Ausztria, USA, Nagy-Britannia adórendszere

Tartalom

Ausztria adórendszere

TARTALOMJEGYZÉK 3
1. ÁLTALÁNOS JELLEMZŐK 7
2. JÖVEDELEMADÓ 9
2.1. Adókötelezettség 9
2.1.1. Korlátlan adókötelezettség 9
2.1.2. Korlátozott adókötelezettség 9
2.1.3. A jövedelmek fajtái és adójogi alapfogalmak 10
2.1.4. A jövedelem megállapítása 11
2.2. Vállalkozási jellegű tevékenységek jövedelme 12
2.2.1. A mezőgazdaságból és erdőgazdaságból származó jövedelmek 12
2.2.2. Önálló munkából származó jövedelmek 12
2.2.3. A vállalkozási tevékenységből származó jövedelmek 13
2.2.4. A nyereség megállapításának legfontosabb módjai 13
2.2.5. Vállalkozási kiadások 14
2.2.6. A befektetett vagyon és az amortizáció 16
2.2.7. Külön rendelkezések a befektetett vagyon javaival kapcsolatban 17
2.2.8. Egyéb adókedvezmények 17
2.2.8.1. Képzési és kutatási prémiumok 17
2.2.8.2. Szakmunkásképzési prémium (tanulóképzési prémium) 18
2.2.8.2. Újonnan alakult vállalkozások adótámogatása 18
2.2.9. Készletértékelés 18
2.2.10. Az értékesítésből származó nyereség adóztatása 19
2.2.10.1. Vállalkozási értékesítési nyereség 19
2.2.10.2. Magánvagyon értékesítési nyeresége 19
2.3. Nem vállalkozási jellegű tevékenységek jövedelme 20
2.3.1. Nem önálló munkából származó jövedelmek 20
2.3.2. Tőkevagyonból származó jövedelmek 21
2.3.3. Bérbeadásból és haszonbérbeadásból származó jövedelem 21
2.3.4. Egyéb jövedelmek 22
2.3.5. Levonható költségek 22
2.4. A jövedelemadó meghatározása 23
2.4.1. Adóalapcsökkentő tényezők 23
2.4.2. Adókedvezmények 24
2.4.2.1. A családok adózása és családi kedvezmények 24
2.4.2.2. Személyes adómentes összegek és kivételes adókedvezmények 25
2.4.3. Adómérték 25
2.4.3.1. Korlátozottan adóköteles személyek adója 26
2.4.4. Adófizetés 26
2.4.4.1. Jellemzők 26
2.4.4.2. Béradó 27
2.4.4.3. Tőkehozadéki adó 27
2.4.5. Egyoldalú intézkedések a nemzetközi kettős adóztatás elkerülése végett 29
2.4.6. Veszteségelhatárolás 29
3. TÁRSASÁGI ADÓ 31
3.1. Adóalany 31
3.2. A jövedelem 32
3.3. Adómérték 33
3.4. Kapcsolt vállalkozások adózása 34
3.4.1. Részesedési kedvezmény 34
3.4.2. Konszolidált adózás (fiskális unió) 36
4. KOMMUNÁLIS ADÓ 37
4.1. Az adó alanya 37
4.2. Adómérték 37
4.3. A nemzetközi kettős adóztatás elkerülése 38
5. FORGALMI ADÓ 39
5.1. Adókötelezettség 39
5.1.1. Adóztatható forgalom 39
5.1.2. A vállalkozó és a vállalkozás fogalma 39
5.1.3. A teljesítés helye 40
5.2. Adóalap 41
5.3. Adómentesség 41
5.3.1. Általános szabályok 41
5.3.2. Kiviteli forgalom 42
5.4. Külön szabályozások 42
5.4.1. Az előzetesen fizetett forgalmi adó beszámításának sajátosságai 42
5.4.2. Mező- és erdőgazdaság átalányos adózása 43
5.4.3. Különbözet szerinti adózás 43
5.5. Adómérték 44
5.6. Adófizetés 44
6. VAGYONFORGALMI ADÓK 47
6.1. ingatlanszerzési adó 47
6.2. tőkeforgalmi adók és illetékek 47
6.2.1. Társasági tőkeforgalmi adó 41
6.2.2. Illetékek 47
7. VAGYONADÓK 49
7.1. Telekadó 49
7.2. Földérték járulék 49
7.3. Mezőgazdasági és erdőgazdasági vállalkozások járuléka 50
8. ÖRÖKÖSÖDÉSI ÉS AJÁNDÉKOZÁSI ADÓ 51
8.1. Adóalany 51
8.2. Az adó tárgya és az értékelés 51
8.2.1. Az adó tárgya 51
8.2.2. Értékelés 51
8.2.2.1. Általános szabály 51
8.2.2.2. Adóalap összevonás 52
8.3. Adókedvezmények 52
8.3.1. Adómentesség 52
8.3.2. Vállalkozásátruházás kedvezménye 52
8.3.3. Személyi kedvezmények 53
8.4. Adómérték 53
9. EGYÉB ADÓK 55
9.1. Gépjármű adók 55
9.1.1. Gépjármű adó 55
9.1.2. Közúti forgalmi illeték 55
9.2. Fogyasztási adók 56
9.2.1. Ásványi olaj adó 56
9.2.2. Alkoholadó 56
9.2.3. Bor és „habzóbor" adó 56
9.2.4. Söradó 57
9.2.5. Dohányadó 57
9.3. Biztosítási és tűzvédelmi adók 57
9.3.1. Biztosítási adó 57
9.3.2. Tűzvédelmi adó 58
9.4. Egyéb fogyasztási és „fényűzési" adók 58
9.4.1. Szerencsejáték adó 58
9.4.2. Szerencsejáték illeték 58
9.4.3. Hirdetési járulék 59
9.4.4. Normafogyasztási járulék gépjárművekre 59
9.4.5. Energia adók 59
IRODALOMJEGYZÉK 61
TÁRGYMUTATÓ 63

