Könyvviteli szolgáltatást végzők kötelező továbbképzése - Vállalkozási szak 2007

Tartalom

1. AKTUÁLIS SZÁMVITELI KÉRDÉSEK............................................................13
1.1. A SZÁMVITELI ELŐÍRÁSOK (A SZÁMVITELI TÖRVÉNY) 2007. ÉVI
VÁLTOZÁSAI.....................................................................................................13
1.1.1. A jogszabályi környezet változásához kapcsolódó módosítások . 13
1.1.1.1. Értelmező rendelkezések módosítása.......................................................13
1.1.1.2. Devizában történő könyvvezetés és beszámolókészítés............................14
1.1.1.3. Megszerzett részesedés, szövetkezeti részjegy..........................................14
1.1.1.4. A lekötött tartalékra vonatkozó kiegészítés..............................................14
1.1.1.5. Könyvvizsgálói jelentések záradéka.........................................................15
1.1.1.6. Az európai uniós jogharmonizációhoz kapcsolódóan..............................15
1.1.1.7. Az átalakulási szabályok módosítása.......................................................15
1.1.2. A gyakorlati alkalmazás során felmerült kérdések rendezése 15
1.1.2.1. Pénzkezelési szabályzat............................................................................15
1.1.2.2. A devizakötelezettség árfolyamveszteségének elhatárolása.....................16
1.1.2.3. Térítés nélkül átvett eszközök, igénybe vett szolgáltatások......................17
1.1.2.4. Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása................................................17
1.1.2.5. Árbevételként kell elszámolni...................................................................18
1.1.2.6. Számviteli bizonylat..................................................................................18
1.1.2.7. Mentesíthető anyavállalat közzétételi kötelezettsége...............................18
1.2. A SAJÁT TŐKÉVEL KAPCSOLATOS SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSOK
...............................................................................................................................19
1.2.1. A gazdálkodási törvények fontosabb előírásai a saját tőkéhez
kapcsolódóan.................................................................................................19
1.2.1.1. Gazdasági társaságok alapítása..............................................................19
1.2.1.2. A tag (részvényes) vagyoni hozzájárulása................................................19
1.2.1.3. Működés a cégbejegyzés előtt (előtársaság)............................................22
1.2.1.4. Hitelezővédelem.......................................................................................22
1.2.1.5. A jegyzett tőke összegének módosítása.....................................................24
1.2.1.6. A társasági vagyon védelme.....................................................................27
1.2.2. A cégnyilvántartás nyilvánossága és közhitelessége......................30
1.2.2.1. A cégjegyzék.............................................................................................30
1.2.2.2. Cégbejegyzés, változásbejegyzés..............................................................30
1.2.3. A saját és az idegen forrás (tőke) értelmezése....................................31
1.2.4. A saját tőke fogalma.................................................................................31
1.2.4.1. A saját tőke összetétele, fajtái, mérlegtételei............................................32
1.2.4.2. A működő saját tőke fogalma és tartalma................................................32
1.2.4.3. A jegyzett tőkén felüli vagyoni fedezet......................................................33
1.2.4.4. A saját tőkéhez kapcsolódó események adóvonzata.................................33
1.2.4.5. A saját tőke analitikus nyilvántartásai.....................................................34
1.2.4.6. A saját tőke kapcsolata a beszámoló részeivel.........................................34
1.2.5. A jegyzett tőke...........................................................................................35
1.2.5.1. A jegyzett tőke fogalma, értékelése............35
1.2.5.2. A jegyzett tőke növekedései és csökkenései..............................................35
1.2.5.3. Jegyzett tőke az előtársasági időszakban.................................................36
1.2.5.4. A jegyzett, de még be nem fizetett tőke.....................................................37
1.2.5.5. A jegyzett tőke összegének módosítása.....................................................37
1.2.5.6. A jegyzett tőke kapcsolata a beszámoló más részeivel.............................39
1.2.6. Tőketartalék..............................................................................................39
1.2.6.1. A tőketartalék állományváltozásai...........................................................39
1.2.6.2. A tőketartalék dokumentálása, könyvelése...............................................40
1.2.6.3. A tőketartalék kapcsolata a beszámoló más részeivel..............................41
1.2.7. Eredménytartalék.....................................................................................41
1.2.7.1. Az eredménytartalék állományváltozása..................................................41
1.2.7.2. Az eredménytartalék növekedésének és csökkenésének dokumentálása,
könyvelése...................................................................................................42
1.2.7.5. Az eredménytartalék kapcsolata a beszámoló más részeivel...................43
1.2.7.4. Az eredménytartalék analitikus nyilvántartása........................................43
