Magad is megtanulhatod a könyvelést önképzéssel I-II.

Tartalom

1. BEVEZETÉS...............................................19
A számvitel négy alapkérdése..........................................19
A pénzügyi számvitel fogalma és funkciói........................23
Fogalom....................................................23
A számvitel funkciói.................................................................................23
1.3 Jogi előírások.......................................................23
1.3.1 Áttekintés ............................................................23
1.3.2 Könyvvezetési kötelezettség.............................24
1.3.3 A helyes könyvvezetés szabályai..............................25
1.4 A bizonylat, mint a könyvelés alapja.............................................26
1.4.1 A bizonylati elv.............................................................26
1.4.2 A bizonylatok fajtái...................................................26
1.4.3 Bizonylati rend.........................................................27
1.5 A főkönyvi számla....................................................29
1.5.1 Bevezetés ...........................................................29
1.5.2 Számlaformák..........................................................30
2. A KETTŐS KÖNYVVITEL - BEVEZETÉS .....................................33
2.1 Áttekintés ....................................................33
2.1.1 Miért beszélünk „kettős könyvvitelről"?....................33
2.1.2 A kettős könyvvitel könyvei................................................34
2.2 A kettős könyvvitel rendszere ...........................................35
2.2.1 Leltározás, leltár és mérleg.............................................35
2.2.2 A vállalkozói vagyon összehasonlítása......................38
2.2.3 Az eredmény megállapítása nyereség ill. veszteségszámítással...............40
2.2.4 A kettős eredménylevezetés....................................................42
2.2.5 Közbenső összefoglalás .........................................................45
2.3 A nyitómérlegtől a zárómérlegig ...................................46
2.3.1 A számlák megnyitása az év kezdetén........................46
I 2.3.2 Folyó könyvelések......................................................47
12.3.2.1 Egyszerű gazdasági események .........................................48
12.3.2.2 Összetett gazdasági események...........................51
12.3.3 Záró könyvelések...........................................53
12.4 A kettős könyvvitel rendszerének áttekintése .................................58
3. SZÁMLAKERET - SZÁMLAREND........................61
3.1 Bevezetés..............................................61
3.2 Az egységes magyar számlakeret ...................................61
4. KÖNYVELÉSI TÉTELEK KÉPZÉSE ÉS ÍRÁSMÓDJA...................... 65
5. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ (ÁFA)............................. 69
5.1 Az ÁFA működése........................................ 69
51.1 Az általános forgalmi adó jellemzői ................................. 69
5.1.2 Az előzetesen felszámított ÁFA levonása a gyakorlatban.................. 71
5.2 A legfontosabb törvényi rendelkezések .............................. 71
52.1 Az értékesítés csoportosítása adóügyi szempontból .............. 71
5.2.2 Adómentes bevételek......................... 72
5.2.3 Adókulcsok ................................................ 73
5.2.4 AZ ÁFA kiszámítása....................................... 73
5.2.4.1 Adóalap............................................ 73
5.2.4.2 Az előzetesen felszámított ÁFA levonása ................... 75
5.2.4.3 A számla ...................................... 76
5.2.4.4 Az ÁFA megállapítása bruttó összegekből .................. 79
5.2.5 Az adófizetési kötelezettség keletkezése.............................. 79
5.2.6 Az ÁFA bevallása és befizetése .............................. 81
5.2.7 A főszabály szerinti és a pénzügyi teljesítéshez kötött adóztatás összehasonlítása a
bevallás és a befizetés szempontjából............................... 82
5.3 A nyilvántartási kötelezettség - és hatása a könyvelésre.................. 82
5.3.1 Az ÁFA főkönyvi számlái..................................... 83
5.3.2 Az ÁFA könyvelésének módjai............................... 83
5.3.2.1 A nettó módszer................................... 85
5.3.2.2 A bruttó módszer.............................. 86
5.3.2.3 A forgalmi adó könyvelése olyan gazdálkodó szervezeteknél,
amelyek nem jogosultak ÁFA-visszaigénylésre................... 88
5.4 A beszerzési, értékesítési és ráfordítási bizonylatok könyvelése ÁFA-val
(összefoglalás) .................................... 88
6. KÖVETELÉSEK ÉS TARTOZÁSOK KÖNYVELÉSE................ 91
6.1 Egyedi nyilvántartások, vevői és szállítói analitika.................... 91
