Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező éves továbbképzése - Vállalkozási szak 2010

Tartalom

1. Aktuális számviteli kérdések 13
1.1. a számviteli előírások változása 13
1.1.1. A 2009. évi V. törvény alapján 13
1.1.2. a könyvviteli szolgáltatás végzése 13
1.1.2.1. A 2009. évi LVI. törvény alapján 13
1.1.2.2. A 2009. évi CXVI. törvény alapján 15
1.1.2.3. A 2009. évi CXLIX. törvény alapján 15
1.1.2.4. A 93/2002 (V.5.) Korm.rend. kapcsolódó módosításai 16
1.1.3. A 2009. évi LXXVII. törvény alapján 17
1.1.4. A 2009. évi CXVI. törvény alapján 19
1.1.5. Egyéb módosítások 21
1.1.5.1. A 2009. évi CXV. törvény alapján 21
1.1.5.2. A 2009. évi LXXI. törvény alapján 22
1.1.5.3. A 2009. évi LXXXV. törvény alapján 22
1.1.6. A könyvvezetés és a beszámoló készítés sajátosságait szabályozó
kormányrendeletek módosításai 23
1.2. a devizás könyvvezetésre való áttéréssel kapcsolatos számviteli teendők 25
1.2.1. A deviza könyvvezetés jogszabályi környezete 25
1.2.1.1. A forintban történő könyvvezetés és beszámoló készítés általános
szabályai 25
1.2.1.2. A könyvviteli nyilvántartás és a beszámoló pénznemének kapcsolata, összefüggése... 27
1.2.1.3. Deviza könyvvezetési lehetőségek a számviteli törvény alapján 28
1.2.2. A devizaáttérés esetei 32
1.2.3. A devizaáttérés folyamata 33
1.2.4. az átszámítás szabályai 36
1.2.4.1. Az átszámítással kapcsolatos alapfogalmak és
az átszámítással kapcsolatos általános szabályok 36
1.2.4.2. Az átszámítás szabályai forintról devizára történő áttérés esetén 37
1.2.4.3. Az átszámítás szabályai devizáról forintra történő áttérés esetén 38
1.2.4.4. Az átszámítás szabályai devizáról devizára történő áttérés esetén 40
1.2.4.5. Az átszámítási különbözetek 41
1.2.5. az átszámítási különbözetek számviteli kezelése és kapcsolata a társasági adóval 43
1.2.5.1. Pénzügyi instrumentumok átszámítási különbözetei 43
1.2.5.2. Jegyzett tőke átszámítási különbözete 45
1.2.5.3. Az átszámítási különbözet, mint adóalap módosító tétel 46
1.2.6. Esettanulmány a forintról euróra történő áttérésre 46
13. devizás ügyletek elszámolása, a devizás ügyletek év közi és év végi értékelése 49
1.3.1. Devizaeszközök és devizakötelezettségek, valamint devizaalapú
forintra szóló eszközök és kötelezettségek fogalma, fajtái 49
1.3.1.1. Devizaeszközök 49
1.3.1.2. Devizakötelezettségek 49
1.3.1.3. Devizaalapon forintra szóló eszközök, illetve kötelezettségek 49
1.3.2. Devizaeszközök és devizakötelezettségek bekerülésének módja
és bekerülési értéke 50
1.3.2.1. Devizaeszközök bekerülésének módja, bekerülési értéke és elszámolása 50
1.3.2.2. Devizakötelezettségek bekerülésének módja és bekerülési értéke 59
1.3.2.3. Devizaalapon forintra szóló hitel-, kölcsön nyújtása, illetve igénybevétele, adásvétel, szolgáltatás nyújtása, illetve igénybevétele, értékpapír beszerzése, illetve kibocsátása miatt forintban fennálló követelés, illetve kötelezettség, valamint forintra szóló értékpapír 64
1.3.3. Devizaeszközök és devizakötelezettségek átértékelése 68
1.3.3.1. Átértékelés gyakorisága 68