1.2.8. Lekötött tartalék.....................................................................................44
1.2.8.1. A lekötött tartalék állományának változásai............................................44
1.2.8.2. A lekötött tartalék és a beszámoló más részeinek kapcsolata..................45
1.2.8.3. A lekötött tartalék értékelése, könyvelése.................................................45
1.2.8.4. A lekötött tartalék analitikus nyilvántartása, az analitikus nyilvántartás
adattartalma................................................................................................46
1.2.9. Értékelési tartalék...................................................................................46
1.2.9.1. Az értékhelyesbítés értékelési tartaléka....................................................47
1.2.9.2. A valós értékelés értékelési tartalékának változásai és elszámolása.......49
1.2.9.3. Az értékelési tartalék növekedésének és csökkenésének dokumentálása,
könyvelése...................................................................................................49
1.2.9.4. Az értékelési tartalék analitikus nyilvántartása.......................................49
1.2.9.5. Az értékelési tartalék kapcsolata a beszámoló más részeivel...................50
1.2.10. Mérleg szerinti eredmény.......................................................................50
1.3. A KÖNYVELŐVEL KAPCSOLATOS ELVÁRÁSOK..................................53
1.3.1. A könyvelővel szembeni szakmai és egyéb követelmények..............53
1.3.1.1. A mérlegképes könyvelői szakképesítés szakmai követelményei..............54
1.3.1.2. A könyvelővel kapcsolatos egyéb követelmények.....................................55
1.3.1.3. A mérlegképes könyvelői szakképesítés....................................................56
1.3.1.4. A könyvviteli szolgáltatást nyújtók nyilvántartásba vétele (regisztráció) 57
1.3.1.5. A könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásába felvett könyvelők
szakmai továbbképzése................................................................................57
1.3.1.6. A könyvelő feladatai a korrupció, a vesztegetés megelőzésében,
feltárásában.................................................................................................58
1.3.1.7. A könyvelő pénzmosás elleni küzdelemmel kapcsolatos feladatai...........60
1.3.1.8. A könyvelő és a könyvvizsgáló együttműködése.......................................61
1.3.1.9. A regisztrált könyvelő nyilvános adatai...................................................63
1.3.2. A könyvviteli szolgáltatást végzővel kapcsolatos elvárások
megbízási szerződés esetén..................................................................63
1.3.2.1. A könyvelő és a megbízó jogviszonyának (szerződésének) áttekintése,
módosítása...................................................................................................63
1.3.2.2. A megbízó és a könyvviteli szolgáltatást végző közötti szerződés
legfontosabb elemei.....................................................................................64
1.3.2.3. Adatszolgáltatási feladatok......................................................................65
1.3.2.4. Elektronikus adóbevallás és adatszolgáltatás..........................................66
1.3.2.5. A megbízó képviselete (adóigazgatási képviseleti szabályok)..................67
1.3.3. A könyvelővel kapcsolatos elvárások alkalmazotti jogviszony esetén.........68
1.3.3.1. Az alkalmazott könyvviteli szolgáltatást végző feladatai:........................69
1.3.3.2. Konzultációs kérdések..............................................................................70
1.4. A JOGUTÓD NÉLKÜLI MEGSZŰNÉSSEL KAPCSOLATOS
SZÁMVITELI FELADATOK...........................................................................71
1.4.1. Cégek megszűnéséhez kapcsolódó fogalmak, elvi szabályok..........71
1.4.1.1. A jogutóddal történő megszűnés..............................................................71
1.4.1.2. A jogutód nélküli megszűnés....................................................................80
1.4.1.3. A csődeljárás helye, szerepe.....................................................................81
1.4.1.4. Gazdasági társaságnak nem minősülő gazdálkodók megszűnésének
szabályai......................................................................................................82
1.4.2. A végelszámolás.........................................................................................85
1.4.2.1. A végelszámolás tárgya............................................................................85
1.4.2.2. A végelszámolás megindítása cég legfőbb szervének elhatározása alapján
....................................................................................................................86
1.4.2.3. A végelszámolás lefolytatása....................................................................89
1.4.2.4. A végelszámolás befejezése......................................................................91
1.4.2.5. Az egyszerűsített végelszámolás...............................................................93
1.4.2.6. A kényszer-végelszámolás........................................................................94
1.4.2.7. Adózással összefüggő feladatok a végelszámolás miatt...........................96
1.4.3. A felszámolás, a felszámolás számviteli feladatai..........................96
1.4.3.1. A felszámolás célja, rendeltetése, tárgya az érintettek köre.....................96
1.4.3.2. A felszámolási eljárás megindítása........................................................100
1.4.3.3. Az ideiglenes vagyonfelügyelő...............................................................101
