Az új adójog magyarázata 2010

Tartalom

AZ ADÓZÁS RENDJE
1. AZ ADÓELJÁRÁSI JOG ALAPJAI 33
1.1. Az adózás jogi szabályozásának rendszere 33
1.1.1. Az adózás rendje 33
1.1.2. Az adózás rendje és a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályai 34
1.1.3. Az adózás rendje és a bírósági végrehajtás szabályai 39
1.1.4. Az adózás rendje és az egyes adótörvények viszonya 39
1.2. Az adózás fogalma 40
1.3. Az adózási folyamat szakaszai 41
1.4. Az adó az Art. alkalmazásában 42
1.5. Az adók módjára behajtandó köztartozások 43
1.6. Visszatartási jog gyakorlása 44
1.7. A költségvetési támogatások 44
1.8. Az adózás (eljárási) elvei 46
1.8.1. Legalitás 46
1.8.2. A törvényesség és eredményesség együttes érvényesítése 46
1.8.3. A mérlegelés elve 47
1.8.4. Méltányos eljárás elve 47
1.8.5. A megkülönböztetés tilalma 48
1.8.6. Az adózó tájékoztatáshoz való joga 48
1.8.7. Az adózó jóhiszemű joggyakorlásának és együttműködésének kötelezettsége 49
1.8.8. A szerződések tartalma szerinti minősítés elve 49
1.8.9. A rendeltetésszerű joggyakorlás elve 51
2. ADÓZÓK ÉS MÁS SZEMÉLYEK 54
2.1. A személy fogalma az Art.-ben 54
2.2. Az adóalany 56
2.3. Jogutódlás az adójogban 57
2.4. Az adózó 60
2.4.1. Az adózó fogalma 60
2.4.2. Az adózó képviselete 62
2.4.2.1. A pénzügyi képviselet 65
2.4.2.2. Képviselet külföldi személy esetén 66
2.4.3. Az egyetemlegesség az adójogban 67
2.5. Az adó megfizetésére kötelezett személyek 67
3. AZ ADÓZÓK KÖTELEZETTSÉGEI 69
3.1. Az adókötelezettség fogalma, fajtái 69
3.2. A költségvetési támogatás jogosultjának adókötelezettsége 70
3.3. Az adókötelezettségek rendszere az adózás rendjében 71
3.4. Az egyes adókötelezettségek 73
4. AZ ADÓHATÓSÁGOK RENDSZERE 73
4.1. Az adóhatóságok felügyelete 74
4.2. A hatáskör és illetékesség szabályai 75
4.2.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal szerveinek hatásköre és illetékessége 76
4.2.2. Az adóhatóság felszámolás alatt álló szervezetekkel szemben fennálló követelésekről való lemondása, illetőleg azok engedményezése 78
4.2.3. Az állami adóhatóság hatásköre és területi szervei 79
4.2.4. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal feladatai 82
4.2.5. Az állami adóhatóság illetékessége 84
4.2.6. Illetékességi szabályok illetékügyekben 89
4.2.7. A Központi Hivatal feladatai 91
4.2.8. Az adóügyekben eljáró vámszervek és feladataik 91
4.2.9. Az önkormányzati adóhatóság hatásköre és illetékessége 93
4.2.10. A helyi iparűzési adóval kapcsolatos hatáskör áthelyezése az állami adóhatósághoz 95
5. AZ ÖNADÓZÁS ÉS AZ ÖNELLENŐRZÉS 99
5.1. Önadózás 99
5.1.1. A jogi személyek és az egyéb szervezetek önadózása 100
5.1.2. A magánszemély önadózása 100
5.2. Önellenőrzés 101
5.2.1. Az önellenőrzési jog 101
5.2.2. Az önellenőrzés fogalma 101
5.2.3. Az önellenőrzés korlátai 102
5.2.4. Az önellenőrzés feltételei és teljesítése 104
5.2.5. Az önellenőrzés joghatásai 107
6. AZ ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI MÓDOK 108
6.1. Az adómegállapítás közös szabályai 108
6.2. Az adólevonás 110
6.2.1. A kifizetői adómegállapítás 110
6.2.1.1. Kifizetői adómegállapítás külföldi személy esetén 111
6.2.2. A munkáltatói adómegállapítás lehetősége 113
6.2.3. Az egyszerűsített bevallás 114
6.2.4. Adó- és járulékkülönbözet elszámolása 117
6.3. A kivetés és kiszabás 119
6.4. Az adóbeszedés 120
6.5. Biztosítotti jogviszony létesítése, jogviszonyok ellenőrzése a hatóságok közötti adatátadással 120
7. AZ ADÓINFORMÁCIÓS RENDSZER 122
7.1. Bejelentés 122
7.1.1. A cégek és egyéni vállalkozók első bejelentése (bejelentkezés) 124
7.1.2. Más adózók bejelentkezése 127
7.1.3. A bejelentés tartalma 132
7.1.4. Az adóazonosító jel (adóigazolvány) megszerzéséhez szükséges bejelentés 141
7.1.5. Az általános forgalmi adó kötelezettség bejelentése 143
7.1.6. Az átalányadózás és az egyszerűsített vállalkozói adózás bejelentése 152
7.1.7. A helyi adó, a gépjárműadó, a földbérbeadás jövedelemadója és az illeték-kötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 154
7.1.8. Törzskönyvi szerv nyilvántartásba vétele 157
7.1.9. A változás bejelentése 159
7.1.10. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 161
7.1.11. Hivatalból megállapított technikai adószám nem magánszemélyek részére 166
7.1.12. Az adószám (közösségi adószám) felfüggesztése 167
7.2. Bevallás 173
7.2.1. A bevallás általános szabályai 173
7.2.2. Az állami adóhatósághoz benyújtandó bevallások 175
7.2.2.1. A munkáltatók és kifizetők havi bevallása 176
7.2.2.2. A havi és az évközi bevallás egyéb szabályai 181
7.2.2.3. Az éves adóbevallás rendje 184
7.2.2.4 A „vagyonadó"hoz kapcsolódó eljárási szabályok 186
7.2.3. A bevallás különös szabályai 187
7.2.4. Számviteli beszámolók közzétételének új rendje 192
7.2.5. Az önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó bevallások 193
7.2.5.1. A helyi adók bevallása 193
7.2.5.2. A termőföld bérbeadásából származó jövedelem adójának bevallása 194
7.2.6. A jövedéki adó bevallása 195
7.2.7. A bevallás késedelmének igazolása 195
7.2.8. A bevallás kijavítása 196
7.3. Nyilatkozattétel 197
7.4. Adatszolgáltatás 198
7.4.1. Az adatszolgáltatás feltételrendszere 198
7.4.2. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 202
7.4.3. A biztosítóintézet adatszolgáltatása 202
7.4.4. A pénzintézet adatszolgáltatása 203
7.4.5. Egyéb adatszolgáltatási kötelezettségek 204
7.4.6. Adatszolgáltatás a kamatjövedelemről 216
7.5. Az Európai Közösség tagállamában illetőséggel nem bíró, elektronikus szolgáltatást végző adózóra vonatkozó különös szabályok 223
7.6. Az adótitok 226
7.6.1. Az adótitok fogalma 227
7.6.2. Az adótitoksértés és következményei 228