USA adórendszere

Tartalomjegyzék 3
1. Általános jellemzők 7
1.1. A szövetségi állam (USA) 7
1.2. Az államok 8
1.3. Önkormányzatok 9
2. Jövedelemadó 11
2.1. Jellemzői 11
2.1.1. Korlátlan adókötelezettség 11
2.1.2. Korlátozott adókötelezettség 12
2.1.3. Külön szabályozások külföldi részesedések esetében 12
2.2. A jövedelem fogalma és megállapítása 13
2.3. Az üzleti nyereség-megállapítás alapvonásai 14
2.3.1. A nyereség megállapításának legfontosabb szempontjai 14
2.3.2. Vállalkozási kiadások 15
2.3.3. A tőkevagyon értékelése és leírása 15
2.3.4. Tartalékolás, céltartalék-képzés 17
2.3.5. Készletértékelés 18
2.3.6. Az értékesítési nyereség adóztatása 18
2.3.6.1. Általános szabályozás 18
2.3.6.2. Saját használatban lévő lakóház értékesítéséből származó nyereség 18
2.3.6.3. Tőkenyereség és veszteség 18
2.3.6.4. Korlátozottan adókötelezettek ingatlanértékesítéséből származó nyereség 20
2.4. Önálló munkából származó jövedelmek 21
2.5. Nem önálló munkából származó jövedelmek 21
2.5.1. Járadékokból származó jövedelem 22
2.6. Tőkevagyonból származó jövedelmek 22
2.7. Veszteségek kiegyenlítése és átvitele 22
2.8. Tőkeértékvesztés 23
2.9. A jövedelemadó alapja, az adó meghatározása 23
2.9.1. Adóalap csökkentő tényezők 23
2.9.2. Egyéb adóalap csökkentő lehetőségek 25
2.9.2.1. Családok adóztatása és családi kedvezmények 25
2.9.2.2. Személyi mentesség 26
2.9.3. Adómértékek 27
2.9.4. Adófizetés 29
2.9.4.1. Korlátlan adókötelezettség 29
2.9.4.2. Korlátozott adókötelezettség 29
2.9.4.3. Tőkehozadék-adó 30
2.9.5. Egyéb adófizetési szabályok 30
2.9.5.1. Nem önálló munkából származó jövedelmek adóelőlege 30
2.9.5.2. Adóelőleg szerencsejáték-nyereményeknél 31
2.9.6. Adókedvezmények 31
2.9.7. Egyoldalú intézkedések a nemzetközi kettős adóztatás elkerülése végett 31
2.9.7.1. Közvetlen adóbeszámítás 31
2.9.7.2. Közvetett adóbeszámítás 32
3. Társasági adó 33
3.1. Adóalany 33
3.2. A jövedelem 34
3.3. Adómérték 34
3.3.1. A szövetségi adó normál tarifája 34
3.3.2. A felhalmozott nyereség pótadója (AET) 35
3.3.3. Személyi holdingtársaságokra (PHCs) kivetett pótadó 35
3.3.4. A fiókvállalat (telephely) nyereségeire vonatkozó forrásadó 35
3.3.5. Adókedvezményekre vonatkozó minimális adó 35
3.3.6 Az egyes államok adótarifái 36
3.3.7. Az önkormányzatok adótarifái 36
3.4. A társasági adó beszámítása 37
3.5. Kapcsolt vállalkozások adózása 37
3.5.1. Kapcsolt vállalkozások adóztatása (fiskális unió) 37
3.5.2. Részesedési kedvezmény 37
3.6. Adófizetés 38
4. Iparűzési adó 39
5. Forgalmi adó 39
6. Vagyonforgalmi adó 40
7. Vagyonadó 40
8. Örökösödési és ajándékozási adók 41
8.1. A szövetségi állam örökösödési adója 41
8.1.1. Ajándékozási adó 43
8.1.2. Nemzedékváltási adó 43
8.1.3. Az államok 43
8.2. Telekadó 44
9. Egyéb adók 45
9.1. Gépjárműadó 45
9.2. Ásványolajadó 45
9.3. Szeszadó 45
9.4. Bor- és habzóboradó 45
9.5. Söradó 46
9.6. Dohányadó 46
9.7. Gépjárművek és gépjárműalkatrészek előállítására kivetett adók 47
9.8. Egyéb előállítói-, és külön forgalmi adók 47
9.9. Egyéb forgalmi adók 47
Környezeti adó 48
Irodalomjegyzék 51
Tárgymutató 53

