témakörök