7.6.3. Az adótitok felhasználhatósága 228
8. KÖNYVVEZETÉSI, NYILVÁNTARTÁSI, BIZONYLAT-KIÁLLÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG 232
8.1. Könyvvezetés 232
8.2. A bizonylat és igazolás 233
8.3. A bizonylat és igazolás kiállítása 234
8.4. A bizonylat megőrzése 236
8.5. Külföldi illetőség igazolása 237
9. AZ ADÓ MEGFIZETÉSE 238
9.1. Az adófizetési kötelezettség 238
9.1.1. Adófizetés a levonással és beszedéssel megállapított adóknál 238
9.1.1.1. Adófizetés külföldi személy esetében 239
9.1.2. Az adóhatóság határozatával fizetésre kötelezettek 240
9.1.3. A kezességvállalás és a tartozásátvállalás szabályai 241
9.1.4. Egyetemleges fizetési kötelezettség 243
9.1.5. Közpénzekből történő kifizetés sajátos szabályai 243
9.2. Az adófizetés módja és határideje 246
9.2.1. Az adófizetési mód általános szabályai 246
9.2.2. A személyi jövedelemadó (különbözet) megfizetése 251
9.2.3. Az adófizetés határideje, esedékessége 251
9.2.4. Az állami adóhatósághoz fizetendő adók határideje 252
9.2.5. Rehabilitációs hozzájárulás előlegének és éves különbözetének megfizetése 254
9.2.6. Éves bevallás határidejének változása 254
9.2.7. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő adók határideje 254
9.2.8. A vámhatósághoz fizetendő adó 255
9.3. Költségvetési támogatás igénylése és kiutalása 256
9.4. Az adóelőleg megfizetése 259
9.4.1. Az adóelőleg módosítása 261
9.4.2. Az illetékelőleg 262
9.5. A befizetések elszámolása 262
9.5.1. A túlfizetés rendezése 264
9.5.2. Értesítés a befizetések elszámolásáról 265
9.6. A hallgatói hitel visszafizetése 266
10. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 266
10.1. Az adóhatósági igazolások kiállítása 267
10.2. Az ellenőrzési eljárás 270
10.2.1. Az ellenőrzés célja 270
10.2.2. Az ellenőrzés fajtái 271
10.2.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 271
10.2.2.2. Ismételt ellenőrzés 275
10.2.2.3. Felülellenőrzés 276
10.2.2.4. Az állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzés 277
10.2.2.5. Az egyes adókötelezettségek ellenőrzése 277
10.2.2.6. Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés 278
10.2.2.7. Az illetékellenőrzés 279
10.2.3. Határidők az ellenőrzési eljárásban 280
10.2.4. Hatáskör és illetékesség az ellenőrzésben 282
10.2.4.1. Hatáskör az ellenőrzésben 283
10.24.2. Illetékesség az ellenőrzésben 284
10.2.4.3. Központosított ellenőrzés 285
10.2.5. Az adózók ellenőrzésre történő kiválasztása 287
10.2.6. Felhívás bevallás-kiegészítésre 289
10.2.7. Az ellenőrzés megindítása 291
10.2.8. Az ellenőrzés lefolytatása 292
10.2.9. Jogok és kötelezettségek az ellenőrzési eljárásban 295
10.2.9.1. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 295
10.2.9.2. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 296
10.2.10. Különös intézkedések az ellenőrzés során 297
10.2.11. Az ellenőrzés befejezése 300
10.3. A hatósági eljárás 302
10.3.1. A hatósági eljárás célja 303
10.3.2. Az elfogulatlanság garanciája 303
10.3.3. A tényállás tisztázása 304
10.3.4. A határozat (végzés) alakja, tartalma 308
10.3.4.1. Alakszerű határozatok 308
10.3.4.2. Nem alakszerű határozatok 309
10.3.4.3. A határozat közlése 309
10.3.5. Az eljárás tárgya az adóigazgatásban 311
10.3.6. Az eljárás megindítása 312
10.3.7. Eljárási határidők a hatósági eljárásban 313
10.3.8. Önellenőrzés elbírálása határozattal, ellenőrzés mellőzésével 315
10.3.9. Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás alapján 317
10.3.9.1. Az adó kivetése a vámhatóságnál 317
10.3.9.2. Az adó kivetése az önkormányzati adóhatóságnál 318
10.3.9.3. Az illeték kiszabása 321
10.3.10. Utólagos adómegállapítás 323
10.3.11. Soron kívüli adómegállapítás 325
10.3.11.1. Az adózó halála 325
10.3.11.2. Kivándorlás esetén 326
10.3.11.3. Külföldiek adómegállapítása bejelentés alapján 326
10.3.11.4. Az adó megállapítása a munkáltató (kifizető) és az adózó adóvitájában 327
10.3.12. Feltételes adómegállapítás 327
10.3.13. A szokásos piaci ár megállapítása 332
10.3.13.1. Transzferárazás 332
10.3.13.2. A szokásos piaci ár alkalmazása 333
10.3.13.3. Előzetes egyeztető eljárás 334
10.3.13.4. Eljárások típusai 334
10.3.13.5. A szokásos piaci ár megállapítása iránti kérelem 335
10.3.13.6. A kérelmezők köre 335
10.3.13.7. Az eljárás díja 335
10.3.13.8. Elutasítási okok 336
10.3.13.9. Kötőerő 338
10.3.13.10. Módosítás 338
10.3.13.11. Valódiságvizsgálat 339
10.3.13.12. Önellenőrzés, ellenőrzési tilalom 339
10.3.13.13. Végzések elleni jogorvoslat 340
10.3.13.14. Határidők 340
10.3.13.15. Kapcsolat a feltételes adómegállapítással 340
10.3.14. A fizetési könnyítés és az adómérséklés 341
10.3.14.1. A fizetési könnyítés 341
10.3.14.2. A fizetési könnyítés feltételei 341
10.3.14.3. A fizetési könnyítés korlátai 343
10.3.14.4. A fizetési könnyítés tartalma 343
10.3.14.5. A fizetési könnyítés engedélyezése 344
10.3.14.6. Az adómérséklés 344
10.3.14.6.1. Magánszemély adótartozásának mérséklése 345
10.3.14.6.2. Más adózó pótlék- és bírságtartozásának mérséklése 346
10.3.15. Jogorvoslat adóügyekben 347
10.3.15.1. A jogorvoslat jelentősége 347
10.3.15.2. Jogorvoslati eszközök az adóigazgatási eljárásban 348
10.3.15.2.1. Az adóhatóság önkorrekciója 348
10.3.15.2.2. Fellebbezés 350
10.3.15.2.3. Elkésett fellebbezés 352
10.3.15.2.4. Új eljárásra utasítás 352
10.3.15.2.5. A felügyeleti intézkedés 353
10.3.16. Súlyosítási tilalom 355
10.3.17. Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 355
10.4. A végrehajtási eljárás 357
10.4.1. A végrehajtási eljárás megindítása 358
10.4.2. Eljáró hatóságok 359
10.4.3. Végrehajtható vagyontárgyak köre 362
10.4.4. Biztosítási intézkedések 363
10.4.5. Visszatartási jog gyakorlása 364