6.2 Folyó könyvelések az egyedi folyószámlákon.............. 92
6.3 A havi forgalom átvezetése a főkönyvi gyűjtőszámlákra ........ 92
6.4 Gyakorlati példa ............................ 93
7. A BESZERZÉSSEL ÉS AZ ÉRTÉKESÍTÉSSEL KAPCSOLATOS KÖNYVELÉSEK ... 95
7.1 A beszerzéssel kapcsolatos könyvelések (készletbeszerzés) ........... 95
7.1.1 Áttekintés (beszerzés, mellékköltségek, visszáru) ................. 95
7.1.2 Kereskedelmi áruk, nyersanyagok és alkatrészek vásárlása............ 97
7.1.3 Beszerzési költségek................................. 99
7.1.3.1 Jogi szabályozás.................................................. 99
7.1.3.2 A beszerzési költségek könyvelése a vevőnél................... 99
7.1.4 A visszáru könyvelése (visszaküldés a szállítóhoz) ..................101
7.1.5 A készletbeszerzés könyvelése a gyakorlatban.........................103
7.2 Az értékesítéssel kapcsolatos könyvelések .....................106
7.2.1 Áttekintés (értékesítés, mellékköltségek, visszáru) ....................106
7.2.2 Kereskedelmi áruk, késztermékek, szolgáltatások értékesítési árbevétele.....107
7.2.3 Az értékesítéshez kapcsolódó mellékköltségek ..................108
7.2.4 A visszáru könyvelése (az árut a vevő visszaküldi)..................108
7.3 Az engedmény (rabatt, bonusz) könyvelése ..................110
7.3.1 Az azonnali rabatt könyvelése.............................110
7.3.2 Az utólag adott rabatt könyvelése.......................110
7.3.2.1 Az utólag adott rabatt könyvelése a vevőnél .....................110
7.3.2.2 Az utólag adott rabatt könyvelése az eladónál .................112
7.3.3 A bonusz könyvelése...............................113
8. A KÖLTSÉGEK, RÁFORDÍTÁSOK KÖNYVELÉSE ...............115
8.1 Áttekintés.......................................115
8.2 Könyvelési példák (anyagjellegű ráfordítások) ...............117
8.3 Fenntartási (karbantartási) és előállítási költségek, ráfordítások .......120
9. A SZÁMLAKIEGYENLÍTÉS LEHETŐSÉGEI .................123
9.1 Áttekintés.............................123
9.2 Készpénzzel történő, vegyes és készpénz nélküli fizetés ...........124
9.2.1 Készpénzzel történő fizetés.....................124
9.2.2 Vegyes és készpénz nélküli fizetés.......................129
9.2.2.1 Áttekintés ..........................................129
9.2.2.2 Bizonylatok...................129
9.2.2.3 Könyvelések......................130
9.2.3 Csekk..........................131
9.2.3.1 Bevezetés ................................131
9.2.3.2 Könyvelések a csekk kiállítójánál („aki fizet")...................132
9.2.3.3 Könyvelések a csekk befogadójánál („a kedvezményezettnél")............133
9.2.3.4 A csekkforgalom költségei.........................135
9.2.4 Hitel-, ill. bankomatkártyával történő fizetés .......................138
9.2.4.1 Könyvelések a vevőnél ..................................138
9.2.4.2 Könyvelések az eladónál .............................139
9.3 Előlegfizetés, előre fizetés .........................141
9.3.1 Bevezető megjegyzések.......................141
9.3.2 Az előleg könyvelése év közben.........................141
9.3.2.1 Adott előlegek (előleget fizetünk a szállítónak).......................142
9.3.2.2 Kapott előlegek (előleget kapunk a vevőtől) .........................145
9.4 A skontó......................................................148
9.4.1 Bevezetés ..............................................148
9.4.2 A számlán levont skontó könyvelése................................149
9.4.3 A számla kiállítása utáni skontólevonás könyvelése..................149
9.4.3.1 Bevezető megjegyzések.......................149
9.4.3.2 A számla kiállítása utáni skontó könyvelése a vevőnél
(szállítói skontó) ..........................................150
9.4.3.3 A számla kiállítása utáni skontó könyvelése a szállítónál (vevői skontó) ....151
9.5 A késedelmi kamatok és a fizetési határidő meghosszabbítása miatt járó
kamatok könyvelése .............................153
9.5.1 A késedelmi kamatok könyvelése a vevőnél ........................153
9.5.2 A késedelmi kamatok könyvelése az eladónál..................153
9.5.3 Összefoglaló példa...........................153
10. A BANKSZÁMLÁVAL KAPCSOLATOS KÖNYVELÉSEK ...........155
10.1 A pénztár-bank elszámolási számla.........................155
10.2 A számlazárás könyvelése...............................................156
10.2.1 A kamatok könyvelése..............................156
10.2.2 A banki jutalék és a bankköltségek könyvelése...................156
10.2.3 Példa............................................156
11. A BANKI HITELEK KÖNYVELÉSE.........................159
11.1 A hitelek, kölcsönök könyvelése....................159
11.1.1 Könyvelések a hitel, kölcsön felvételekor .........................159
11.1.2 A folyó kamatoknak és a hitel törlesztésének a könyvelése.................160
11.2 A jelzáloghitelek könyvelése .........................................161