1.3.3.2. Átértékelésre alkalmazott árfolyam 69
1.3.3.3. Átértékelés módja 69
1.3.3.4. Nem része az összevont árfolyam különbözetnek 70
1.3.3.5. Nem minősül átértékelésnek 77
1.3.3.6. Devizaalapon forintban fennálló eszközök és kötelezettségek 77
1.3.4. Devizaeszközök és devizakötelezettségek állományból való kivezetése
és a kapcsolódó árfolyam különbözet elszámolása 77
1.3.4.1. A devizaeszközök állományból való kivezetésének esetei 77
1.3.4.2. A devizakötelezettségek állományból való kivezetésének esetei 84
1.3.5. A devizaeszközök értékvesztése 86
1.3.5.1. Devizás követelések értékvesztése 86
1.3.5.2. Devizás értékpapírok értékvesztése 87
1.4. az értékpapírokkal kapcsolatos elszámolási kérdések 89
1.4.1. AZ értékpapírok fogalma, fajtái és csoportosításuk 89
1.4.2. az értékpapírok állományból való kivezetésének esetei 98
1.4.3. az értékpapírok év végi értékelésének sajátosságai 100
1.4.4. AZ értékpapírokkal kapcsolatos eredménytételek 105
1.4.5. összefoglaló példák hitelviszonyt és tulajdonviszonyt megtestesítő
értékpapírokra - a legjellemzőbb állományváltozásokra 106
1.5. támogatások számviteli elszámolása 111
1.5.1. Kapott támogatások 111
1.5.1.1. Kapott támogatások formái 111
1.5.1.2. A kapott támogatás dokumentumai, az elszámolás bizonylatai 113
1.5.1.3. Nem minősül támogatásnak 113
1.5.1.4. Sajátos támogatás 115
1.5.1.5. A tőketartalékba, illetve az eredménytartalékba helyezett támogatás 116
1.5.1.6. Az eredmény javára elszámolt támogatás 117
1.5.2. Adott támogatások 122
1.5.2.1. Adott támogatások formái 122
1.5.2.2. Az adott támogatás dokumentumai, az elszámolás bizonylatai 123
1.5.2.3. Nem minősül adott támogatásnak 123
1.5.2.4. Az eredmény terhére elszámolt támogatás 132
1.5.3. Támogatásokhoz kapcsolódó adófizetési kötelezettségek, adókedvezmények 134
1.5.3.1. Általános forgalmi adó 134
1.5.3.2. Társasági adóalap növelő-csökkentő tényezők 134
1.5.3.3. Személyi jövedelemadó, egészségügyi hozzájárulás, társadalombiztosítási járulék 134
1.5.3.4. Ajándékozási illeték 135
2. a számvitelt érintő egyéb jogszabályi környezet változásai 137
2.1. az adó- és járulékszabályok változásai 137
2.1.1. Személyi jövedelemadó 137
2.1.1.1. Az adómentes juttatásokra, bevételnek számító tételekre vonatkozó
szabályok átalakítása 137
2.1.1.2. Személyes közreműködői díj-kiegészítés és kivét-kiegészítés 144
2.1.1.3. Adóalap-kiegészítés, összevont adóalap 149
2.1.1.4. Az adó mértéke, adójóváírás 150
2.1.1.5. Adókedvezmények 151
2.1.1.6. Adóelőleg fizetési kötelezettségek szabályai 152
2.1.1.7. Egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályok 156
2.1.1.8. Átalányadózás 159
2.1.1.9. Mezőgazdasági őstermelők 160
2.1.1.10. Külön adózó jövedelmek 160
2.1.1.11. Egyéb módosítások 163
2.1.2. Társasági adó 167
2.1.2.1. Új adóalanyok 167
2.1.2.1.1. Egyéni cég adókötelezettsége 167
2.1.2.1.2. Az ingatlannal rendelkező társaság tagjának adókötelezettsége 169
2.1.2.1.3. Külföldi szervezet adókötelezettsége 171
2.1.2.2. Ellenőrzött külföldi társaság 172
2.1.2.2.1. Az ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott nyereségének adóztatása 173