10.4.6. Végrehajtás munkabérre, pénzforgalmi számlára 366
10.4.7. Az ingóvégrehajtás 369
10.4.8. Ingatlan-végrehajtás 372
10.4.9. Árverés elektronikus úton 375
10.4.10. Ingatlan értékesítése nyilvános pályázat útján 377
10.4.11. Önkormányzatok elővásárlási joga 380
10.4.12. Ingóság értékesítése nyilvános pályázat útján 381
10.4.13. Jelzálogjog bejegyzés 382
10.4.14. Egyezség a végrehajtási eljárásban 382
10.4.15. Jogorvoslat a végrehajtásban 383
10.4.16. A végrehajtási eljárás felfüggesztése és szünetelése 383
10.4.17. Végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 386
10.4.18. Behajthatatlan adótartozás nyilvántartása 388
10.4.19. A végrehajtás költsége 388
11. SZANKCIÓK AZ ADÓIGAZGATÁSBAN 389
11.1. A késedelmi pótlék 389
11.2. Önellenőrzési pótlék 391
11.3. Az adóbírság 395
11.4. A mulasztási bírság 398
12. AZ INTÉZKEDÉSEK 404
12.1. Az árukészlet lefoglalása 404
12.2. Az üzletbezárás 405
13. AZ ELÉVÜLÉS 406
13.1. A megállapításhoz való jog elévülése 406
13.2. A behajtáshoz való jog elévülése 408
13.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása,
meghosszabbodása 409
14. AZ ELEKTRONIKUS ÜGYINTÉZÉS KITERJESZTÉSE 412
15. ADÓÜGYI EGYÜTTMŰKÖDÉS 417
15.1. Adómegállapítási jogsegély 418
15.1.1. Az adómegállapítási jogsegély tárgyi hatálya 418
15.1.2. Az információ-átadás módjai 419
15.1.3. Az információ továbbítása, tájékoztatás az átadott adóadatokról 420
15.1.4. Az egyidejű ellenőrzés és a kézbesítési jogsegély 420
15.1.5. Titokvédelem 421
15.1.6. Az adóadat-átadás korlátai 421
15.1.7. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos információ-átadás 422
15.2. Behajtási jogsegély 423
15.2.1. A behajtási jogsegély tárgyi hatálya 424
15.2.2. Végrehajtható okirat 425
15.2.3. Az adatkérésre irányuló megkeresés 425
15.2.4. A kézbesítés, illetőleg a biztosítási intézkedés megtétele iránti megkeresés 426
15.2.5. A behajtás iránti megkeresés, a kérelem elutasítása, az eljárás felfüggesztése 426
15.2.6. Elévülés 427
15.2.7. A tartozás kiegyenlítése 427
15.2.8. Külföldre irányuló megkeresések 428
16. ADÓTANÁCSADÓK KÖZHITELES NYILVÁNTARTÁSBA VÉTELE 429
AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
1. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 430
2. AZ ÁFA-RENDSZER ALKALMAZHATÓSÁGI HATÁLYA 430
2.1. Alkalmazási hatály 430
2.2. Adóalany 431
2.2.1. Jogképesség 431
2.2.2. Gazdasági tevékenység 431
2.2.3. Saját név jelentősége 432
2.2.4. Közhatalmi tevékenység 433
2.2.5. Az adóalanyiság különleges esetei 434
2.2.5.1. Új közlekedési eszköz értékesítése 435
2.2.5.2. Ingatlan értékesítésének adóalanyiságot eredményező esetei 435
2.2.5.3. Tulajdonközösség adóalanyisága 436
2.2.5.4. Csoportos adóalanyiság 437
2.3. Termékértékesítése 438
2.3.1. Ellenérték fejében történő termékértékesítés 439
2.3.2. Részletvétel 440
2.3.3. Bizományosi termékértékesítés 441
2.3.4. Dologi biztosítékul szolgáló termék értékesítése 442
2.3.5. Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlanrész) átadás 443
2.3.6. Ellenérték fejében létrejött értékesítéssel egy tekintet alá eső értékesítések 444
2.3.7. Saját termék másik tagállamba történő továbbítása 445
2.4. Szolgáltatás nyújtása 447
2.4.1. Közvetített szolgáltatások 448
2.4.2. Ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásokkal egy tekintet
alá eső szolgáltatások 449
2.5. Termék értékesítésére, szolgáltatás nyújtására vonatkozó közös szabályok 449
2.6. Termék Közösségen belüli beszerzése 451
2.6.1. Közösségen belüli beszerzés fogalma 451
2.6.1.1. A termékértékesítés típusától függő kivétel 451
2.6.1.2. Az értékesítő adójogi státusa miatti kivétel 452
2.6.1.3. A beszerző adójogi státusa miatti kivétel 452
2.6.1.4. Új közlekedési eszköz beszerzése 454
2.6.1.5. Jövedéki termékek beszerzése 455
2.6.1.6. EU-n kívülről behozott termékek 455
2.6.1.7. Saját termék másik tagállamból belföldre történő továbbítása 455
2.6.1.8. A Magyar Honvédség beszerzései 457
2.6.2. Teljesítés helye termék Közösségen belüli beszerzése esetén 457
2.6.3. Adófizetési kötelezettség keletkezése, adólevonás 458
2.6.4. Az adó alapja 458
2.6.5. Adó alóli mentesség 459
2.6.6. Adófizetésre kötelezett 459
2.6.7. Adó megállapítása 459
2.7. Termékimport 459
2.7.1. Termékimport fogalma 459
2.7.2. Teljesítés helye 460
2.7.3. Az adófizetési kötelezettség keletkezése 461
2.7.4. Az adó alapja 461
2.7.5. Adó alóli mentesség 462
2.7.6. Adófizetésre kötelezett 467
2.7.7. Adólevonási jog 467
2.7.7.1. Adólevonási jog gyakorlása 467
2.7.7.2. Adólevonási jog engedményezése 467
(közvetett vámjogi képviselő) 467
2.7.8. Adó megállapítása 468
3. A TELJESÍTÉS HELYE 470
3.1. Teljesítés helye termékértékesítés esetén 470
3.1.1. Főszabály és a láncértékesítések 470
3.1.2. Távértékesítés 471
3.1.3. Fel-, vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termék
értékesítése 474
3.1.4. Közösségi személyszállítás során történő termékértékesítés 475
3.1.5. Vezetékes földgáz és villamos energia értékesítése 476
3.2. Teljesítés helye szolgáltatásnyújtás esetén 477
3.2.1. Adóalany 477
3.2.2. Főszabály 480
3.2.3. Ügynöki tevékenység 480
3.2.4. Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások 481
3.2.5. Személyszállítás 482
3.2.6. Termék fuvarozása 482
3.2.7. Kulturális, művészeti, tudományos és ehhez hasonló
szolgáltatások teljesítési helye 483
3.2.8. Szolgáltatás tényleges teljesítési helye 484
3.2.9. Közlekedési eszköz bérbeadása 484
3.2.10. Éttermi és egyéb vendéglátó-ipari szolgáltatás 485
3.2.11. Igénybevevő letelepedése, illetve lakóhelye,
állandó tartózkodási helye szerinti teljesítési hely 485
3.2.12. Elektronikus úton nyújtott szolgáltatások 485
3.2.13. Telekommunikációs, rádiós 489
