Társas vállalkozások kézikönyve 2004

Tartalom

I.Cégalapítás, átalakulás, megszűnés 3
Cégalapítás általános szabályai 3
Társaságok jogállása 3
Társaság alapításának személyi feltételei 3
Társaság alapításának tárgyi feltételei 4
A tag vagyoni hozzájárulása 5
A gazdasági társaság alapításának cégbírósági bejegyzése 5
A gazdasági társaságok testületeire, vezető tisztségviselőire vonatkozó közös szabályok 6
A gazdasági társaság ügyvezetése 7
A gazdasági társaság törvényes képviselete; a cégjegyzés 9
A cégbíróság törvényességi felügyelete 10
A közkereseti társaság 1 0
A társaság alapítása 10
Üzletvezetés, képviselet 11
A társaság legfőbb szerve 11
A társaság külső jogviszonyai 12
A tagsági jogviszony és a társaság megszűnése 12
A betéti társaság 14
A korlátolt felelősségű társaság 14
A társaság alapítása 15
A társaság és a tagok közötti jogviszony 17
A taggyűlés 19
Az ügyvezetők 21
Az előtársaság 21
A gazdasági társaság jogutódlással történő átalakulása 22
Az egyes társasági formákra vonatkozó szabályok 25
A gazdasági társaságok megszűnése - felszámolás 25
A társaság megszűnése 25
Végelszámolás 26
A felszámolási eljárás 28
A felszámolás lefolytatása 29
Egyezség a felszámolás során 32
A felszámolási eljárás befejezése 33
Egyszerűsített felszámolás 34

II. A társasági és osztalékadó 35
A) A társasági adó 55
1. A társasági adó alanyai 55
Belföldi illetőségű adóalanyok
Külföldi illetőségű adóalanyok 36
2. A társasági adókötelezettség 36
3. A társasági adóalap megállapítása 37
3.1. Belföldi illetőségű adózók adóalapja 38
3.1.1. Értékcsökkenési leírás 38
3.1.2. Mikro- és kisvállalkozások beruházási adóalapkedvezménye 40
3.1.3. Beruházási adóalapkedvezmény fejlesztési tartalék képzésével 46
3.1.4. A tőzsdei nyereség, a tőkepiacon kötött ügyletek korrekciója 47
3.1.5. Kapcsolt vállalkozások közötti kölcsönnyújtásból eredő
kamatkülönbözet korrekciója 48
3.1.6. A jogdíj korrekciója 48
3.1.7. Helyi iparűzési adóalap-kedvezmény 48
3.1.8. Céltartalékképzés 49
3.1.9. Értékvesztés 49
3.1.10. Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, adott támogatás, juttatás 50
3.1.11. Kutatás, kísérleti fejlesztés ösztönzése 51
3.1.12. Szakképzés ösztönzése 51
3.1.13. Munkanélküliek, pályakezdők foglalkoztatásának ösztönzése 52
3.1.14. Megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatásának ösztönzése 52
3.1.15. Adományozás ösztönzése 52
3.1.16. Képzőművészeti alkotás beszerzése 54
3.1.17. Visszavásárolt saját részvény, üzletrész bevonása 54
3.1.18. Kapott osztalék 54
3.1.19. Társasháztól, társasüdülőtől kapott bevétel 54
3.1.20. Adóellenőrzés, önellenőrzés megállapítása 54
3.1.21. Bírság és egyéb jogszabályokon alapuló szankciók 55
3.1.22. Alultőkésítés 55
3.1.23. Veszteségelhatárolás 55
3.1.24. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 57
3.1.25. Kapcsolt vállalkozások adóalap-korrekciója 59
3.1.26. Az Európai Unió egyesülési irányelvének megfelelő új adóalapkorrekciók 61
3.1.26.1. Kedvezményezett átalakulás korrekciója 62
3.1.26.2. 2. Értékelési különbözet átalakulás esetén 62
3.1.26.3.3. Kedvezményezett részesedéscseréhez kapcsolódó adóalapkorrekció 63
3.1.26.4. Kedvezményezett eszközátruházáshoz kapcsolódó adóalapkorrekció 63
3.2. Külföldi illetőségű adózók adóalapja 64
3.2.1. Külföldi vállalkozó adóalapja 64
3.2.2. Külföldi szervezet adóalapja 65
4. A társasági adó mértéke 65
5. Adómentesség 65
6. Adókedvezmények 66
6.1. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 66
6.2. Szövetkezeti adókedvezmények 67
6.3. Fejlesztési adókedvezmény 68
6.4. Átmenti rendelkezés alapján járó adókedvezmények 69
6.4.1. Nagyberuházási adókedvezmények 69
6.4.2. Kárpótlási utalvány térítés nélküli visszaadása esetén járó kedvezmény 69
6.4.3. Struktúrapolitikai adókedvezmény 69
6.4.5. Egyedi adókedvezmények 69
6.5. Az adókedvezmények igénybevétele 70
7. Kettős adóztatás elkerülése 70
8. A társaságiadó-előleg 71
9. Az eljárási szabályok 73
9.1. A társasági adó bevallása Ti
9.2. Az adó megfizetése 74
B) AZ OSZTALÉKADÓ 75
1. Az osztalékadó alanya 75
2. Az osztalékadó alapja 75
3. Az osztalékadó mértéke 76
4. Adómentesség 76
5. Az osztalékadó teljesítésének módja 76