2.1.2.3. Adóalapot módosító tételek 174
2.1.2.4. Non-profit szervezetek adóalapja 185
2.1.2.5. Adómérték 186
2.1.2.6. Adókedvezmények 186
2.1.2.7. Kettős adózás elkerülése 188
2.1.3. egyszerűsített vállalkozói adó 190
2.1.3.1. Adóalanyiságot érintő változások 190
2.1.3.2. Az egyéni cég eva-alanyisága 190
2.1.3.3. Adómérték 192
2.1.3.4. Eva-alany áfa fizetésével kapcsolatos változások 193
2.1.3.5. A személyi jövedelemadóra és a társasági adóra vonatkozó szabályok 193
2.1.4. Általános forgalmi adó 195
2.1.4.1. A szolgáltatások teljesítési helyére vonatkozó előírások változása 195
2.1.4.1.1. Adóalany részére nyújtott szolgáltatás teljesítési helye 195
2.1.4.1.2. Nem adóalany részére nyújtott szolgáltatás teljesítési helye 197
2.1.4.1.3. Közös szabályok adóalany és nem adóalany részére nyújtott
szolgáltatásoknál 197
2.1.4.1.4. Közlekedési eszközök bérbeadása 197
2.1.4.1.5. Kettős adóztatás, illetve az adózás elkerülése ellen hozott szabályok 198
2.1.4.1.6. Adófizetésre kötelezett személy 198
2.1.4.1.7. Adminisztratív kötelezettségek 199
2.1.4.1.8. A szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére vonatkozó új előírások hatása
az ún. speciális jogállású adóalanyokra 199
2.1.4.1.9. Adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja 200
2.1.4.2. Külföldi adóalanyok részére történő áfa-visszatérítés módosított szabályai 200
2.1.4.3. Egyéb módosítások 202
2.1.4.3.1. Engedményezés 202
2.1.4.3.2. Adóalap utólagos csökkentése az ügylettől elállás miatt 202
2.1.4.3.3. Termékexporthoz kapcsolódó adómentesség 202
2.1.4.3.4. Ingatlanértékesítésre vonatkozó opció 203
2.1.4.3.5. Adólevonási jog érvényesítésének egyszerűsítése fordított adózás esetén 203
2.1.4.3.6. Számlázás 203
2.1.4.3.7. Utazásszervezési szolgáltatás 203
2.1.4.3.8. Adóraktározási eljárás 204
2.1.4.4. Áfa változásokkal összefüggő módosítás az Eva törvényben 204
2.1.5. Helyi adók 205
2.1.5.1. Adóbevallás, adófizetés egyszerűsítése 205
2.1.5.2. Telephely szabályok 207
2.1.5.3. Kedvezmények 207
2.1.5.4. Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló
új törvényhez kapcsolódó változtatások 208
2.1.5.5. Jogalkalmazást segítő módosítások 208
2.1.5.5.1. Változás a tartózkodás idő utáni idegenforgalmi adóban 208
2.1.5.5.2. Jogorvoslati rend változása 208
2.1.5.5.3. Egyszerűsített adóalap megállapítás 209
2.1.6. Illetékek 210
2.1.6.1. A visszterhes vagyonátruházási illeték mértékének változása 210
2.1.6.2. Az illeték tárgykörének bővítése 210
2.1.6.2.1. Az illetékkötelezettség keletkezése 210
2.1.6.2.2. Az illeték alapja 211
2.1.6.2.3. Az illeték mértéke 211
2.1.6.2.4. Eljárási kérdések 212
2.1.6.3. Mentességek, kedvezmények rendszere 212
2.1.6.3.1. Ingyenes eszközátruházás illetékmentessége 212
2.1.6.3.2. Követeléselengedés illetékmentessége 213
2.1.6.3.3. Mentességek az átalakulás körében 213
2.1.6.4. Átmeneti intézkedések a gazdasági válság hatásainak
enyhítése érdekében 214
2.1.6.4.1. Átmeneti határidő-hosszabbítás a lakóházépítésre vonatkozó
feltételes mentességet igénybe vevőknek 214