11.3 A folyószámlahitel könyvelése.............................161
11.3.1 Könyvelések a hitelkeret igénybevételénél......................................161
11.3.2 A kamatok és a bankköltség könyvelése.......................161
12. A VÁLTÓK KÖNYVELÉSE .......................................163
12.1 Jogi alapok .........................................................163
12.2 A váltó kiállítása és elfogadása (akcept)...........................164
12.2.1 Beszerzés ill. értékesítés váltó ellenében....................................164
12.2.2 A követelés ill. a tartozás határidejének a meghosszabbítása váltó segítségével...166
12.3 A szabályszerű váltóforgatás ................................168
12.3.1 Beváltás az esedékesség napján ....................................169
12.3.2 Váltóleszámítolás....................................169
12.4 A nem szabályszerű váltóforgatás (Utalás)............171
13. AZ EXPORT, AZ IMPORT ÉS EGYÉB, IDEGEN PÉNZNEMBEN KIÁLLÍTOTT
BIZONYLATOK KÖNYVELÉSE .................................171
13.1 Bevezetés............171
13.2 Az idegen pénznemű összegek átszámítása ..............................171
13.3 Különleges ÁFA-szabályok az exportnál és az importnál .....................177
13.3.1 Bevezetés .......................................................................177
13.3.2 A külkereskedelmi tevékenység ................................178
13.3.3 Külkereskedelem az EU-tagállamok között („belső piac") .......... 184
13.4 Bekerülési ár az importnál .................................. 184
13.4.1 Importadók és -vámok......................................184
13.4.2 A bekerülési ár megállapítása az importnál......................185
13.5 Import- és exportügyletek könyvelése.................. 185
13.5.1 Könyvelési eljárás......................................................185
13.5.2 Szükséges könyvviteli számlák............................188
13.5.3 Könyvelés az importőrnél....................190
13.5.4 Könyvelés az exportőrnél...................................193
13.6 Devizában kiállított készpénzfizetéses bizonylatok könyvelése....................195
14. A BÉREK ÉS FIZETÉSEK KÖNYVELÉSE................................195
14.2 A bérjárulékok .............................195
14.2.1 Munkavállalói és munkaadói társadalombiztosítási (TB-) járulékok .............195
14.2.2 A személyi jövedelemadó..............................................196
14.2.3 Családi pótlék ........................................................................196
14.2.4 Helyi adók ..........................................196
14.3. A bérek, fizetések és bérjárulékok könyvelése .........................197
14.3.1 Áttekintés .............................................197
14.3.2 Példa.............................................................199
15. AZ UTAZÁSI KÖLTSÉGEK ELSZÁMOLÁSA...................201
15.1 Áttekintés......................................................201
15.2 Az utazási költségek elszámolása részletesen............................202
15.2.1 Napidíj (a személyes ellátásra)......................................202
15.2.2 Szállásdíj.................................................203
15.2.3 Útiköltségek....................................203
15.3 Az utazási költségek könyvelése .............................204
15.4 Példák.............................204
15.5 Sajátos probléma: Az üzleti partnerek megvendégelése................207
16. AZ ADÓK KÖNYVELÉSE ......................................209
16.1 Áttekintés..............................................209
16.2 A vállalkozást érintő adók könyvelése .................................211
16.2.1 Adók, amelyeknek mértékét az adóhatóság előírja.........................211
16.2.2 Adók, amelyeket a vállalkozás számít ki......................................211
17. AZ ÉVES BESZÁMOLÓ (ÁTTEKINTÉS)...................213
17.1 Bevezető megjegyzések........................................213
17.2 Jogi szabályozás (Utalások) .................................213
17.3 A mérlegkészítés legfontosabb alapelvei......................214
17.4 Az éves beszámoló fő problémái ...........................215
17.4.1 Áttekintés ................................................215
17.4.2 Leltározás és leltározási eljárások......................................216
17.4.3 Értékelés az éves beszámoló keretében...............................216
17.4.3.1 Értékelési alapelvek........................................216
17.4.3.2 További számviteli alapelvek ..............................218
17.4.3.3 A különféle mérlegtételek értékelése............................219
17.4.3.4 Értékelési elvek az adójogban ..........................219
17.4.3.5 Értékelés a gyakorlatban...............................219
17.4.3.6 Az értéküket megőrző eszközök értékváltozásának a könyvelése .......220
18. A TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK..........221