III. Személyi jövedelemadó 78
Alapelvek és a törvény hatálya 78
1. Jövedelemtípusok 82
1.1 Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek 82
1.1.1. Munkaviszonyból származó jövedelem 84
1.2. Költségtérítések igazolás nélkül elszámolható költségek a nem önálló
tevékenységhez kapcsolódóan 86
1.2.1. A hivatali,,üzleti utazásról általában 87
1.2.2. A gépjármű hivatali, üzleti célú használatával kapcsolatos költségtérítés fajtái 88
1.2.3. Munkábajárás tömegközlekedési eszközzel 91
1.3. A munkáltató, kifizető által üzemeltetett jármű üzemanyagköltsége és az
üzemanyag-megtakarítás kifizetése 93
1.4. Üzemanyag-fogyasztási norma és az üzemanyagár megállapítása 93
1.5. A költségtérítés bevallása és a munkáltatói elszámolás lehetősége 97
1.6. Önálló tevékenységből származó jövedelem 98
1.7. Egyéb jövedelmek 100
1.8. Adóterhet nem viselő járandóságok 102
2. Bevételnek nem számító tételek 103
3. Tőkejövedelmek adóztatása 105
3.1. Osztalékjövedelem és adója 105
3.2. A vállalkozásból kivont jövedelem és adója 107
3.3. Árfolyamnyereség utáni adó 108
3.4. Értékpapírok utáni adózás 110
4. Természetbeni juttatások 112
4.1. Adómentes természetbeni juttatások 116
4.2. Cégautóadó 117
5. Egyéb módosítások-a teljesség igénye nélkül 121
6. Az adóbevallásra vonatkozó új rendelkezések 121
7. Az adóelőleg megállapítása, megfizetése és bevallása 122