2.1.6.4.2. Átmeneti határidő-hosszabbítás a továbbértékesítési célú
illetékkedvezményt igénybevevőknek 215
2.1.6.4.3. Átmeneti mentesség visszlízing esetére 216
2.1.6.5. Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló
új törvényhez kapcsolódó változtatások 216
2.1.6.6. Jogalkalmazás segítő módosítások 217
2.1.6.7. Egyéb változások 218
2.1.6.7.1. Az utólagos illetékfizetés szabályainak változása 218
2.1.6.7.2. Vagyoni betét öröklése 218
2.1.7. Gépjárműadó 219
2.1.7.1. Adótételek 219
2.1.7.2. Kedvezmények 220
2.1.7.3. Jogalkalmazást segítő módosítások 220
2.1.8. az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó 221
2.1.8.1. A vízi járművek adója 221
2.1.8.2. Légi járművek adója 222
2.1.8.3. A nagy teljesítményű személygépkocsik adója 224
2.1.9. Adózás rendje 226
2.1.9.1. Bevallási szabályok változása 226
2.1.9.2. Bejelentési szabályok változása 226
2.1.9.3. Adatszolgáltatási szabályok változása 228
2.1.9.4. Az adóellenőrzéssel kapcsolatos módosítások 230
2.1.9.5. A hatósági eljárással kapcsolatos módosítások 230
2.1.9.6. A végrehajtási eljárással kapcsolatos módosítások 232
2.1.9.7. Jogkövetkezményeket érintő módosítások 234
2.1.9.8. A helyi iparűzési adóval kapcsolatos adóztatási hatáskör
áthelyezése az állami adóhatósághoz 235
2.1.9.9. Az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóval kapcsolatos eljárási szabályok 238
2.1.9.10. Az európai közösségi jogharmonizációs kötelezettséggel összefüggő módosítások 239
2.1.9.11. Egyéb módosítások 241
2.1.10. Társadalombiztosítás 245
2.1.10.1. Járulékok, járulékmértékek 245
2.1.10.1.1. Társadalombiztosítási járulék 245
2.1.10.1.2. Egyéni járulék 245
2.1.10.1.3. Felszolgálási díj, borravaló 246
2.1.10.1.4. A nyugdíjas nyugdíjjárulék-fizetési kötelezettsége 247
2.1.10.1.5. Táppénz-hozzájárulás 247
2.1.10.1.6. Egészségügyi szolgáltatási járulék 247
2.1.10.1.7. Korkedvezmény-biztosítási járulék 247
2.1.10.1.8. Egészségügyi hozzájárulás 248
2.1.10.2. Az új járulékfizetési alsó határ - tevékenységre jellemző kereset 248
2.1.10.2.1. A biztosított - tevékenységet kezdőnek nem minősülő - egyéni vállalkozó 248
2.1.10.2.2. A biztosított eva adóalany egyéni vállalkozó 249
2.1.10.2.3. A teljes biztosítottnak minősülő társas vállalkozó 249
2.1.10.2.4. A tevékenységre jellemző kereset 250
2.1.10.3. Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló
új törvénnyel összefüggő módosítások 251
2.1.10.4. A járulékalapot képező jövedelem 252
2.1.10.5. A járulékfizetési felső határ új összege 254
2.1.10.6. Egészségügyi szolgáltatási járulék 254
2.1.10.7. A külföldi jog szerint létrejött jogviszony 255
2.1.10.8. Másodfoglalkozású vállalkozókra vonatkozó szabályok 256
2.1.10.9. START-kedvezmény 259
2.1.11. Egészségügyi hozzájárulás 261
2.1.11.1. Az egészségügyi hozzájárulás új mértéke 261
2.1.11.2. A magánszemélyt terhelő 14 százalékos egészségügyi hozzájárulás
és annak felső határa 264
2.2. KÖTELMI JOG AZ ÚJ POLGÁRI TÖRVÉNYKÖNYVBEN,
ÉS ANNAK SZÁMVITELI VONATKOZÁSAI 267
2.2.1. az ÚJ polgári törvénykönyv kialakítása, hatálybalépése 267