18.1 Áttekintés...................221
18.2 A tárgyi eszközök állománynövekedésével kapcsolatos könyvelések ..........221
18.2.1 Áttekintés .....................................221
16.2.2 Tárgyi eszközök vásárlása...........................222
Több évig tartó, idegen kivitelezővel végzett beruházások.................223
Kisértékű tárgyi eszközök ....................................225
Befejezés egy üzleti éven belül........................................226
Befejezés több üzleti éven belül ...................................226
Bérleti és lízingügyletek könyvelése...........................................227
Bevezetés ........................................228
A lízingszerződések jogi megítélése................230
18.2.6.3 Bérlet......................................................230
18.2.6.4 Pénzügyi lízing (utalás).........................230
18.2.7 Összefoglalás (Tárgyi eszközök állománynövekedése)................231
18.3 Az elhasználódó tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása ....................231
18.3.1 Az értékcsökkenési leírás fogalma és funkciói..................................231
18.3.2 A terv szerinti értékcsökkenési leírás.............................................232
18.3.2.1 Bevezetés ..................................................................232
18.3.2.2 A terv szerinti értékcsökkenés kiszámítása......................................232
18.3.3 Az értékcsökkenési leírás könyvelése.....................................................234
18.3.4 A felújított, bővített tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása .......................238
18.3.4.1 A beruházási költségek aktiválása (utalás)...........................238
18.3.4.2 Az aktivált beruházási, felújítási költségek értékcsökkenési leírása..........239
18.4 A tárgyi eszközök állománycsökkenése .............................242
18.4.1 Áttekintés...................................242
18.4.2 Tárgyi eszközök értékesítése .............................244
18.4.3 Tárgyi eszközök cseréje...................................245
18.4.4 Tárgyi eszközök kivezetése káreset kapcsán....................248
18.4.5 A már leírt tárgyi eszközök kivezetése..............................249
18.5 A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása......................250
18.5.1 A tárgyi eszközök nyilvántartási jegyzéke............................250
18.5.2 A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása kartonokon......................250
18.6 A tárgyi eszközök bemutatása az éves beszámoló keretében
(A tárgyi eszköz tükör)............................253
19. A GÉPJÁRMÜVEK ADÓZTATÁSÁVAL KAPCSOLATOS FONTOSABB
ISMERETEK ...................255
20. A BEHAJTHATATLAN KÖVETELÉSEK ÉS A KÖVETELÉSEK ÉRTÉKELÉSE.........259
20.1 Bevezető megjegyzések...................................259
20.2 Jogi alapok .................................259
20.3 A követeléskiesés és a forgalmi adó ..........................260
20.4 A behajthatatlan követelések könyvelése................................261
20.5 A „kétes" követelések könyvelése....................................261
20.6 A követelések értékvesztésének és visszaírásának megjelenése a mérlegben
20.7 Összefoglalás.....................................263
21. IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK...............................264
21.1 Áttekintés............................................267
21.2 Tranzitok - átmenő tételek.........................................267
21.2.1 Aktív tranzitók („előre kifizetett ráfordítások") .....................................267
21.2.2 Passzív tranzitók („előre befolyt bevételek").........................................269
Anticipációk....................................270
Aktív anticipációk („be nem folyt bevételek")..............................271
Passzív anticipációk („ki nem fizetett ráfordítások") ...................272
Az időbeli elhatárolások és a forgalmi adó ......................273
CÉLTARTALÉKOK ....................................275
Bevezetés..........................................275
A céltartalékok könyvelése.............................276
Bevezetés ...........................................276
A céltartalékok értékelése a számviteli törvény és az adótörvény előírásai szerint .......277
Céltartalékok képzése és felhasználása...............................277
Céltartalék végkielégítésre..........................................279
Jogi szabályozás....................................................279
A végkielégítési céltartalék könyvelése.......................279
Céltartalék nyugdíjakra (utalás)................................280
A SAJÁT TŐKE..................................................281
A saját tőke fogalma ...................................281
A jegyzett tőke................................................282