és televíziós műsorszolgáltatás 489
3.2.14. Kettős adóztatás, nem adóztatás elkerülése érdekében
meghozható rendelkezések 489
4. ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE 490
4.1. Adófizetési kötelezettség keletkezésének
általános szabályai 490
4.2. Az adófizetési kötelezettség részteljesítés esetén 491
4.3. Az adófizetési kötelezettség keletkezése
az ellenérték határozattal történő megállapítása esetén 491
4.4. Az adófizetési kötelezettség keletkezése részletfizetés,
vagy határozott időre szóló elszámolás esetén 492
4.5. Adófizetési kötelezettség keletkezése lízing esetén 493
4.6. Adófizetési kötelezettség keletkezése
közvetített szolgáltatás esetén 494
4.7. Adófizetési kötelezettség keletkezése bizományosi
és zálogértékesítés esetén 494
4.8. Adófizetési kötelezettség előleg esetén 495
4.9. Az adófizetési kötelezettség keletkezése
terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő
adóalany esetén 496
4.10. Pénzforgalmi szemléletű adóalanyok
adófizetési kötelezettsége 496
5. AZ ADÓ ALAPJA 497
5.1. Az adó alapja termékértékesítés
és szolgáltatásnyújtás esetén 498
5.2. Árengedmények adóalapba tartozása 500
5.3. Elszámolási kötelezettséggel átvett pénzeszköz 501
5.4. Adóalap-korrekció 501
5.5. Az adó alapja csere, illetve ellenérték fejében történő
értékesítésekkel egy tekintet alá eső értékesítések esetén 503
5.6. Az adó alapjának utólagos csökkenése 504
5.7. Adó alapjának forintban történő megállapítása 505
6. AZ ADÓ MÉRTÉKE 506
7. ADÓMENTESSÉG 507
7.1. Adólevonási joggal nem járó adómentességek 507
7.1.1. Adó alóli mentesség a tevékenység közérdekű jellegére
tekintettel 507
7.1.2. Adó alóli mentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegére
tekintettel 511
7.1.2.1. Pénzügyi és biztosítási szolgáltatások 511
7.1.2.2. Ingatlanok 513
7.1.2.3. Egyéb adómentes értékesítések 515
7.2. Adólevonási jog melletti adómentességek 516
7.2.1. Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli értékesítése
esetében 516
7.2.2. Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli fuvarozása
esetében 519
7.2.3. Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre
történő értékesítéséhez kapcsolódóan 519
7.2.3.1. Termékértékesítés 519
7.2.3.2. Külföldi utas poggyászában kivitt termék 521
7.2.3.3. Közhasznú tevékenységet végző szerv általi termékkivitel 522
7.2.3.4. Exporthoz kapcsolódó szolgáltatások 523
7.2.3.4.1. Bérmunka 523
7.2.3.4.2. Egyéb szolgáltatások 523
7.2.4. Adó alóli mentesség nemzetközi
közlekedéshez kapcsolódóan 524
7.2.5. Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre
történő értékesítésével azonos megítélés alá tartozó
ügyletek esetében 525
7.2.6. Adó alóli mentesség közvetítői tevékenység esetében 526
7.2.7. Adó alóli mentesség a termék nemzetközi forgalmához
kapcsolódó egyes tevékenységek esetében 527
7.2.7.1. Szabadforgalomba nem helyezett termékekhez
kapcsolódó adómentesség 527
7.2.7.2. Adóraktározási eljárásához kapcsolódó adómentesség 527
8. AZ ADÓLEVONÁSI JOG 530
8.1. Az adólevonási jog keletkezése, terjedelme 530
8.2. Az előzetesen felszámított adó megosztása 532
8.3. Adólevonási jog korlátozása 533
8.4. Adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele 536
8.5. Az adólevonás gyakorlásának módja 537
8.6. Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok 538
8.7. Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése 539
9. ADÓFIZETÉSRE KÖTELEZETTEK KÖRE 540
9.1. Az adó fizetésére kötelezett személye
termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 540
9.1.1. Főszabály 540
9.1.2. Külföldi által teljesített ügylet 540
9.1.3. Belföldi fordított adózás 541
9.2. Adófizetésre kötelezett termék Közösségen
belüli beszerzése esetén 544
9.3. Adófizetésre kötelezett termék importja esetén 544
9.4. Számla kibocsátójának adófizetési kötelezettsége 544
9.5. Adófizetési kötelezettség egyéb esetei 544
9.6. Pénzügyi képviselő 545
10. AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA 546
11. SZÁMLÁZÁS 546
11.1. A számlakibocsátás kötelező esetei 547
11.2. A számlakibocsátásra kötelezett 548
11.3. A számlakibocsátás határideje 548
11.4. Nyugta 550
11.5. Elektronikus úton kibocsátott számla 550
11.6. Számla nyelve 550
12. AZ ADÓ BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE
ÉS VISSZAIGÉNYLÉSE 551
12.1. Az adó bevallása, megfizetése 551
12.2. Az adó visszaigénylése 551
13. ALANYI ADÓMENTESSÉG 553
13.1. Választhatóság 553
13.2. Megszűnés 554
13.3. Kivételek az alanyi adómentesség alól 554
13.3.1. Új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítése 555
13.3.2. Építési telek és két évnél nem régebbi ingatlan értékesítése 556
13.3.3. Saját vállalkozásban történt beruházás 556
13.3.4. Egyéb kivételek 556
13.4. Adminisztratív kötelezettségek 556
14. MEZŐGAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGET FOLYTATÓ
ADÓALANYOKRA VONATKOZÓ
KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 557
14.1. Alanyi hatály 557
14.2. Mezőgazdasági tevékenység 557
14.3. Kompenzációs felár 558
15. UTAZÁSSZERVEZÉSI SZOLGÁLTATÁSRA
VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 559
16. HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA,
GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE
VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 562
16.1. Viszonteladóra vonatkozó rendelkezések 563
16.2. Nyilvános árverés szervezőjére vonatkozó szabályok 564
17. BEFEKTETÉSI ARANYRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 565
18. BELFÖLDÖN NEM LETELEPEDETT ADÓALANYOK
ADÓ-VISSZATÉRÍTTETÉSI JOGA 566
19. ELEKTRONIKUS ÚTON NYÚJTOTT SZOLGÁLTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 571