2.2.2. az új polgári törvénykönyv V. könyvében szabályozott főbb újdonságok 269
2.2.2.1. A kötelem lényegének, a kötelem és szerződés viszonyának
meghatározása 269
2.2.2.2. A zálogjog szabályozásával kapcsolatos újdonságok 269
2.2.2.3. A kamattal kapcsolatos új szabályozás 270
2.2.2.4. A letéttel kapcsolatos szabályok bővülése 271
2.2.2.5. Az előszerződéssel kapcsolatos új szabályozás 271
2.2.2.6. A szerződés írásba foglalásával kapcsolatos jogszabályi változás 271
2.2.2.7. A megtámadhatóság határideje 271
2.2.2.8. Az érvénytelenség jogkövetkezményeinek újraszabályozása 271
2.2.2.9. A fizetési késedelem módosuló szabályai 272
2.2.2.10. Elzárkózás a szerződéskötéstől gazdasági erőfölénnyel visszaélve 272
2.2.2.11. Szerződéskötés versenyeztetési eljárás során 272
2.2.2.12. Teljességi záradék 272
2.2.2.13. Termékszavatosság 273
2.2.2.14. Szerződés-átruházás 273
2.2.2.15. Első ajánlat joga 273
2.2.2.16. Eladási jog 273
2.2.2.17. Lízingszerződés 273
2.2.2.18. Faktoring szerződés 274
2.2.3. A kötelmi jog általános része 274
2.2.3.1. Kötelem és szerződés viszonya 274
2.2.3.1.1. A kötelem és a szerződés közti különbség 274
2.2.3.1.2. A kötelem keletkezése, megszűnése, és annak számviteli vonatkozása, a bizonylat 274
2.2.3.1.3. A szerződés létrejötte 275
2.2.3.1.4. A szerződéskötési kötelezettség 277
2.2.3.1.5. A szerződés értelmezésének polgári jogi szabályai és
a tartalom elsődlegessége a formával szemben számviteli alapelv összefüggése 278
2.2.3.2. A szerződési jog polgári jogi alapelvei 278
2.2.3.2.1. A szerződési szabadság 279
2.2.3.2.2. Hátrányos megkülönböztetés tilalma 279
2.2.3.2.3. Együttműködési kötelezettség 279
2.2.3.2.4. A visszterhesség vélelme 279
2.2.3.3. Az elévülés és a jogvesztő határidő polgári jogi szabályai 280
2.2.3.3.1. Az időmúlás joghatása 280
2.2.3.3.2. Az elévülés szabályai 280
2.2.3.3.3. Az elévülés joghatása 280
2.2.3.3.4. Az elévülés nyugvása 280
2.2.3.3.5. Az elévülés megszakítása 281
2.2.3.3.6. Az elévülés számviteli vonatkozása a jogosultnál, illetve a kötelezettnél 281
2.2.3.4. A teljesítés 281
2.2.3.4.1. A kötelem teljesítése és annak számviteli vonatkozása, a teljesség elve,
az időbeli elhatárolás elve 281
2.2.3.4.2. A szerződés teljesítése és annak számviteli vonatkozása, a teljesség elve,
az időbeli elhatárolás elve 287
2.2.3.5. Érvénytelen/hatálytalan szerződés 289
2.2.3.5.1. Érvénytelenség: semmisség és megtámadhatóság 290
2.2.3.5.2. Megtámadhatósági okok 290
2.2.3.5.3. Az érvénytelenség jogkövetkezményei 290
2.2.3.5.4. A hatálytalan szerződés joghatása 291
2.2.3.5.5. Az érvénytelenség számviteli hatása, a stornó számla 292
2.2.3.5.6. A hiánytalanság számviteli vonatkozása, a függő kötelezettség, a függő követelés, a biztos (jövőbeni) kötelezettség, a biztos (jövőbeni) követelés,
a mérlegen kívüli tételek 292
2.2.3.6. A szerződésszegés polgári jogi szabályai és a szabályok számviteli vonatkozása 293
2.2.3.6.1. A szerződésszegés általános szabályai 293
2.2.3.6.2. A szerződésszegés egyes esetei 293
2.2.3.6.3. A hibás teljesítés 296