IV. Általános forgalmi adó 123
1. Adóalanyiság és bejelentkezés 123
1.1. Az előtársaság minősítése az áfában 124
2. Adófizetés vagy mentesség? 125
2.1. Alanyi adómentesség 126
2.2. Tárgyi mentesség 128
3. Mi után kell áfázni annak, aki nem élvez mentességet? 129
3.1. Termékértékesítés 130
3.1.1. Ingyenes értékesítések 132
3.2. Szolgáltatásnyújtás 136
3.3. Az apport, mint adóköteles értékesítés 137
4. Nem kell áfát fizetni 137
5. Termékimport 138
6. A közösségi adószám 140
7. Közösségen belüli termékbeszerzés 140
8. Szolgáltatás export-import 142
9. Mikor és milyen adóalap után kell áfát fizetni? 143
10. Mikor kell az áfát ténylegesen megfizetni? 147
11. Az adó mértéke 148
12. Közösségen belüli adómentes értékesítés 149
13. Az általános forgalmi adó fizetésére kötelezettek közös szabályai 150
14. Az adó levonása 152
14.1. Mikor nem vonható le az adó? 154
14.2. Az adó levonásának szabályai 156
14.3. Az előzetes áfa megosztása 157
14.4. Milyen bizonylat alapján lehet adót levonni? 158
15. Az adó megállapítása, visszaigénylése, bevallása 161
16. Bizonylatolási kötelezettség 171
17. A pénztárgéppel, illetve taxaméterrel teljesítendő nyugtaadási kötelezettség 173
18. Mi a teendő megszűnéskor? 175
18.1. Jogutód nélküli megszűnés 175
18.2. Átalakulás (jogutódlással történő megszűnés) 176
18.3. Megszűnés az eva választásával 177
19. Néhány tipikus ügylet áfázása 177
19.1. A személygépkocsi 177
19.1.1. Személygépkocsi értékesítése 179
19.1.2. Személygépkocsi ingyenes átadása 181
19.1.3. A cégautó magáncélú használata 181
19.1.4. Személygépkocsivá minősítés áfaterhe 182
19.1.5. Személygépkocsira vonatkozó levonási szabályok 183
19.1.6. A jármű üzemeltetésével kapcsolatos kiadások, az üzemanyaghoz
kapcsolódó levonási tiltás 184
19.1.7. Magánhasználat mint levonást kizáró körülmény 185
19.2. Lízingre, hitelből történő vásárlásra vonatkozó levonási, visszaigénylési
szabályok... 186
19.3. Tárgyi eszközök kezelése 187
19.4. Lakóhellyel egybeépült telephellyel kapcsolatos költségek áfaelszámolása 187
19.5. Bérbeadás, közüzemi költségek átterhelése 188
19.6. Átalánydíjas szolgáltatások, időszaki elszámoláshoz kötött ügyletek 189
19.7. Reprezentáció, reklámköltség 190
19.8. Egyes természetbeni juttatások áfája 190
19.9. Telefon-, telefax- stb. költség elszámolása 191
19.10. Munkábajárás, kiküldetés, üzleti utazás 191
19.11. A költségtérítések kezelése az áfában 193
19.12. Az árengedmény, árcsökkentés áfaszabályai 194
19.13. Előleg, foglaló, óvadék, kártérítés, kártalanítás, bánatpénz kezelése az áfában 197

V. Társadalombiztosítás 198
1. A társas vállalkozások 198
2. A társas vállalkozók 198
2.1. Kiegészítő tevékenység 200
2.2. A biztosítás kötelezettség terjedelme 200
3. A társas vállalkozókkal kapcsolatos járulékfizetés 201
3.1. A teljes körű biztosítottnak minősülő társas vállalkozó utáni járulékfizetés 201
3.2. A teljes körű biztosítottnak minősülő társas vállalkozó egészségbiztosítási-,
nyugdíjjárulék- és tagdíjfizetési kötelezettsége 202
3.3. A kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó utáni baleseti járulékfizetés 204
4. A társas vállalkozás, mint foglalkoztató 204
4.1. A foglalkoztatott (alkalmazott) személyek 205
4.1.1. A munkaviszonyban álló személy biztosítása 205
4.1.2. A szakképző iskolai tanuló 206
4.1.3. A munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony 206
4.2. A munkanélküli személy 210
4.3. A járulékfizetés 210
4.3.1. A foglalkoztatott személyek utáni társadalombiztosítási járulék 211
4.3.2. A foglalkoztatott személyek egészségbiztosítási-, nyugdíjjárulék és
tagdíjfizetési kötelezettsége 213
4.4. Járulékfizetés egyidejűleg fennálló több biztosítási jogviszony esetén 220
4.4.1. Az egészségbiztosítási járulék megfizetése 220
4.4.2. A nyugdíjjárulék és a tagdíj megfizetése 220
5. Az egészségügyi hozzájárulás 222
5.1. A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás 222
5.2. A tételes egészségügyi hozzájárulás 226
5.3. Az egészségügyi hozzájárulás fizetésének szabályai 229
6. A járulék megfizetése és a járulékbevallás 230
6.1. A járulék adóhatósághoz történő befizetése, bevallása 230
6.2. A tagdíjra vonatkozó rendelkezések 235
7. Nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettség 237
7.1. Nyugdíjbiztosítási Egyéni Nyilvántartó Lap 238
7.1.1. A Nyilvántartó Lap vezetése számítógépes úton 239
7.1.2. A Nyilvántartó Lapok beküldése 239
7.2. Adatszolgáltatás egészségügyi ellátásra jogosultsághoz 240
7.3. Adatszolgáltatás egészségbiztosítási készpénzellátáshoz 240
7.4. A biztosítási jogviszony nyilvántartása 241

Témakörök