1.4.3.4. A felszámolási eljárás elrendelése.........................................................103
1.4.3.5. A felszámoló kijelölése és jogállása.......................................................103
1.4.3.6. A felszámolás megindulásának joghatásai.............................................104
1.4.3.7. A felszámolás lefolytatása......................................................................105
1.4.3.8. Egyezség a felszámolás során................................................................112
1.4.3.9. Az adós vagyonának értékesítése...........................................................113
1.4.3.10. A közbenső mérleg................................................................................113
1.4.3.11. A felszámoló feladatai a felszámolás lezárásakor................................114
1.4.3.12. A felszámolási eljárás befejezése.........................................................116
1.4.3.13. Az egyszerűsített felszámolás...............................................................120
1 4.3.14. A lakásszövetkezetek felszámolására vonatkozó eltérő rendelkezések. 121
1.4.3.15. Számviteli feladatok az egyszeres könyvvitelt vezető gazdálkodó
szervezeteknél............................................................................................121
1.4.3.16. Felszámolási eljárás befejezése az adós jogutód nélküli megszűnése
nélkül (továbbműködés egyezségkötés esetén)..........................................123
1.4.4. Adózással összefüggő feladatok a végelszámolás és a felszámolás
miatt...............................................................................................................123
1.4.4.1. A felszámolás, végelszámolás hatása a társasági adó alapjára............123
1.4.4.2. Az adóbevallások rendszere jogutód nélküli megszűnés esetén..... ........125
1.5. ADÓMEGÁLLAPÍTÁS, ELLENŐRZÉS, ÖNELLENŐRZÉS............127
1.5.1. AZ ADÓZÁS RENDJÉRŐL SZÓLÓ TÖRVÉNY ELŐÍRÁSAI ALAPJÁN
.........................................................................................................................127
1.5.1.1. Az adó megállapítása, önadózás............................................................127
1.5.1.2. Önadózás fogalma, gyakorlata..............................................................127
1.5.1.3. Adóbevallás, az adóbevallás kijavítása..................................................128
1.5.1.4. Az adó megfizetése és támogatás kiutalásának időpontja, módja..........132
1.5.1.5. Önellenőrzés..........................................................................................132
1.5.2. Az adózás rendjéről szóló törvény szerinti ellenőrzés.................133
1.5.2.1. Ellenőrzés célja, fajtái...........................................................................133
1.5.2.2. Hatáskör és illetékesség........................................................................134
1.5.2.3. Határidők..............................................................................................134
1.5.2.4. Az ellenőrzés megindítása......................................................................135
1.5.2.5. Az ellenőrzés lefolytatása......................................................................136
1.5.2.6. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei.................................................138
1.5.2.7. Az adózó jogai és kötelezettségei ..........................................................139
1.5.2.8. Az ellenőrzés befejezése ........................................................................139
1.5.2.9. A bevallás utólagos ellenőrzése............................................................139
1.5.2.10. Ismételt ellenőrzés...............................................................................140
1.5.2.11. Felülellenőrzés....................................................................................141
1.5.2.12. Utólagos adómegállapítás...................................................................142
1.5.2.13. Adó feltételes megállapítása................................................................142
1.5.2.14. Határozat (végzés) módosítása, visszavonása.....................................142
1.5.2.15. Fellebbezés............................................................................................143
1.5.2.16. Új eljárásra utasítás............................................................................144
1.5.2.17. Felügyeleti intézkedés .........................................................................144
1.5.2.18. Elévülés...............................................................................................144
1.5.2.19. Jogkövetkezmények...............................................................................148
1.5.3. Az ellenőrzés számvitele.......................................................................150
1.5.3.1. Az ellenőrzés, az önellenőrzés számviteli értelmezése...........................150
1.5.3.2. Jelentős, nem jelentős összegű hiba.......................................................151
1.5.3.3. A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba.....................152
1.5.3.4. A beszámoló ismételt közzététele............................................................152
1.5.3.5. Mi a hiba, mi a hibahatás?.....................................................................154
1.5.3.6. Az ellenőrzés megállapításainak könyvelése..........................................154
1.5.3.7. Az egyes hibák és hibahatások bemutatásának, rendezésének feladatai 156
1.5.4. Példák.........................................................................................................156