Nagy-Britannia adórendszere


TARTALOMJEGYZÉK
1. ÁLTALÁNOS JELLEMZŐK 7
2. JÖVEDELEMADÓ 9
2.1. Jellemzői
2.1.1. Korlátlan adókötelezettség 9
2.1.2. Korlátozott adókötelezettség 10
2.2. A jövedelem meghatározása 10
2.3. Az vállalkozások nyereségének megállapítása 12
2.3.1. A nyereség megállapításának legfontosabb szabályai 12
2.3.2. Vállalkozási kiadások 12
2.3.3. A tőkevagyon értékelése és leírása 13
2.3.4. Készletértékelés 13
2.3.5. Az értékesítési nyereség adóztatása 14
2.4. önálló munkából és mezőgazdasági tevékenységből származó jövedelmek 14
2.5. Nem önálló tevékenységből származó bevételek 15
2.6. tőke vagyonból származó jövedelmek 16
2.7. Veszteségkiegyenlítés, veszteségátvitel, veszteség-visszavitel 16
2.8. JÖVEDELEMADÓ MEGHATÁROZÁSA 17
2.8.1. Adóalapcsökkentő tényezők 17
2.9. Egyéb adóalap-csökkentő tényezők 18
2.9.1. Családok adózása és kedvezményei 18
2.9.2. Személyi adómentes összegek 18
2.9.3. Adómértékek 19
2.9.4. Adófizetés 19
2.9.4.1. Általában 19
2.9.4.2. Nem önálló munkából származó jövedelem adózása 20
2.9.4.3. Egyéb adófizetés 20
2.9.5. Adóteher korlátozása 21
2.9.6. A nemzetközi kettős adóztatás megszüntetését célzó egyoldalú intézkedések 21
3. TÁRSASÁGI ADÓ 23
3.1. Adóalany 23
3.2. A jövedelem 24
3.3. Adómérték 25
3.4. A társasági adó beszámítása a jövedelemadóba 25
3.5. Kapcsolt társaságok adóztatása 26
3.6. Adófizetés 27
4. IPARŰZÉSI ADÓ 27
5. FORGALMI ADÓ
5.1. Adókötelezettség 29
5.2. Adómentesség 30
5.3. Adómérték 31
5.4. Különleges szabályok 32
5.4.1. Az adóelőleg visszaigénylésével kapcsolatos korlátozások 32
5.4.2. Kisvállalkozások 32
5.4.3. Mező- és erdőgazdaság 32
5.4.4. Eltérő adóztatás a használt áruk, művészeti alkotások régiségek és más esetében 33
5.5. Adóbefizetés és adómegtérítés 33
5.5.1. Bevallás 33
5.5.2. Összefoglaló jelentés 33
5.5.3. Azonosító szám 34
5.5.4. Adómegtérítés brit forgalommal nem rendelkező külföldi vállalatok számára 34
6. VAGYONFORGALMI ADÓK 35
6.1. Ingatlanszerzési adó 35
6.2. Tőkeforgalmi adó 35
6.2.1 Tőzsdeforgalmi adó 35
7. VAGYONADÓ 36
8. ÖRÖKÖSÖDÉSI ÉS AJÁNDÉKOZÁSI ADÓ 37
8.1.1. Alanyi adókötelezettség 37
8.1.2. Az adókötelezettség tárgya és értékelése 37
8.1.3. Kedvezmények 38
8.1.4. Adómérték 39
8.1.5. Az adó kifizetése 39
8.1.6. Intézkedések a nemzetközi kétszeres adózás elkerülésére 39
8.1.6.1. Egyoldalú intézkedések 39
8.1.6.2. Kettős adózást kizáró megállapodás 40
8.2. Ingatlanadó 40
8.2A. Adókötelezettség 4q
8.2.2. Adószámítás 40
8.2.3. Önkormányzati adó (Council Tax) 40
9. EGYÉB ADÓK 43
9.1. Gépjárműadó 43
9.1.1. Adótételek 43
9.2. ásványi olaj adó 43
9.3. Szeszadó 44
9.4. Bor és „habzó bor" adója 44
9.5. Söradó 44
9.6. Dohány adó 44
9.7. Biztosítási adó 45
9.8. kőolaj-és földgáz kitermelésből származó bevételek adója (Petroleum Revence Tax) PRT 45
9.9. Egyéb fogyasztási- és luxus adók 46
10. KÖRNYEZETI ADÓ 47
IRODALOMJEGYZÉK 49
TÁRGYMUTATÓ 51

Témakörök