A jegyzett, de be nem fizetett tőke ...............................282
A tartalékok fogalma és fajtái .....................................283
A tőketartalék........................................284
Az eredménytartalék..................................285
A lekötött tartalék.........................................286
Az értékelési tartalék........................................288
A mérleg szerinti eredmény...................................289
A DEVIZAKÖVETELÉSEK ÉS A DEVIZATARTOZÁSOK A MÉRLEGBEN.................291
Áttekintés...........................................291
A devizakövetelések és a devizakötelezettségek mérlegértékének
meghatározása ........................................292
AZ ELADOTT ÁRUK BESZERZÉSI ÉRTÉKÉNEK (ELÁBÉ),
VALAMINT A FELHASZNÁLT KERESKEDELMI ÁRUKÉSZLETNEK,
A NYERS-, SEGÉD- ÉS ÜZEMANYAGKÉSZLETNEK A MEGÁLLAPÍTÁSA
ÉS ÉRTÉKELÉSE .................................295
Az ELÁBÉ megállapításának módszerei (áttekintés)...................................295
Az eladott/felhasznált mennyiség megállapítása........................................................296
Az eladott/felhasznált árumennyiség és a zárókészlet értékelése abban az esetben, ha a nyitó készlet és a beszerzések egységára azonos ............297
Az eladott (felhasznált) árumennyiség és a zárókészlet értékelése abban az esetben,
ha a nyitó készlet és a beszerzések egységára eltérő ...................298
Bevezetés ............................................298
Értékelés súlyozott átlagárszámítással.........................298
A FlFO-eljarás...........................300
25.4.4 A csúsztatott átlagárszámítás módszere.....................................301
25.4.5 Az egyedi értékelés módszere...........................................304
25.5 Az ELÁBÉ és a zárókészlet könyvelése
(összefoglalás grafikai ábrák segítségével)......................305
26. KÉSZLETVÁLTOZÁSOK, A FÉLKÉSZ ÉS KÉSZTERMÉKEK ÉRTÉKELÉSE ...........307
26.1 Készletváltozások........................................307
26.2 Befejezetlen termelés .....................................309
26.3 Eredménymegállapítás összköltség eljárással és forgalmi költség eljárással
(utalások).................................................309
27. AZ ELŐLEGEK A MÉRLEGBEN..........................313
28. A SZŰKEBB ÉRTELEMBEN VETT ÉVES ZÁRÁS ........................317
28.1 Bevezetés..........................317
28.2 A zárást előkészítő munkák...........................................317
28.2.1 Bevezető megjegyzések.........................317
28.2.2 Főkönyvi kivonat, egyenleglista készítése..............................318
28.2.3 Év végi rendező tételek (zárlati tételek)...................................320
28.2.3.1 Rendező tételek közvetlenül az egyenleglistában..............................320
28.2.3.2 Zárókönyvelések egy könyvelési lista (könyvelési feladás) segítségével ......................322
28.2.4 Eredménylevezetés az egyenleglista ill. a könyvelési lista segítségével................323
28.2.5 Szemléltető példa............................................328
28.3 Az éves beszámoló elkészítése egy zárótabló bekapcsolásával ............332
28.4 A számviteli eredménytől az adóköteles éves eredményig .............................332
28.4.1 Bevezetés................................332
28.4.2 Követelések értékvesztése / visszaírása miatti adóalap-korrekció ........333
28.4.3 Adóalap-módosítás céltartalékképzéshez kapcsolódva ...................... 334
28.4.4 További eltérések.........................335
28.5 A nyilvánosságra hozott éves beszámolók (utalások).......335
28.6 A számviteli politikáról (utalások)........................................337
28.7 Az éves beszámoló a különféle normák szerint (utalások)...........349
I. sz. Függelék
2000. évi C. Törvény egységes szerkezetbe foglalt szövege - módosításokkal a számvitelről.......349
II. sz. Függelék
ÁFA törvény............................399
III. sz. Függelék
Adózás rendjéről szóló törvény (Art) 36. § ....................................................407
Gazdasági társaságokról szóló törvény (Gt.) ......................................407
152. §(1)-(3) bek...............................................................407
243.§(1)-(2) bek......................................407
1996. évi LXXXl. törvény a társasági adóról és osztalékadóról (kivonatos közlés)........409
IV. sz. Függelék
ESZKÖZ-FORRÁS ÖSSZEFÜGGÉSEK A KETTŐS KÖNYVELÉSBEN.............................413
V. sz. Függelék
Számlatükör a tankönyvhöz.............417
VI. sz. Függelék
Éves ÁFA-bevallás - Nyomtatvány......................425
VII. sz. Függelék
Nemzetközi forgalmi adó azonosító szám (ElJ) - Nyomtatvány az UID-számok lekérdezésére ......429
VIII. sz. Függelék
Összefoglaló jelentés belpiaci áruszállításokról (EU).......................431
IX. sz. Függelék
Feladatmegoldások a Példatár gyakorló feladataihoz ................433

Témakörök