1.5.4.1. Hiba: áfa korábbi levonásba helyezése..................................................156
1.5.4.2. Hiba: számla helyett passzív időbeli elhatárolás...................................157
1.5.4.3. Hiba: be nem vallott munkaadói járulék................................................158
1.5.4.4. Hiba: árbevétel teljesítés előtti elszámolása..........................................159
1.5.4.5. Hiba: a felújítás költségeit az eredmény terhére számolták el...............161
1.5.4.6. Hiba: a karbantartás költségeit beruházásként számolták el.................163
1.5.4.7. Hiba: bíróság által megítélt követelés....................................................165
1.5.4.8. Hiba: mérlegben nem szereplő anyagkészlet.........................................168
1.5.4.9. Hiba: lízingelt személygépkocsi levont áfája.........................................169
1.5.4.10. Hiba: bérbevett eszközként kimutatott pénzügyi lízing.........................170
1.5.4.11. Hiba: a társasági adó helytelen megállapítása....................................173
1.5.5. Az ellenőrzés megállapításainak bemutatása..................................173
1.5.5.1. Általános előírás....................................................................................173
1.5.5.2. Háromoszlopos mérleg...........................................................................174
1.5.5.3. Háromoszlopos eredménykimutatás.......................................................175
1.5.5.4. Kiegészítő melléklet................................................................................175
1.5.5.5. Nem jelentős összegű hiba esetén...........................................................176
2. A SZÁMVITELT ÉRINTŐ EGYÉB JOGSZABÁLYI KÖRNYEZET
VÁLTOZÁSAI...................................................................................................177
2.1. ADÓK, JÁRULÉKOK.....................................................................................177
2.1.1. Személyi jövedelemadó...........................................................................177
2.1.1.1. Az összevont adóalap adója...................................................................177
2.1.1.2. Adókedvezmények igénybevétele...........................................................177
2.1.1.3. Adómentes juttatások..............................................................................181
2.1.1.4. Adóterhet nem viselő járandóságok.......................................................183
2.1.1.5. Cégtelefonadó........................................................................................184
2.1.1.6. Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás.....................................188
2.1.1.8. Kamatjövedelmek adózása.....................................................................191
2.1.1.9. Tőzsdei ügyletből származó jövedelem adója........................................192
2.1.1.10. Osztalékadózási szabályok...................................................................193
2.1.1.11. Adó, adóelőleg bevallása.....................................................................193
2.1.1.12. Az egyéni vállalkozó............................................................................196
2.1.2. TÁRSASÁGI ADÓ......................................................................................197
2.1.2.1. Adóalanyok, adókötelezettség változása................... .............................197
2.1.2.2. Fogalmak................................................................................................198
2.1.2.3. Adóalap korrekciós tételek.....................................................................203
2.1.2.4. Társasági adóalap módosítás különös szabályai...................................212
2.1.2.5. Adókedvezmények...................................................................................213
2.1.2.6. Adóelőleg fizetés.....................................................................................216
2.1.3. Különadók, járadék.................................................................................217
2.1.4. Egyszerűsített vállalkozói adó...........................................................220
2.1.4.1. Az eva adóalapja, adómértéke, kedvezmények.......................................220
2.1.4.2. Feltöltés, bevallás..................................................................................221
2.1.4.3. Egyéb változások....................................................................................222
2.1.5. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás.................................223
2.1.5.1. Általánosan adózó jövedelemrész..........................................................223
2.1.5.2. Ekhóval teljesített közterhek nyilvántartása, átutalása, magánnyugdíjpénztári tagdíj...............................................................................223
2.1.6. Általános forgalmi adó.........................................................................226
2.1.6.1 Cégtelefon..............................................................................................226
2.1.6.2. Engedményezés......................................................................................228
2.1.6.3. A bizonylatokra vonatkozó rendelkezések, a számla kötelező adattartalma
...................................................................................................................229
2.1.6.4. Bulgária, Románia csatlakozása miatti változások................................230
2.1.6.5. Lakásszövetkezetek.................................................................................232
2.1.6.6. Folyamatos termékértékesítés................................................................232