A TÁRSASÁGI ADÓ
1. A TÁRSASÁGI ADÓ
(ÉS OSZTALÉKADÓ KÖTELEZETTSÉG) 573
1.1. Alapelvek 576
1.2. Társaságiadó-kötelezettség 578
1.2.1. Az adókötelezettség különös esete
[a jövedelem- (nyereség-) minimum] 584
1.3. A társasági adó alanyai 585
1.4. Az osztalékadó alanyai, az adókötelezettség terjedelme 593
1.4.1. Az osztalékadó alanyai 593
1.4.2. Az adókötelezettség terjedelme 595
1.5. Az adóalap, az adózás előtti eredmény 596
1.6. A jövedelem-, nyereség-minimumra vonatkozó előírások 597
2. ÁLTALÁNOS ADÓALAP
MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 600
2.1. Az adózás előtti eredményt csökkentő tételek 600
2.1.1. Veszteségelhatárolás 600
2.1.2. A céltartalék rendszere 607
2.1.3. Az értékcsökkenési leírás 609
2.1.4. A vállalkozási övezeti beruházás leírási
kedvezménye (átmeneti szabály) 618
2.1.5. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése,
selejtezése, megsemmisülése, hiánya 619
2.1.6. Értékvesztés 621
2.1.7. Az osztalék 625
2.1.7.1. Az ellenőrzött külföldi társaság 625
2.1.7.2. Az osztalék 629
2.1.8. A részesedés kivonása 630
2.1.9. A kapott támogatás, juttatás adóalap-csökkentése 634
2.1.10. Fejlesztési tartalék 637
2.1.11. Szakképzés 639
2.1.12. A munkanélküli foglalkoztatás ösztönzése 640
2.1.13. A tőkepiaci árfolyamnyereség, a kamat,
a jogdíj „kedvezménye" 641
2.1.14. Az üvegházhatású gázok kibocsátási egységeinek
kereskedelme, az ehhez fűződő „kedvezmény" 645
2.1.15. A képzőművészeti alkotás vásárlása 646
2.1.16. Műemlék helyreállítás, felújítás ösztönzése 647
2.1.17. A visszavásárolt saját üzletrész, részvény bevonása 648
2.1.18. A könyvelés pénznemének változása 649
2.1.19. A hitelezési veszteség, behajthatatlan követelés 651
2.1.20. A társasháztól kapott bevétel 652
2.1.21. Elengedett bírság, késedelmi pótlék, adózási,
társadalombiztosítási jogkövetkezmény 652
2.1.22. A befektetés árfolyamnyeresége 653
2.1.23. A kutatás és kísérleti fejlesztés ösztönzése 653
2.1.24. A szabadalom és mintaoltalom megszerzés kedvezménye 656
2.1.25. Adományok kezelése az adózásban 657
2.1.26. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítások:
bevétel és aktivált teljesítmény elszámolása 659
2.1.27. A megváltozott munkaképességű személyek foglalkoztatása 660
2.1.28. A kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye 660
2.1.29. A helyi iparűzési adó adóalap-kedvezménye 662
2.1.30. A létszámnövelő mikrovállalkozás adóalap-kedvezménye 663
2.1.31. Lakásbérbeadás kedvezménye 664
2.1.32. Devizaárfolyam-változás kezelése 665
2.1.33. A kockázati tőke „árfolyamnyereség kedvezményes"
megítélése (megszűnt szabály) 667
2.1.34. Bejelentett részesedés 667
2.1.35. Tulajdonosi részesedésre visszaírt értékvesztés 669
2.2. Az adózás előtti eredményt növelő tételek 670
2.2.1. Acéltartalék 670
2.2.2. Követelések értékvesztése 670
2.2.3. Hitelezési veszteség, behajthatatlan követelés 671
2.2.4. Az értékcsökkenési leírás, valamint a tárgyi eszközök,
immateriális javak elidegenítése 673
2.2.5. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 674
2.2.5.1. Tételes adóalap-növelő szabályok 674
2.2.5.2. Tételesen elismert költségek, ráfordítások 677
2.2.6. Adóhiány, bírság, adózási, társadalombiztosítási
jogkövetkezmények 681
2.2.7. A kapcsolt vállalkozások közötti „kamatok vesztesége" 682
2.2.8. Az átalakulási vagyonfelértékelés, kedvezményezett
eszközátruházás 683
2.2.8.1. Átalakulási vagyonfelértékelés 683
2.2.8.2. Kedvezményezett eszközátruházás 688
2.2.8.3. 2010. évi módosított szabályok a kedvezményezett
átalakulásnál és eszközátruházásnál 691
2.2.9. Az „alultőkésítés" rejtett osztaléka 693
2.2.10. A térítés nélküli juttatások, támogatások 695
2.2.10.1. Munkavállalói Résztulajdonosi Program 696
2.2.10.2. A televízió-, rádióműsor szponzorálása 697
2.2.10.3. Jogszabályon alapuló juttatások 697
2.2.10.4. „Utólag adott engedmények" 698
2.2.10.5. Filmgyártás támogatása 698
2.2.10.6. Előadó-művészeti szervezet támogatása 700
2.2.11. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítás,
költség- és ráfordítás elszámolása 702
2.2.12. A „tartós adományozás" nem teljesítésének szankciója 703
2.2.13. Az ellenőrzött külföldi társasági részesedés vesztesége
(„adóparadicsomi befektetések") 703
2.2.14. A könyvvezetés pénznemének megváltoztatása 704
2.2.15. Kedvezményezett átalakulás vagy
kedvezményezett részvénycsere révén szerzett részesedés
állományból történő kivezetése 704
2.2.16. A mikro- és kisvállalkozás által igénybe vett kedvezmény
szankciója 706
2.2.17. Árfolyamkülönbözet elszámolásával
kapcsolatos növekedés 708
2.2.18. A létszámnövelő mikrovállalkozás kedvezményei
nem teljesítés szankciója 709
2.2.19. Átmeneti kamatkedvezmény 710
2.2.20. Lízing (átmenet) 710
2.2.21. Bejelentett részesedés vesztesége 711
3. KÜLÖNÖS ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSI
SZABÁLYOK 711
3.1. Megszűnés 711
3.1.1. Jogutód nélkül 711
3.1.2. Átalakulással 714
3.2. Könyvvezetési mód változtatása 717
3.2.1. Áttérés egyszeres könyvvezetésről kettősre 717
3.2.2. Áttérés a kettős könyvvitelről egyszeresre 718
3.3. Kedvezményezett eszközátruházás 718
3.4. Egyéni cég 719
3.4.1. Átalakulása 719
3.4.2. Egyéni cég alapítása 719
3.4.2.1. Vállalkozói személyi jövedelemadó alany kötelezettsége 719
3.4.2.2. Eva-alany egyéni vállalkozó kötelezettsége 720
3.4.3. Egyéni cég vagyoni betétjének megszerzése 721
3.4.3.1. Vállalkozói személyi jövedelemadó alany kötelezettsége 721
3.4.3.2. Eva-alany egyéni vállalkozó kötelezettsége 721
3.4.4. Egyéni cég társasági adókötelezettsége 722
3.5. Felszámolási eljárás megszűnés nélküli befejezése 723
3.6. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 724
