Nemzetközi adótervezés

Tartalom

TARTALOMJEGYZÉK 7
1. ADÓTERVEZÉS 11
1.1. az adótervezés fogalma 11
1.2. Adótervezés, adópolitika, adómenedzsment 13
1.3. Az adótervezés célja 13
1.4. Az adótervezés eszköztára, módszerei 14
1.4.1. A vállalkozások adótervezési eszközei 15
1.4.1.1. Az adótervezési eszközök az adóév zárását megelőzően 15
1.4.1.2. Az adóév zárása után alkalmazott eszközök 16
1.4.2. A magánszemélyek adótervezésének eszközei 17
1.5. az adótervezés legitimációja 19

2. NEMZETKÖZI ADÓTERVEZÉS 23
2.1. A nemzetközi adótervezés sajátosságai 23
2.1.1. A nemzetközi adótervezés célja 23
2.1.2. A nemzetközi adótervezés feladata 25
2.2. A nemzetközi vállalkozások alapítása 27
2.2.1. Vállalkozási forma választása 27
2.2.1.1. Képviseleti irodák 28
2.2.1.2. Telephely 28
2.2.1.3. A leányvállalat 33
2.2.1.4. Holding, holdingvállalat 39
2.2.1.5. Közös vállalat (joint venture) 43
2.2.1.5.1. Profitközösség, közös vállalkozás (Gewinnpool) 45
2.2.1.5.2. Keresztrészesedési modell 46
2.2.1.5.3. Önálló jogi szervezettel rendelkező közös vállalat 47
2.2.1.5.4. Modellválasztás 50
2.2.3. A társaságiforma megválasztása 52
2.2.4. Alapítás, akvizíció, részletvétel 55
2.2.4.1. Alapítás - finanszírozás 55
2.2.4.2. Akvizíció 57
2.2.4.2.1. Telephely vagy részesedések vásárlása 59
2.2.4.2.2. Tárgyi eszköz vásárlása vagy részesedésvásárlás
(asset deal vs. share deal) 60
2.2.4.3. Akvizíciós modellek 60
2.2.4.3.1. Kombinációs modell 60
2.2.4.3.2. Átalakulási modell 61
2.2.4.3.3. Összeolvadásos (egyesüléses) modell 62
2.2.4.3.4. Egyesülési modell köztes tőkeegyesítő társaság
bekapcsolásával 63
2.2.4.3.5. Egyszerű holdingmodell 64
2.2.4.3.6. Kombinált modell 65
2.2.5. Átalakulás, reorganizáció 66
2.3. A működő nemzetközi vállalkozás adótervezése 67
2.3.1. Nyereségtervezés 69
2.3.1.1. Az adóalap tervezése 69
2.3.1.2. Az adóalap adózása 75
2.3.1.3. A nyereségrealizálás elkerülése 77
2.3.2. Veszteséghasznosítás 80
2.3.2.1. A veszteség értéke 80
2.3.2.2. A veszteséghasznosítás formái 81
2.3.2.2.1. Értékesítés 81
2.3.2.2.2. Elszámolás nyereséggel szemben 81
2.3.2.3. Veszteséghasznosítás tervezése 82
2.3.2.3.1. Adókonszern 82
2.3.3. Adómenedékek 86
2.3.3.1. Adóparadicsomok 86
2.3.3.1.1. Nemzetközi kereskedelmi társaságok 86
2.3.3.1.2. Külföldi beruházás 87
2.3.3.1.3. Ingatlan és földtulajdonjog 88
2.3.3.1.4. Egyéni szolgáltató társaság 89
2.3.3.1.5. Munkáltató társaságok 89
2.3.3.1.6. Szellemi tulajdon, engedélyezés és franchising 90
2.3.3.1.7. Tőzsdei bejegyzések 90
2.3.3.1.8. Finanszírozó társaságok 91
2.3.3.1.9. Hajóregisztráló társaságok 91
2.3.3.1.10. Kivándorlás előtti adótervezés 91
2.3.3.1.11. Adókockázat, tevékenység feladása 92
2.3.3.2. A szolgáltató vállalatok (szolgáltatás outsourcing) az
adótervezésben 92
2.3.3.2.1. Pénzügyi társaságok 92
2.3.3.2.2. Pénzügyi központ (Treasury Center) 94
2.3.3.2.3. Biztosítótársaságok 96
2.3.3.2.4. Faktoring és visszaszámlázási társaság 97
2.3.3.2.5. Menedzsmentvállalatok, koordinációs központok 98
2.3.3.2.6. Ingatlankezelő vállalatok 98
2.3.3.2.7. Rendkívüli szolgáltatások 99
2.3.4. Holdingtervezés 101
2.3.4.1. A holding létrehozása 101
2.3.4.2. A holdingtársaságok adótervezése, adótervezés holdinggal 104
2.3.4.2.1. A köztes holdingvállalat 105
2.3.4.3. Elszámolóár tervezése 119
2.3.4.4. Belső szolgáltatások (a konszernen belüli
szolgáltatások elszámolása) 130
2.3.4.4.1. Az egyedi elszámolás és a konszernátalány 131
2.3.4.4.2. Konszernátalány-szerződés 132
2.3.4.5. A nyereségrealizálás elhalasztása 138
2.3.4.5.1. Külföldi telephely 138
2.3.4.5.2. Belföldi telephely 140
2.3.4.5.3. Nyereségrealizálás könyvelése 141
2.3.4.5.4. Adótervezési eszközök 142
2.3.4.6. Vállalkozásfinanszírozás 143
2.3.4.6.1. Hibrid finanszírozás - hibrid társaság 143
2.3.4.6.2. Konszernfinanszírozás 144
2.3.4.6.3. Alternatívák a finanszírozási társaságok számára 148
2.3.4.6.4. Az alultőkésítés adótervezési kérdései 151
2.3.4.6.5. A nemzetközi holdingtársaságok alkalmazásának
korlátai, az EU, illetve az OECD kezdeményezései 153
2.3.4.7. A repatriálás adótervezési kérdései 156
2.3.4.7.1. Repatriálás - osztalék 158
2.3.4.7.2. Repatriálás-jövedelemtranszfer 160
2.3.4.7.3. Repatriálás - nyereségtrezor 161
2.4. A személyi jövedelemadó tervezésének egyes kérdései 162
2.4.1. Lakóhely-változtatás 162
2.4.2. Kiküldetés 168
2.5. Forgalmi adó 176
2.5.1. Visszaélések az áfa-rendszerben 177
2.5.2. Adótervezési eszközök 178
2.5.3. Magánszemélyek adótervezése 187
2.6. VAGYONSZERZÉS adózása 189
2.6.1. A vagyonszerzés formái 189
2.6.2. Átalakulás 190
2.6.3. Részesedésvásárlás 190

3. ADÓTERVEZÉS - ADÓKOCKÁZAT 193
3.1. Adókockázati elemek 193
5.7.7. Az adótervezés törvényi határai 193
3.1.2. A székhely kérdése (Demoklész kardja?) 194
3.1.3. Gazdasági tevékenység kérdése 795
3.1.4. Adókockázat és egyezmények 196
3.1.5. A tevékenység minősítése 196
3.1.6. Forrásadó 196

MELLÉKLETEK 199
IRODALOMJEGYZÉK 205
TÁRGYMUTATÓ 215

Témakörök