2.1.7. Regisztrációs adó.....................................................................................234
2.1.7.1. A regisztrációs adóról szóló törvény változásai.....................................234
2.1.7.2. A regisztrációs adó részleges visszatérítéséről szóló törvény................235
2.1.8. Jövedék..................................................................................................237
2.1.8.1. E85 üzemanyag......................................................................................237
2.1.8.2. Üzemanyagok bio-tartalmának igazolása..............................................237
2.1.8.3. Szállítási jövedéki biztosíték bioetanolra...............................................238
2.1.8.4. Egyéb alkoholtermékek előállítása.........................................................238
2.1.8.5. Dohánygyártmányok behozatala............................................................239
2.1.9. Illetékszabályozás..................................................................................239
2.1.9.1. Gépjármű vagyonátruházási illetéke......................................................239
2.1.9.2. Ingyenes eszközátadás............................................................................240
2.1.9.3. Önkéntes földcsere.................................................................................240
2.1.9.4. Igazgatási, szolgáltatási díj, cégbírósági eljárási illeték.......................240
2.1.9.5. Iratok másolása, gyorsított eljárás, útlevél illetékmentes cseréje..........240
2.1.9.6. Illeték-amnesztia....................................................................................241
2.1.9.7. Egyéb módosítások.................................................................................241
2.1.10. Társadalombiztosítási járulék...........................................................242
2.1.10.1. Járulékmérték, járulékfizetési felső határ, járulékalap, minimum
járulékalap................................................................................................242
2.1.10.2. Foglalkoztató járuléka.........................................................................244
2.1.10.3. Foglalkoztatás bővítési kedvezmények.................................................245
2.1.10.4. Kifizetőhelyi elszámolás.......................................................................245
2.1.10.5. Egyéni járulék, többes jogviszony......................................................246
2.1.10.6. Nem biztosított járuléka.......................................................................247
2.1.10.7. Egyéni vállalkozó, nyugdíjas egyéni vállalkozó...................................248
2.1.10.8. Társas vállalkozás, többes társas vállalkozó.......................................250
2.1.10.9. Nyugdíjas foglalkoztatott.....................................................................251
2.1.10.10. Nyugdíj szüneteltetése........................................................................252
2.1.10.11. Vállalkozás, megbízás, szellemi alkotás járuléka...............................253
2.1.10.12. Mezőgazdasági őstermelő.....................................................................255
2.1.10.13. Egyéb személyek járulékkötelezettsége.................................................258
2.1.10.14. Alkalmi munkavállalás..........................................................................260
2.1.10.15. Járulékbevallás.....................................................................................263
2.1.11. Egészségügyi hozzájárulás.................................................................265
2.1.11.1. A 11 százalékos eho...................................................................265
2.1.11.2. Az egyéni 14 százalékos eho.................................................................266
2.1.11.3. Tételes eho............................................................................................266
2.1.11.4. Egyéb módosítások...............................................................................266
2.1.12. ADÓZÁS RENDJE....................................................................................268
A magánszemélyek személyi jövedelemadó megállapítása.................................268
2.1.12.1. Adóhatósági adómegállapítás a munkáltató közreműködésével..........268
2.1.12.2. Munkáltatói adómegállapítás...............................................................271
2.1.12.3. Adószám kiadása..................................................................................272
2.1.12.4. Adószám felfüggesztése........................................................................273
2.1.12.5. Cégjogi szabályozás.............................................................................275
2.1.12.6. Kamatadó.............................................................................................275
2.1.12.7. Képviselet.............................................................................................276
2.1.12.8. Adómentes termékimport......................................................................278
2.1.12.9. Ellenőrzési szabályok változása...........................................................278
2.1.12.10. Mulasztási bírság...............................................................................279
2.1.12.11. Állami adóhatóság regionális átalakítása..........................................279
2.1.12.12. Szokásos piaci ár megállapítása iránti kérelem.................................281
MELLÉKLETEK....................................................................................................283
IRODALOMJEGYZÉK.........................................................................................301

Témakörök