4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 732
5. ADÓKEDVEZMÉNYEK 739
5.1. Fejlesztési adókedvezmény 739
5.1.1. Eljárási szabályok 742
5.1.2. Az adókedvezmény alapja, mértéke 743
5.1.3. Az adókedvezmény igénybevételének feltételei 746
5.1.4. Az adókedvezmény igénybevétele 756
5.1.5. Nyilvántartási kötelezettség 756
5.1.6. Adatszolgáltatás 757
5.2. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 758
5.3. Beruházási adókedvezmény 760
5.4. Adókedvezmény filmgyártás és
előadó-művészeti szervezet támogatása esetén 765
5.4.1. Filmgyártás támogatása 765
5.4.2. Előadó-művészeti szervezet támogatása 769
5.4.3. A filmgyártási- és az előadó-művészeti szervezetek
támogatásának érvényesítése 770
5.5. Egyéb adókedvezmények 770
5.5.1. Adókedvezmény a szövetkezetek számára 770
5.5.2. Adókedvezmény az elektronikus adóbevallás támogatására 772
5.6. Adókedvezmény K+F tevékenység bérköltsége
és a szoftverfejlesztők bérköltsége alapján 773
5.7. Átmeneti adókedvezmények 774
5.7.1. A külföldi részvételű társaságok kedvezményei 774
5.7.2. Meghatározott beruházási hitelek kamatkedvezményei 774
5.7.3. Kárpótlási utalványhoz kapcsolódó adókedvezmény 774
5.7.4. Egyedi adókedvezmények 775
5.8. Térségi adókedvezmények 775
5.9. Az adókedvezmények igénybevételének módja 775
6. A TÁMOGATÁSOK UNIÓS ELŐÍRÁSOKNAK
TÖRTÉNŐ MEGFELELTETÉSE 776
6.1. Csekély összegű támogatás 776
6.2. Az uniós állami támogatási előírások kis- és
középvállalkozásoknál történő alkalmazása 780
6.2.1. A mezőgazdasági termékek elsődleges előállításával
foglalkozó kis- és középvállalkozásoknak nyújtott
állami támogatás alkalmazásáról szóló
1857/2006/EK rendelet 781
6.2.2. A 800/2008. (augusztus 6.) / EK általános
csoportmentességi rendelet 784
6.2.3. A kis- és középvállalkozásoknak nyújtott
állami támogatás alkalmazásáról szóló
70/2001/EK rendelet 786
7. KIS- ÉS KÖZÉPVÁLLALKOZÁS
MEGHATÁROZÁSA 787
8. KETTŐS ADOZAS ELKERULESE 790
9. FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA 796
10. ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓMENTESSÉGEK
„NONPROFIT" SZERVEZETEKNÉL 796
10.1. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet,
a köztestület, az egyház és a lakásszövetkezet,
az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár és a közhasznú,
kiemelkedően közhasznú besorolással rendelkező
felsőoktatási intézmény, európai területi együttműködési
csoportosulás adókötelezettsége 797
10.1.1. Adóalanyiság, vállalkozási tevékenység 797
10.1.2. Az adóalap megállapítása 801
10.1.3. Adómentesség 805
10.1.4. Adóelőleg, az adó megfizetése 806
10.1.5. Adókedvezmény 806
10.2. A célszervezet adókötelezettsége 807
10.2.1. Átmeneti előírás 807
10.3. A közhasznú társaság, a vízitársulat, a közhasznú,
kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaság
és a szociális szövetkezet adókötelezettsége 807
10.3.1. Az adóalap megállapítása 808
10.3.2. Adómentesség 809
10.3.3. Adókedvezmény érvényesítése 810
10.3.4. Az adóelőleg, adómegállapítás 811
10.3.5. Átmeneti előírások a 2009. adóévre 811
10.4. Az MRP szervezet adókötelezettsége 811
10.4.1. Az adóalap megállapítása 811
10.4.2. Adóelőleg, adómegállapítás 812
10.4.3. Adókedvezmény érvényesítése 812
10.5. A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap
adókötelezettsége 812
11. A KÜLFÖLDI ILLETOSEGUEK
ADÓKÖTELEZETTSÉGE 812
11.1. Külföldi vállalkozó 813
11.1.1. Az adóalap megállapítása
11.2. A külföldi szervezet 815
11.2.1. Az adó alapja, mértéke 815
11.2.2. Az adó megállapítása, megfizetése 817
11.3. Ingatlannal rendelkező társaság tagja 817
11.3.1. Az adó alapja, mértéke 817
11.3.2. Az adó megállapításának feltételei,
az adó megfizetése 818
11.3.3. Az adó megfizetése 824
12. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK, AZ ADÓELŐLEG 824
12.1. Általános eljárási rend 824
12.2. Jövedelem- (nyereség-) minimummal
kapcsolatos eljárási szabályok 824
12.3. A társasági adóelőleg 825
13. AZ OSZTALÉKADÓ 829
13.1. Adómentesség 832
13.2. Az osztalékadó megfizetése 833
13.3. Az osztalékelőlegre vonatkozó szabályok 834
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ TÖRVÉNY
ALAPELVEI 835
2. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ HATÁLYA 837
2.1. Az időbeli hatály 838
2.2. Személyi és tárgyi hatály 839
2.3. Területi hatály 839
2.3.1. Az illetőség meghatározása 840
2.3.1.1. Az illetőség meghatározása a Szja. törvény szerint 840
2.3.1.2. Az illetőség meghatározása a kettős adóztatás
elkerüléséről szóló egyezmények szerint 840
2.3.2. A jövedelemszerzés helye 841
2.4. A kettős adóztatás elkerülése 843
3. AZ ADÓKÖTELEZETTSÉGRE
VONATKOZÓ ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK 844
3.1. Az adókötelezettség keletkezése 844
3.2. Az adókötelezettség bejelentése 845
3.3. Nyilvántartási kötelezettség 847
3.4. Az adó megállapítása 848
3.4.1. Önadózás 850
3.4.1.1. Egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel 850
3.4.1.2. Bevallás adóhatósági közreműködés nélkül 850
3.4.2. Munkáltatói adómegállapítás 852
3.4.3. Az adófizetés 853
3.4.4. A kifizetői adómegállapítás 853
4. A JÖVEDELEM MEGÁLLAPÍTÁSÁNAK
ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 854
4.1. A bevétel 854
4.1.1. A bevétel fogalma 854
4.1.2. Közös tulajdonból származó bevétel 855
4.1.3. A nem pénzben kapott bevétel 855
4.1.4. A szokásos piaci érték 856
4.1.5. Külföldi pénznemben kapott bevétel átszámítása 857
4.2. A költség 858
4.2.1. A költség fogalma 858
4.2.2. Költségnek nem számító kiadások 859
4.3. Jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése
alapján folyósított támogatások elszámolása 860
4.4. Bevételnek nem számító tételek 861
4.4.1. Adómentes bevételek 861