2.2.3.6.4. A szerződésszegés számviteli hatása 300
2.2.3.7. A szerződés megerősítése 302
2.2.3.7.1. A foglaló 302
2.2.3.7.2. A kötbér 303
2.2.3.7.3. A jogvesztés kikötése 303
2.2.3.7.4. A foglaló és a kötbér számviteli elszámolása 303
2.2.3.8. Az engedményezés és a tartozásátvállalás, továbbá a szerződésátruházás
új jogintézménye 304
2.2.3.8.1. Az engedményezés polgári jogi szabályai 304
2.2.3.8.2. A tartozásátvállalás és a teljesítésátvállalás 305
2.2.3.8.3. A szerződés-átruházás 306
2.2.3.8.4. Az engedményezés a tartozásátvállalás számviteli elszámolása 306
2.2.3.9. A szerződés megszűnése teljesítés nélkül 307
2.2.3.9.1. A szerződés megszüntetése megállapodással 307
2.2.3.9.2. A szerződés megszüntetése egyoldalú nyilatkozattal 308
2.2.3.9.3. A szerződés megszűnésének számviteli hatása 308
2.2.4. Egyes szerződések 309
2.2.4.1. Az adásvételi szerződés 309
2.2.4.1.1. Az adásvételi szerződés általános szabályai a polgári jogban 309
2.2.4.1.2. Az adásvétel különös nemei 310
2.2.4.1.3. Az adásvételi szerződés altípusai 312
2.2.4.1.4. Az adásvétel polgári jogi értelemben vett költségeinek számviteli
elszámolása 313
2.2.4.2. A csereszerződés polgári jogi szabályai és annak számviteli vonatkozása 314
2.2.4.3. Az ajándékozás polgári jogi szabályai és annak számviteli vonatkozása 314
2.2.4.4. A vállalkozási és a megbízási szerződés 315
2.2.4.4.1. Az elhatárolás szempontjai 316
2.2.4.4.2. A vállalkozási szerződés 316
2.2.4.4.3. A megbízási szerződés 318
2.2.4.4.4. A vállalkozási és a megbízási díj számviteli elszámolása 319
2.2.4.4.5. A vállalkozási szerződés altípusai 319
2.2.4.5. Megbízási típusú szerződések 323
2.2.4.5.1. A közvetítői szerződés 323
2.2.4.5.2. Az üzletszerzői szerződés 324
2.2.4.5.3. A bizományi szerződés 325
2.2.4.5.4. A szállítmányozási szerződés 325
2.2.4.5.5. A bizományi szerződés számviteli elszámolása 326
2.2.4.6. Használati szerződések 327
2.2.4.6.1. A bérleti szerződés 327
2.2.4.6.2. A haszonbérleti szerződés 328
2.2.4.6.3. A haszonkölcsön 328
2.2.4.6.4. A használati szerződések számviteli vonatkozása 328
2.2.4.7. Letéti szerződések 329
2.2.4.7.1. A letéti szerződés polgári jogi szabályai 329
2.2.4.7.2. A gyűjtő és a rendhagyó letéti szerződés polgári jogi szabályai 330
2.2.4.7.3. A szállodai letét polgári jogi szabályai 330
2.2.4.8. Pénz- és hiteljogviszonyok 331
2.2.4.8.1. A hitelszerződés és kölcsönszerződés elhatárolása 331
2.2.4.8.2. A bankszámlaszerződés 332
2.2.4.8.3. A betétszerződés 332
2.2.4.8.4. A takarékbetét 332
2.2.4.8.5. A lízingszerződés 332
2.2.4.8.6. A faktoring szerződés polgári jogi szabályai és számviteli elszámolása 335
2.2.4.9. Biztosítéki szerződések 337
2.2.4.9.1. A kezességi szerződés 337
2.2.4.9.2. A garanciaszerződés 338
2.2.4.9.3. A vételi jog biztosítéki célú kikötésének szabálya 339
2.2.4.9.4. A kezesség megjelenése a számvitelben 340
MELLÉKLETEK 341
1. sz. melléklet: Kiemelt adóbevételek alakulása 1990-2010 342
2. sz. melléklet: APEH számlaszámok 2010 343
3. sz. melléklet: APEH ellenőrzési irányelvek 2004-2010 345
IRODALOMJEGYZÉK 349

Témakörök