4.4.2. Az adómentes kifizetések korlátozása 861
4.4.3. Jövedelemnek nem számító bevételek 862
5. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAPBA
TARTOZÓ JÖVEDELMEK 863
5.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 864
5.1.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem
megállapításának általános szabályai 864
5.1.2. Az önálló tevékenység bevétele 865
5.1.3. Az önálló tevékenység költsége 866
5.1.4. Az értékcsökkenés elszámolása 868
5.1.5. A járműhasználat költségei 869
5.1.5.1. Az útnyilvántartás 869
5.1.5.2. A járművek értékcsökkenési leírása 870
5.1.5.3. Az üzemanyagköltség 870
5.1.5.4. Az üzemeltetési költségek elszámolása 870
5.1.6. Költségnek nem minősülő kiadások 871
5.1.7. A mezőgazdasági őstermelőre vonatkozó
különös szabályok 871
5.1.7.1. A mezőgazdasági őstermelő fogalma 871
5.1.7.2. A közös őstermelés 872
5.1.7.3. Bevételt csökkentő kedvezmények 873
5.1.7.4. A mezőgazdasági őstermelés költségei 873
5.1.7.5. A veszteségelhatárolás 875
5.1.7.6. A mezőgazdasági kistermelő fogalma 875
5.1.7.7. A kistermelői költséghányad 875
5.1.7.8. A mezőgazdasági kistermelő „adómentessége" 876
5.2. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 876
5.2.1. A nem önálló tevékenység fogalma 876
5.2.2. A nem önálló tevékenységből származó bevétel 877
5.2.3. Jövedelemnek nem számító bevételek 878
5.2.4. A jövedelem megállapítása 879
5.2.5. A távmunkában foglalkoztatottakra vonatkozó
különös szabályok 879
5.2.6. A társas vállalkozásban személyesen közreműködő tag
összevont adóalapba tartozó jövedelme 880
5.2.6.1. A személyes közreműködői díj-kiegészítés meghatározása 880
5.2.6.2. Piaci viszonyoknak megfelelő díj 882
5.2.6.3. Nyilvántartási kötelezettség 882
5.3. Egyéb jövedelem 882
5.3.1. Az egyéb jövedelem fogalma 882
5.3.2. Az adóterhet nem viselő járandóságok 883
5.3.3. Önkéntes pénztárból, magánnyugdíjpénztárból származó
jövedelmek 883
5.3.4. Ellenőrzött külföldi társaságból származó jövedelmek 884
5.3.5. Jogosultságok alapján megszerzett jövedelmek 885
5.3.6. Más egyéb jövedelmek 886
5.4. A külföldi kiküldetésre vonatkozó különös szabályok 887
5.5. A költségtérítés 887
5.5.1. Általános szabályok 887
5.5.2. Az igazolás nélkül elszámolható költségek 888
5.5.3. A hivatali, üzleti utazások költségeinek megtérítése 889
5.5.4. Az oktatás, képzés költségeinek megtérítése 891
5.5.5. A munkába járás költségtérítése 892
6. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJÁNAK
MEGHATÁROZÁSA 893
6.1. Az összevont adóalap megállapítása 893
6.2. Az adó mértéke 894
6.2.1. A külföldön megfizetett adó beszámítása 895
6.2.3. Az adójóváírás 895
6.2.4. Az adóterhet nem viselő járandóságok
adójának levonása 896
6.2.5. A magán-nyugdíjpénztári szolgáltatás kedvezménye 897
6.3. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 897
6.3.1. A mezőgazdasági őstermelő kedvezménye 897
6.3.2. Személyi kedvezmény 898
6.3.3. Családi kedvezmény 898
6.3.4. A lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye 903
6.3.7. Az adókedvezmények sorrendje 905
6.4. Rendelkezés az adóról 905
6.4.1. Rendelkezés az adóról az önkéntes kölcsönös
biztosítópénztári befizetések alapján 905
6.4.2. Rendelkezés az adóról a nyugdíj-előtakarékossági
számlára történő befizetések alapján 906
6.4.3. Az önkéntes kölcsönös pénztári
és nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatra vonatkozó
közös szabályok 907
6.4.4. Rendelkezés az adó 1+1 százalékáról 908
7. AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓK ADÓZÁSA 909
7.1. A vállalkozói jövedelem szerinti adózás 909
7.1.1. A vállalkozói adóalap 910
7.1.2. A vállalkozói bevétel 910
7.1.3. Bevétel-növelő tételek 910
7.1.4. Bevétel-csökkentő tételek 911
7.1.4.1. A szakmunkásképzéshez és a megváltozott
munkaképességű foglalkoztatásához kapcsolódó
kedvezmény 911
7.1.4.2. Foglalkoztatás-ösztönző kedvezmények 911
7.1.4.3. A kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó kedvezmények 912
7.1.4.4. A fejlesztési tartalék 913
7.1.4.5. A kisvállalkozói kedvezmény 914
7.1.4.6. A de minimis támogatás 916
7.1.5. A vállalkozói költség 916
7.1.5.1. A vállalkozói kivét és kivétkiegészítés 917
7.1.5.2. Jellemzően előforduló költségek 918
7.1.5.3. Az értékcsökkenési leírás szabályai 918
7.1.5.4. A személygépkocsi használatával kapcsolatos
költségek elszámolása 920
7.1.6. Költségként figyelembe nem vehető kiadások 921
7.1.7. A veszteségelhatárolás 921
7.1.8. A külföldi telephely 922
7.1.9. Egyéni vállalkozó jövedelem-minimum szerinti adózása 922
7.1.10. A vállalkozói személyi jövedelemadó 923
7.1.11. A vállalkozói adókedvezmény 925
7.1.12. A kisvállalkozói kedvezmény visszafizetése 926
7.1.13. Az adózás utáni jövedelem 927
7.1.14. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet
csökkentő tételek 928
7.1.15. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet növelő tételek 928
7.1.16. A vállalkozói osztalékalap adója 928
7.1.17. Az egyéni vállalkozói adóelőleg fizetése 929
7.2. Az átalányadó 929
7.2.1. Az átalányadózás feltételei 929
7.2.2. Az adó alapja 930
7.2.3. Bejelentkezés, nyilvántartások 931
7.3. Az átalányadózásra és a vállalkozói
jövedelemadózásra történő áttérés 931
7.4. A kistermelői átalányadózás 931
7.5. Az átalányadó-előleg 932
7.8. Számla-megőrzési kötelezettség 932
8. AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓI TEVÉKENYSÉG
SZÜNETELTETÉSE, MEGSZŰNÉSE 933
8.1. A tevékenység szüneteltetése 933
8.2. A tevékenység megszüntetése 934
9. A VAGYONÁTRUHÁZÁSBÓL SZÁRMAZÓ
JÖVEDELEM 936
9.1. Az ingó vagyontárgy értékesítéséből származó
jövedelem 936
9.2. Az ingatlan és a vagyoni értékű jog átruházásából
származó jövedelem és annak adója 937
9.2.1. A jövedelem meghatározása 937
9.2.2. A szerzési időpont 938
9.2.3. A lakásszerzési kedvezmény átmeneti szabálya 940
9.2.4. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó
jövedelem felhasználása 941
9.2.5 Az ingatlanértékesítés jövedelmének lakhatás céljára történő
felhasználáshoz kapcsolódó méltányossági rendelkezés 941
9.2.6. Lakáslízing-ügyletből származó jövedelem 942
9.2.7. Termőföld elidegenítése 942
9.3. A tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből
származó jövedelem 943
10. A TŐKEJÖVEDELMEK 944
10.1. A kamatjövedelem 944
10.1.1. A kamatjövedelem fogalma 944
10.1.2. Az adókötelezettség keletkezése 947
10.1.4. Az adó mértéke, megfizetése 947
10.1.5. A külföldön megfizetett adó beszámítása 948
10.2. Az osztalék 948
10.2.1. Az osztalék fogalma 948
10.2.2. Az osztalék adója 949
10.2.3. Az osztalékelőleg adózása 949
10.2.4. Az osztalék, osztalékelőleg utáni adó 950
megállapítása, bevallása 950
10.3. Az értékpapír-kölcsönzésből
és a csereügyletből származó jövedelem 951
10.3.1. Értékpapírkölcsönzés 951
10.3.2. Csereügylet 951
10.4. Az árfolyamnyereség 952
10.4.1. Az árfolyamnyereség fogalma 952
10.4.2. Az értékpapír szerzési értéke 953
10.4.3. Az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek 954
10.4.4. Az árfolyamnyereség adója 955
10.4.5. Az árfolyamnyereség után külföldön megfizetett
adó beszámítása 955
10.5. Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem 955
10.5.1. Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó
jövedelem és annak adója 957
10.5.2. Az adókiegyenlítés 957
10.6. A tartós befektetésből származó jövedelem 958
10.7. A vállalkozásból kivont jövedelem 960
10.7.1. A vállalkozásból kivont jövedelmek fajtái 961
10.7.2. A vállalkozásból kivont jövedelem adója 962
11. TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOK
ÉS MÁS ENGEDMÉNYEK 962
11.1. A természetbeni juttatások 962
11.1.1. A természetbeni juttatások fajtái 962
11.1.2. A természetbeni juttatás adója 965
11.2. Kedvezményesen adózó természetbeni és egyéb
béren kívüli juttatások 965
11.2.1. Üdülési csekk, üdülési szolgáltatás 966
11.2.2. Meleg étkeztetés 967
11.2.3. Iskolarendszerű képzés 967
11.2.4. Helyi utazási bérlet 968
11.2.5. Iskolakezdési támogatás 968
11.2.6. Nyugdíj- és egészségpénztári munkáltatói hozzájárulás 968
11.2.7. Szövetkezet közösségi alapjából természetben adott juttatás 969
11.2.8. A juttatás időpontja és az adókötelezettségre irányadó
szabályok összefüggései 969
11.3. Kamatkedvezményből származó jövedelem 970
12. VEGYES JÖVEDELMEK 971
12.1. Kisösszegű kifizetések, egyösszegű
járadékmegváltások 971
12.2. Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 972
12.3. A társasház adózása 973
12.4. A nyereményből származó jövedelem 975
13. AZ ÉRTÉKPAPÍR, AZ ÉRTÉKPAPÍRRA
VONATKOZÓ JOG RÉVÉN MEGSZERZETT
VAGYONI ÉRTÉK 976
13.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 976
13.2. A kedvezményezett részesedéscsere 977
13.3. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett
vagyoni érték 978
13.4. Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási
program 978
14. AZ ADÓELŐLEG MEGÁLLAPÍTÁSA 979
AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ (EVA)
1. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓRÓL
SZÓLÓ TÖRVÉNY HATÁLYA 987
1.1. Tárgyi hatály 987
1.2. Személyi hatály 987
1.2.1. Az eva választására jogosultak köre 987
1.2.2. Az eva választásának feltételei 988
1.2.3. Az adóalanyiság megszűnése 990
2. EGYES ADÓKÖTELEZETTSÉGEK 991
2.1. A bejelentés szabályai 991
2.2. Nyilvántartási kötelezettség 992
2.2.1. Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény szerinti
nyilvántartások 992
2.2.2. A számvitelről szóló törvény szerinti nyilvántartás 993
3. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓALAP 993
3.1. A bevétel meghatározása 993
3.2. A bevétel megszerzésének időpontja 994
3.3. A bevételt módosító tételek 995
3.3.1. Kapcsolt vállalkozástól származó bevétellel összefüggő
módosító tétel 99$
3.3.2. A nyilvántartás vezetésének módjától függő
módosító tételek 995
3.3.3. Az evába való be- és abból való kilépéshez kapcsolódó
különös szabályok 995
3.3.3.1. Számviteli törvény hatálya alá nem tartozó adóalanyok
módosító tételei 995
3.3.3.2. Számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalanyok
módosító tételei 997
3.3.4. Káreseménnyel összefüggő adóalap-korrekció 993
4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 998
5. AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA ÉS MEGFIZETÉSE 998
5.1. Adóelőleg-fizetés 998
5.2. Az adó megállapítása 999
5.3. Az adó bevallása 999
6. AZ EVA-ADÓALANY SZÁMLA-,
NYUGTAADÁSI KÖTELEZETTSÉGE 999
7. EGYES ADÓKRA VONATKOZÓ
KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 1000
7.1. Az általános forgalmi adó 1000
7.2. A személyi jövedelemadóra vonatkozó rendelkezések 1001
7.3. A társasági adóra vonatkozó rendelkezések 1002
7.4. A szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettség 1002
7.5. Helyi iparűzési adó 1003
7.5.1. Az iparűzésiadó-alap egyszerűsített meghatározása 1003
7.5.2. Az iparűzésiadó-alap hagyományos meghatározása 1003
7.6. Az eva választása előtt igénybe vett kedvezmények
elvesztésének jogkövetkezményei 1004
7.7. Cégautó adó 1004
AZ EGYSZERŰSÍTETT
KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁS (EKHÓ)
1. A TÖRVÉNY HATÁLYA 1005
2. AZ EKHÓ VÁLASZTÁSÁNAK FELTÉTELEI 1007
3. AZ EKHÓ ALAPJA, MÉRTÉKE,
AZ EKHÓVAL MEGFIZETETT KÖZTERHEK 1010
4. AZ EKHÓ VÁLASZTÁSA, JOGOSULATLAN
VÁLASZTÁSÁNAK KÖVETKEZMÉNYEI 1011
5. AZ EKHÓVAL ÖSSZEFÜGGŐ KIFIZETŐI
FELADATOK 1012
6. AZ EKHÓT FIZETŐ MAGÁNSZEMÉLYRE
VONATKOZÓ SZABÁLYOK 1012

Témakörök